刘颖 天津市蓟州区人力资源和社会保障局

行政机构的主要职责是为社会提供公共服务。既具有公益功能，又具有服务功能。同时，政府的一些权力也包括在内。它们是非营利组织，在这种情况下，如果内部控制系统不够健全，不规范，缺少权力监督，则很可能导致预算资金效率低下，国有资产流失和腐败。当前，许多行政机构单位的内部控制薄弱，内部控制体系不完善，没有系统，没有实际的工作以及管理上存在许多问题。

一、行政事业单位财务内控体制的现状

（一）单位内控意识薄弱，参与程度低

许多基层单位从事内部控制工作，缺乏对内部控制知识的理解，甚至一些员工都问内部控制是什么。有些部门已经建立了内部控制机构，但职责不明确，在内部控制中的作用还没有得到充分利用[2]。

（二）没有建立科学、完善的内控管理制度

1.许多单位的内部控制系统不完整，或者系统落后，存在空白和模糊不清，许多主要控制点均未详述。例如某公司发现预算管理系统和政府采购系统未处于正规化且未及时更新，其关键控制点包括动态预算管理，合同批准和合同分类账管理。发现缺少相同的系统要求。业务流程中没有清晰的流程图，或者流程图太简单并且缺乏监督和控制[4]。

2.不重视风险评估，也没有建立明确的风险评估机制。一些部门不处理内部控制，进行内部风险评估没有跟踪和解决现有问题，不改进并且实际上无法预防风险。

（三）财务人员配备不足，综合能力有限

存在诸如财务人员短缺，一人多职位，质量低下，缺乏专业知识，财务系统实施不当等问题。一些执行领导者认为，财务是一项后勤工作，雇员人数远低于工作强度。在某些情况下，员工必须同时处理和执行较小的检查并独立工作。因此，不可能在实际工作中将不相容的职位分开，形成有效的相互监督和制约[2]。一些财务人员不善于使用信息技术进行会计核算，效率低下。

（四）内部控制信息化建设有待完善

行政事业单位应健全信息化建设，包括预算管理，预算支出和支出，政府采购，基础设施建设，公务卡，财务票据和免税收入。但是，这对于行政机构的内部管理是不够的。首先，金融体系不包括预算外资本支出的流通。其次，该部门的内部批准，合同签署，批准，会计管理，业务绩效监控和其他费用的应用程序是完全包容，相互关联的，无法监视整个信息流的过程，而内部控制系统属于经济业务[5]。

二、完善行政事业单位内部控制的措施

（一）加强对内部控制工作的宣传，增强参与度

通过多渠道的培训员工，尤其是领导团队，了解并承担内部控制工作的责任，向各个部门学习内部控制，营造共同的管理氛围，明确业务责任并提供更多机会去做。完成每个职位的监督和限制的作用。

（二）健全和完善单位内控管理制度，形成有效的监督管理机制

1.建立内部控制组织，明确业务责任和内部控制部门，充分发挥作用。在此基础上，建立了内部控制会议制度，召开了定期的内部控制工作会议，对内部控制工作进行了总结和讨论，完善了内部控制工作[3]。

2.及时更新和完善财务管理和监督体系。财务管理系统是内部控制管理系统的基础。通过有效且可互操作的经济业务系统和程序，设备可以遵守规则，确保行政事业单位信息的可靠性，相互监督，平衡并尽可能避免经济活动。为了改善每个环节的控制点系统，包括预算，编制和审查流程，预算执行和核对，后期评估，收支类型和付款管理，支出范围和标准，支出，财务管理子模块[1]。审批权限和报销流程；资产的固定资产类别和组成标准，固定资产存储，分配，处置标准和审批机构，资产库存流程等；采购授权机制的采购审核分类，采购组织的类型和设备范围标准单位采购，单位内部招标流程，需要采购批准，以及符合供应商选择标准。

3.建立有效的风险评估机制，并定期进行风险评估。单位应建立有效的制度，包括风险评估周期，关键点和标准，书面报告，结果和后续行动的应用，定期对经济活动的风险进行全面，系统和客观的评估，并编写报告。将它们分组，作为改进内部控制的基础[6]。

4.定期培训以不断提高会计团队的专业技能。随着时代的发展，国家将根据经济环境不断更新和完善会计制度。行政机关必须定期组织财务人员讨论和学习最新的财务系统和信息技术，提高专业素质和职业道德，提高业务技能和财务管理水平，提高内部控制管理效率。

三、结语

为了加强财务内部控制制度的建立，有必要通过建立良好的监督管理体系，深化内部财务控制的领导兴趣，规范员工的具体工作行为，有效促进行政机构的长远发展。行政机构的领导和工作人员需要养成不断学习的习惯。学习可以促进理事机构的健康发展，有效预防和监督风险，提高理事机构的财务管理效率。