殷春林 云南电网有限责任公司曲靖供电局

在财政预算领域，公众对财政预算支出集中在年底，尤其是12月集中支出的现象多有诟病。在电网企业领域，由于多种因素影响，同样存在预算支出集中第四季度，特别是年底的情况。企业年度预算支出是企业年度经济资源投入的总体安排，按照支出受益期可以区分为资本性预算支出和经营性预算支出。电网企业经营性成本主要包括购电成本、输配电成本（以下统称供电成本）、财务费用及其他成本费用。其中电网企业输配电成本是电网企业在输配电业务过程及日常经营活动中发生的费用。随着国内全面预算管理的普及与优化，预算执行均衡性的现状及题越来越受到业内关注。本文主要针对电网企业，从全面预算管理制度出发，结合供电企业实际情况，分析预算执行不均衡的原因并提出相应的改善措施。

一、电网企业年度预算支出的均衡性管理的意义

（一）利于企业资源整合

在企业的发展过程中，管理者必须根据企业发展的目标制定长期的管理规划，电网企业自然也不例外。在规划中，必须对电网企业的工作进行明确的规划、安排和分配，对各个部门和岗位的工作职责进行明确的规定。为了提高电网企业的工作效率，企业还要加强各个部门之间的联系和沟通。企业发展规划最重要的一点就是能够通过财务预算管理对企业的资源配置进行优化。因此，财务预算管理对企业的资源整合有很大的助力。通过财务预算管理工作，能够整体把握公司的资源，再结合电网企业各个工作的资源需求情况对其进行合理分配，能够实现提高企业的资源利用率的战略目标。

（二）有助于企业预测和规避经营风险

电网企业在日常财务资金的运行中难免会遇到各种经营风险，而财务预算管理通过对所有经营环节成本支出的计划与控制和对市场动态的预测可以提前发现潜在的经营风险，并为电网企业提出预防与解决方案，从而有效帮助企业规避风险，降低财务损失。

（三）为企业绩效考核提供依据

对电网企业公司的财务预算进行管理时，绩效考核时最常见的方法和手段之一，依靠有效的绩效考核制度能够提高企业财务预算工作的质量，还能够为企业的绩效考核提供依据。当今时代的企业在发展过程中都是以利润为目标和发展导向的，因此财务预算管理就是一项十分重要的工作。各个部门的工作业绩都是企业目标利润的分支，因此在进行财务预算管理工作时就是要对这些分支以绩效考核的方式进行管理。通过把各个部门工作的实际情况与财务预算进行对比，就可以实时掌握预算完成进度，通过过程跟踪管理，充分发挥预算的统筹协调作用，为企业绩效考核提供了重要的依据。

二、供电成本预算执行不均衡的原因分析

（一）业财融合度不高

在当前日益激烈的市场竞争环境下，企业发展更加注重全方位的管理，尤其在财务预算管理方面，预算管理运行与实际经营管理业务相脱离。近年来伴随着电网企业区域财务共享集中管理的逐步拉开，传统的财务核算忽视与业务的沟通交流已经完全不能满足全面预算的管理需要，财务部门不能及时给业务部门提供费用完成进度，无法支持专业部门开展经营决策，导致预算执行不均衡，存在年底突击花钱的情况，给企业依法经营带来较大隐患。

（二）财务管理人员素质不足

我国的电网行业发展势头强劲，企业规模不断扩大，其经营管理中涉及的财务管理事项也随之增多，加之信息技术的飞速发展，企业管理的自动化与信息化水平不断上升，这就使得电网企业财务管理人员的需求量激增，且对财务人员素质的要求更高。但现阶段我国电网企业内部的财务管理人员在专业能力和综合素质上都难以满足现代化电网企业发展的需求，尤其在当前各种自动化办公系统和财务信息系统广泛应用的情况下，许多财务人员都不能迅速适应，这就使财务预算管理的工作无法有效开展，进而阻碍电网企业的发展。

三、提升供电成本预算执行均衡性的对策思考

（一）提高预算编制质量，提高预算可执行性

一是建议引入中长期预算规划，并强化年度预算与预算规划的衔接。结合企业中长期发展计划，制定三至五年的中长期预算规划，并充分考虑企业年度经营期决策、年度预算方案如何与中长期预算规划衔接，通过年度预算方案促进企业战略目标、中长期预算目标的实现。二是建议采用更加灵活的年度预算编制方法。在经营情况波动较大的年份（如输配电改革年或输配电监审周期第一年）采取零基预算法，重新考虑各业务部门现时费用支出的合理性及必要性，同时建立基于业务驱动因素的供电成本标准体系。

（二）积极储备和培养财务管理人才

在激烈的市场竞争环境下，人才成为企业能否健康稳定发展的有力保障。电网企业的财务预算管理的优化、落实与发展都需要有充足的、技术过硬的财务管理人员予以支撑，尤其在现代科学技术与管理技术不断发展的形势下，更需要电网企业加强对财务专业人才队伍的建设力度。电网企业应聘请有丰富财务管理经验的人才对企业内部财务人员的财务、管理等方面的专业知识技能进行培训，以提升他们的专业素养。

（三）完善预算支出绩效考核机制

基于预算均衡性和年度预算目标完成双维度管控的需要，需要引入预算过程均衡性导向的绩效考核机制和年度预算目标导向的绩效考核机制，并将供电成本预算绩效指标有效纳入内部各层级重要的预算执行单元绩效考核，并联动到预算责任人的员工绩效考核，强化经营目标管控责任“纵向到底、横向到边”全面覆盖，充分保障经营预算目标的实现，持续推动供电成本预算执行均衡性的改进和提升。

四、结束语

综上所述，现阶段我国的电网企业财务预算管理需要从管理制度、预算方案、执行落实以及人才队伍建设等方面进行优化，同时要继续对财务预算管理工作保持足够重视，以便能够不断发现财务预算管理中的新情况、新问题并及时解决，从而有效保障电网企业的健康稳定发展。