刁亮

摘要：在事业单位改革不断深化的背景下，如何有效地做好风险控制显得尤为重要，而政府采购业务的风 险控制，是其中一项重要的内容。本文基于财务视角对当下事业单位政府采购过程中普遍存在的一些共性风险 进行观察和分析，并提出一些具体的对策及建议，以期对提升事业单位政府采购风险管控水平、营造良好采购氛 围带来一定的助力。

关键词：事业单位;政府采购;风险管控

一、引言

事业单位的采购行为是具有市场化属性的行为， 其通过市场渠道获取所需的货物、工程和服务，过程中 会伴随着相应的资金支出行为。相对一般采购行为， 由于政府采购具有批量大、金额高的特点，因此也更容 易滋生舞弊或腐败。对此，如何有效做好事业单位政 府采购的风险管控工作，巳经成为当前事业单位改革 推进和制度优化过程中的重要内容。事业单位的政府 采购工作，按照实施过程中的财务关注点不同，可分为 事前、事中、事后三个阶段，因此，基于财务视角的政府 采购风险管控也需从这三个阶段着手。此外，诸如规 章制度、监督检查等对风险管控效果产生影响的因素， 也都需要在实践中不断优化提升。

二、当下事业单位政府采购风险管控的现状及 问题

制度体系的建立是事业单位进行政府采购风险管 控的基础，监督是事业单位进行采购风险管控的重要 手段。但就目前笔者了解的实际情况看，一些事业单 位在进行政府采购风险控制时，在制度体系的建立以 及监督措施的执行中，皆存在着一定程度的不足。

1.管控制度体系不够完善，岗位设置不合理，人岗设 置不匹配

一是岗位设置不合理，没有体现不相容职务相分离 的内控原则。财政部巳出台的各项政府采购相关法律 法规，其条文大多覆盖采购文件拟定到中标（成交）公告 这两个环节之间。而对于中标（成交）公告之后的交货、 验收等环节，由于不同采购主体情况较为复杂，不适合 财政部站在顶层设计的角度进行过于具体的规定，故交 由各采购主体按照内控的原则自行把握，也正因如此， 给一些采购主体违反内控原则的行为留下了操作的空间。

二是岗位人员设置不匹配，将一些非专业人员配置到 了需要具备一定专业能力的采购岗位上。由于事业单位的人才引进政策在各自行业领域大多具有较为鲜明的特 点，因此单独引进采购专业人员的机会并不多。事业单位 在设置采购专岗时，相应工作习惯交由负责后勤的财务部 门来一并承担，由于后勤财务岗本身工作量较大、专业方 向性较强，在额外承担采购工作时，很难有余力去及时掌 握各级财政部门持续推出的与政府采购相关的政策及要求。

2.采购过程缺乏有效监督，采购目标的实现难以得 到保障

按照实施过程中的财务关注点不同，政府采购风 险管控可分为事前、事中、事后三个阶段。以公开招标 为例，三个阶段具体又包含：事前阶段，涉及采购预算 审批、采购需求拟定、采购方式的选择、复核并确定招 标文件;事中阶段，涉及采购公告、投标、开标、评标、定 标以及结果公告;事后阶段，涉及合同签订、供货安装 及验收、绩效评价。就目前的现实情况来看，事业单位 在以上相应环节中普遍存在着如下监督薄弱点。

一是采购预算的执行缺乏监督，导致有预算不采购， 预算完成率不高。由于财政部门会结合其行政区下一年 预计财力收人状况来审批各部门提报的项目预算，预算 总量是一定的，申请了某个项目的预算，自然挤压了其他 项目的预算，申请了而又不采购，不仅导致该项目预算浪 费，也使得其他本可以进行的采购项目受到影响;或者采 购前不确认预算，不看有没有这项预算，先采购再补程 序，这种现象在政府采购的分散采购范围内时有发生。

二是采购需求的拟定缺乏监督，导致需求不完整， 采购无法满足实际需求。政府采购过程中严令禁止出 现的不公正、倾向性条款，在采购公告后可借由各供应 商的质疑和投诉做到一定程度的杜绝，但采购需求的拟 定是否完整却无法通过供应商得到检验，事业单位人员 虽然在其行业的特定领域具有一定专长，但未必熟悉其 米购标的特点，对米购需求也缺之以专业语言组织并在 采购文件中完整体现的能力。如在需求拟定的过程中 缺乏相应的监督和整改，可能会出现供应商响应文件满 足采购文件要求卻不满足采购人实际需求、中标价格出现不合理低价等现象，看似低价中标节约了支出，实则 因未能达到真实采购目的而浪费了财政资金。

三是合同的签订缺乏监督，导致前期采购成果无 法得到保障。对于一些事业单位负责采购的经办人员 来说，或是出于减轻自己工作量的私心，或是出于个人 能力不足的实际，在成交结果出来后签订政府采购合 同时，倾向于选择由供应商代为拟定合同，自己并不针 对合同细则与采购文件做详细的对比，收到供应商拟 定的合同文本初稿后直接走签章流程，导致一些对采 购人有重大经济利益影响的内容被忽略和篡改。 此类 问题在一些存在行业主管部门并由主管部门代为集中 采购的领域会表现得更为突出。

三、事业单位基于财务视角优化提升采购风险 管控的对策建议

我国的事业单位改革是当下经济社会改革的重要内 容之一，依托我国事业单位的改革步伐和内容，各个事业 单位应积极制定出统一的管控目标，梳理并建立科学、有 效、执行性强的管控流程，因此对于前述提到的政府采购 风险管控现状及问题，笔者从三方面提出相应的对策建议。

1.依托事业单位制度改革，建立健全采购风险管控 制度体系

一是与政府采购有关的岗位设置应遵循不相容职务 相分离原则。不相容职务相分离的原则，在行政事业单 位内部控制规范中即巳提出了明确要求。对于一些在政 府采购过程中容易出现错误或舞弊行为的环节，利用集 体决策、多人处理、相互监督的方式形成内部牵制，避免 采购流程中出现单个人或部门即可操作并进而掩盖其操 作行为的可能。当然，在职务分离的过程中，也可能会出 现信息孤岛的现象，导致审批调整后的参数出现合法、合 规但不合理的问题，因此，在落实不相容职务相分离的原 则基础之上，应加强不同部门之间的沟通和协调工作。

二是为合适的岗位选择合适的人才，人岗相适方可 人尽其才。坚持以岗择人，也即按照岗位的标准要求来 选人。对应岗位选人时，若站在财务视角来看标准，优 先从单位内部人手考察合适的人选相对会更为节省成 本，对于内部巳有的人员，其综合素质情况因日常相互 了解而更易把握，便于更精准的识人。对于确实因单位 性质特殊，导致在内部巳有人员中无法选出合适人才 的，可采用政府购买服务的形式引进采购项目所需的专 业人才。此外，限于单位的规模，能在巳有的人员里识 别出刚好匹配岗位需求的情况毕竟只是少数，大多情况 下在任岗初期仍需一些时间磨合，这可以通过岗位培训 来解决，因此，事业单位在每年年底还应针对本单位岗 位设置情况及现有人员组成，合理推断出下一年培训计 划，将人员培训时所需支出在下年预算中列细、列足。

2.依托全流程监督，提升财务监督的力度和广度

一是加强采购预算执行过程中的财务监督，防止采 购进程延误或不采购。从每年度预算审批通过之日起， 由财务部门督促负责各采购项目的业务部门按照规定 时间完成采购计划的拟定，同时对照审批通过的计划进 度，督促并协助各业务部门提报年度采购资金申请并及 时推进采购项目流程。此外，业务部门应关注年度中因 不可预见的突发状况而引发的采购需求新增或调整，及 时告知并配合财务部门向财政部门提报项目预算的申 请或调剂，为采购项目的顺利执行持续保驾护航。

二是多方位借助专业力量，完善采购实际需求。采 购需求的拟定是否完整，直接关系到采购成果是否能满 足采购人实际需求，为管控由此带来的风险，除可借助 论证专家的意见外，还可以优选专业业务能力与采购项 目特点相一致的政府采购代理机构，通过签订委托协议， 将代理机构的业务范围从传统的流程代理扩展到业务 咨询，借助代理机构多年从业经验来进一步完善采购需 求。此外，也可将采购成果的使用人纳人前期需求拟定 的专业力量中，以此获取更加完整、明确的使用需求。

三是加强对合同签订的监督，保障采购成果顺利 得到落实。合同中的条款应严格按照采购程序达成的 成果拟定，不管出于何种原因，对采购成果中部分内容 的忽视或篡改，都将对各方主体的利益产生严重影响， 因此，财务部门应独立于业务部门，利用其专业所长及 对采购进程的掌握情况，对采购合同中涉及经济利益 风险较高的一些关键内容进行重点监督，如付款条款、 质保期限等，保障采購成果顺利得到落实。

四、结语

政府采购风险管控对于事业单位持续健康的发展 具有十分重要的意义和作用，借助事业单位改革的不 断深化，结合所承担职能、所属领域特点等具体情况， 从制度体系重构、业务流程整合以及财务监督强化三 方面着手，通过具体措施的落实，以期有效优化和提升 政府采购风险管控的水平，尽可能降低风险所带来的 不利影响，构建良好的采购氛围，进而达到强化财政支 出管理、提升财政资金使用效益的目的。

参考文献

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2.孙慧.基于财务视角的政府采购风险管控.财经 界，2018（32）.

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（责任编辑：兰卡）