袁向铄 开滦集团（唐山曹妃甸区）国际贸易有限责任公司

把应收账款管理纳入企业内部控制风险管理体系中，对应收账款的事前、事中和事后全过程中的各个节点进行风险管理，通过风险识别、风险评估和风险应对找出管理环节的薄弱点并提出解决办法。在建立应收账款风险预警的机制基础之上，改进应收账款管理模式，健全应收账款管理体系包括资信评价体系、授权管理体系、账款清收管理体系和考核评价体系。

一、资信管理体系构建

（一）建立和完善下游客户信用档案

公司应不断深入细致地做好下游客户的资信调查和搜集工作，无论是在与客户交易之前、交易之中，还是交易之后，要定期、不定期地及时搜集、更新客户的静态与动态资料。当客户的上述信息变更时，应及时进行更改和修正，以保证公司财务风险最低。

（二）设立信用评级指标，开展客户信用评价

根据公司客户情况，利用信用评级方法和指标，通过采用定性分析和定量分析相结合的方式对客户进行信用评定。然后，再根据客户信用评定的结果，将客户做好分级管理，公司选择相对优质的客户开展销售业务。

（三）根据客户的信用评价，制定客户信用政策

控制客户应收账款的规模大小和赊销期限，对于信用额度公司应根据下游客户近期销售计划完成情况和货款支付情况，经公司领导审批后同意赊销，应当确定公司愿意承担的最大限额，并确定该赊销金额的大小和期限长短。

（四）严格参照信用政策，进行业务结算

财务部门应及时办理各项应收款项的结算、记账以及对账等手续，如实地反映客户的信用额度使用和变动情况；同时，销售部门应当严格依据客户信用额度控制交易量，原则上不得突破限额，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。假如客户的信用额度发生变动，销售部门必须及时办理报批和备案。

二、授信管理体系构建

（一）规范公司经营行为，加强合同管理

一方面，公司授权有关人员与客户代表签订销售合同，未经授权，任何人不得随意签订销售合同。另一方面，公司应当组织诸如销售、风控、财务等相关部门认真开展合同评审工作。在合同中，公司应尽可能地选择对自身有利的、合适的货款结算方式，以减少资金的在途时间来加速货币资金的回笼。对于某些特殊的、资信较差的客户，还需要在合同中明确约定购货方必须预先支付货款，款到发货。

（二）落实授信额度，加强应收账款到期日前的管理

对于公司销售业务的赊销限额、赊销期限和收款时间的日常管理是其应收账款风险管理控制的关键所在。超出赊销额度和赊销期限，应收账款预警系统将自动报警。公司可以人工主动或是通过运行软件系统自动提示催收到期应收账款、核对往来账目、核销应收账款，进而保证企业应收账款的及时足额回收。

（三）严格授信审批制度的执行

信用部门的审批也必须严格按照审批权限执行，由具有权限的人员审批才可放置信用额度和信用期限，不同的赊销金额、赊销期限须经对应级别的人员审批，严禁越权审批。内部审计部门应每个月对信用管理部审批权限的执行情况进行监督和检查，对于不合规的行为，应追究责任，落实到人。

三、账款管理体系构建

账款管理体系主要是应收账款日常管理和控制，包括财务记录、账龄分析、事后追踪等环节。做好应收账款日常管理要从以下几个方面加强管理：

（一）定期对账，确保应收款金额正确，债权有效

公司财务部门应当定期或者至少每年年末与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好相关资料，以确保企业应收账款债权法定追索权的延续。责成专人或法律专业人士进行诉讼时效的审查，力争在法律诉讼时效期内收回应收款项，或是取得诉讼时效中断或的相关证明，诸如客户对账单、付款计划等等。

（二）根据企业应收账款综合分析，建立账款催收制度

公司应当责成专人负责开展企业应收账款的回款分析、应收账款的余额分析和应收账款的账龄分析工作。通过综合分析，依据及时更新的企业应收账款数据信息。公司还要通过账函、催款函、律师函等手段，采取灵活多样的催讨方式，如信函联系、电话联系、直接上门催收欠款，甚至诉诸于法律手段等方式综合催讨应收账款。

（三）建立企业坏账准备金制度，以防范财务风险

根据企业会计准则要求，公司应当在会计期末估计各项应收账款回收的可能性，对预计可能发生的坏账损失及时计提坏账准备。公司应当根据公司的具体实际，制定自己的坏账准备计提政策，明确应收账款账龄的划分、坏账准备计提的范围、提取方法以及提取比例等事项。

四、考评管理体系构建

（一）健全组织内部应收账款管理分工

一般来说，企业应收账款管理工作是一项系统的工程，涉及企业内部跨职能、跨部门的管理，是对企业商流、信息流、物流和资金流的全方位融合，健全和完善应收账款管理系统的组织内部分工，明确岗位职责和业务操作流程，将责任落实到位。公司销售部门、财务部门、发运部门、清欠部门各岗位人员应恪尽职守，责任到人，合理奖惩，最大限度地提高应收账款的回收率，缩短企业应收账款的收账周期和收账费用，减少呆账和坏账。

（二）开展赊销业务相关知识和技能培训

公司应定期、不定期通过公司内部和外部的专家对公司销售人员进行赊销业务相关知识的培训，使其不仅树立并增强赊销业务的风险防范意识，帮助其分析应收账款的成因、对策和责任，还要提高其职业道德素养和如何收款以及对客户进行信用评价的方法和应对技能。

（三）开展公司应收账款专项审计工作

公司应定期或是不定期开展公司审计工作，尤其是关于企业应收账款管理的专项审计工作。这项工作或是由专门的委员会或是聘请独立的外部第三方进行。该项专项审计，主要检查公司应收账款管理的内控制度执行情况，防范因为管理漏洞而出现挪用、贪污、腐败等舞弊行为以及资金体外循环等问题。应收账款审计要检查、跟踪和分析公司的信用政策的执行情况，评价其合理性和潜在的风险，以采取有效措施解决存在的问题。