陈文龙

摘要：行政事业单位内部控制建设一方面是现代化治理建设的需要，另一方面也是推进廉政建设的需要。 基于行政事业单位内部控制建设是一个复杂系统的事实，结合内部控制建设的趋势，本文提出了行政事业单位 内部控制一体化建设模式，介绍内部控制规范建设内容，对行政事业单位推进内部控制建设具有一定指导意义。

关键词：一体化模式;行政事业单位;内部控制

一、行政事业单位内部控制一体化模式的内涵 与建设意义

行政事业单位内部控制建设是一个复杂的系统工 程，实施一体化行政事业单位内部控制建设模式，有利 于行政事业单位各项活动有序、规范运转。在行政事 业单位内部建设过程中应基于问题导向，以“财务”为 主线，通过政府推动、部门联动等机制，全面优化单位 内部控制流程，建立内部控制^'体化建设模式。

行政事业单位内部控制一体化建设模式可以从纵 向和横向两个方面来看，从横向上来看，主要是由财政 部门牵头，各部门（单位）协同推进，财政资金有效衔接 预算单位资金，促进业务与财务的互动融合发展;从纵 向上来看，主要是考虑上下级单位之间的联动，以单位 内部控制机制作为支撑，不断提升单位内部管理能力。 最终，通过横向和纵向的联合，建立完整的行政事业单 位内部控制一体化建设模式。

行政事业单位内部控制一体化建设模式需要具有 以下几个方面的特征：一是将单位作为导向，有效结合 单位实际工作和内部控制建设;二是提升资金的有效 利用率，结合财政资金管理控制与内部建设;三是建立 协调组织机构，通过总结内外部控制建设经验，不断结 合外部资金管理经验和推动内部控制建设的动力。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题和 原因

1.内部控制制度与单位活动发展需要适用性不高

行政事业单位内部控制建设关键是在落地和执行， 在内部控制建设时，必须考虑到适用性原则。各项原 则要求内部控制制度与经济运行特点相适应， 并且满 足相关法律法规的要求，能够应用到不同组织规模的 行政事业单位中。调查发现，现行内部控制制度与单 位内部的适应性较差，很多内部控制建设成果成为文 件资料，没有得到真正的实际运用。

2.人才专业素质不能满足内部控制专业建设需要

内部控制的制定和实施比较依赖于专业人才，行 政单位人力资源因素也在一定程度上影响了内部控制 机制的实行。行政单位内部控制建设人才缺乏主要表 现在以下方面：一是单位内部人员绩效考核比较宽松， 人员工作压力小，内部控制专业知识学习的主动性不 够。二是通过调查发现，部分单位年龄结构偏大问题 比较明显，学习能力和速度较年轻人偏低，即使组织人 员参与培训教育活动，也无法获得理想化效果。三是 从行政单位内部人才配置情况来看，多数高水平专业 人才都集中于大型行政事业单位中，基层单位对专业 人才的需求多但是人才供给明显不足。

3.行政事业单位内部控制信息技术应用程度不足

在大数据技术与计算机技术快速发展过程中，行

政事业单位应当开展信息化建设，以此满足时代发展 要求，不断提升内部管理效率。内部控制管理所涉及 的数据信息比较多，传统管理模式巳经无法满足现代 行政事业单位发展的需求，通过信息化平台建设，能够 有效处理该项问题。然而，纵观我国行政事业单位信 息化建设现状可知，仅有极少部分行政单位建立信息 化平台，并且能够实现各部门之间的信息交流与沟通。

三、行政事业单位内部控制一体化建设对策

1.提高对内部控制一体化建设思路的认识

行政事业单位内部控制建设是彻落实依法治国基 本方略，有效防控行政风险和廉政风险的重要举措，行 政事业单位要通过互动交流、集中学习等形式多样的 宣传教育活动，提高人们对行政事业单位内部控制建 设重要性的認识。一是要充分认识到内部控制建设是 完善财政系统权力运行监督和制约机制、优化财政管 理体系、提升财政管理水平的重要抓手。二是要充分 认识到内部控制建设是财政管理现代化的重要手段， 要让内部控制建设在单位里面形成“我要内控”的自觉 认识。三是提升行政事业单位领导层对内部控制的重要性认识，并且不断增强管理人员的法定责任，派遣专 人负责建立和实施内部控制制度。四是在事业单位内 部单独设置内部控制管理部门，明确该部门的职责与 职能，促使单位内部控制进行归口管理。

2.强化内部控制建设的顶层设计 行政事业单位内部控制建设一方面要遵循先易后

难的原则，另一方面也要结合单位实际情况，按照常 见共性问题，对问题进行逐步改进解决，进一步发挥 出内部控制建设一体化作用，从而优化设计内部控制。 针对基础性评估工作中所存在的不足与弊端，各级行 政单位应当采用内部控制制度进行调整，对内部控制 流程进行规范，并且划分不同单位的责任和义务，全 面落实和践行标准化操作程序和要求。财政局提出 各项优化改革措施，并且通过财政管理的业务内部控 制规范，不断提升财政管理力度。一是将内部控制建 设融人财政改革的各项工作，在改革中建，在改革中 用。二是通过实行内部控制规范，不断加强内部管理 与控制能力，从而进一步提升财政资金的使用效率。 三是在内部控制制度中注重权利与责任的均衡性，建 设内部控制规范，能够确保内部控制制度完善，以此 降低自由裁量权的余地和空间。四是建设内部控制 规范和体系，能够为政府部门编制财务报告、制定经 济实行策略、提升政府理财水平、加强政府治理能力 等奠定良好基础。

3.加强现代信息技术在内部控制建设中的应用

按照单位内部控制建设的实际情况，逐步建立内 部控制信息系统。同时，明确不同单位所应当承担的 责任和义务，制定标准化审批程序，以此固化内部控制 制度。研究和开发内部控制各个管理系模块，获取各 级单位内部控制建设的数据和信息，可以为财务管理 决策提供重要数据支撑。通过信息化建设手段实现内 部控制建设一体化的模式，助力各级单位的管理效率， 加强政府的治理能力。

4.立足單位特点建立特色鲜明的单位内部控制体系 一是各个行政事业单位应当注重不同预算环节的

衔接，借助于科学化管理机制，提升资金的有效周转率。 盘活财政资金结余，优化配置闲置状态的资金，从根本 上提升公共财产、财政资金以及公共资源的有效利用 率。二是通过内部控制规范、量化指标，对任务目标进 行分解，统一协调事权和财权，确保资源的动态化配置， 不断提升政策的监督管理力度。三是建立基于考核评 价、内部控制建设、风险评估的闭环系统，以此发挥出 政府的治理效果。

5.建立完善现代预算管理制度推动内咅啦制体系建设 在事业单位内部实行现代预算管理制度，提升单位活动的预算与支出管理力度，合理预算不同活动所需资金，并且全面落实和执行预算报告，深人分析不合 理预算的部分，根据标准预算管理流程进行申请报备。 具体来说：一是统一规定预算资金使用情况、预算记录 情况，这样能够使单位开展统一化财务活动，还能够为 后续活动预算申请提供参考价值，提升预算的合理性。 二是实施现代预算管理制度，能够提升单位内部财务 收支的透明度，强化政务公开性，为内部控制奠定良好 基础。三是通过编制预算方案，并且详细记录具体的 支出金额，落实在每一个部门的经济活动中。四是针 对单位各项支出，制定明确的支出方案，根据财务活动 的具体情况不断优化预算，如果在此期间出现问题，应 当采取有效措施进行处理和解决，这样可以有效避免 预算滥用现象。

6.注重行政事业单位内部控制专业人才培养

一是在有限的人才基础之上开展内部控制工作， 注重提升内部人员的素质能力，充分发挥出人员的专 业化水平，以此弥补人才紧缺问题。二是相关专业人 员应当认识到内部控制的重要性，积极学习内部控制 相关知识，在实际工作中能够全面落实和执行内部控 制制度，以有限人才发挥出无限的才能。三是行政事 业单位应当积极寻求上级部门的帮助与扶持，学习其 他单位内部控制的先进经验。

四、结语

行政事业单位内部控制建设一方面是现代化治理 建设的需要，另一方面也是推进廉政建设的需要。基 于行政事业单位内部控制建设是一个复杂系统的事实， 结合内部控制建设的趋势，梳理不同经济活动流程，注 重预算、收支、采购与项目的管理控制，可以确保行政 事业单位各项活动的有序开展，建设行政事业单位内 部控制一体化模式。行政事业单位通过内部控制建设， 实现内部建设成为完善财政系统权力运行监督和制约 机制、优化财政管理体系、提升财政管理水平的重要抓 手，财政管理现代化的重要目标。

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（责任编辑：王文龙）