朱春红 寿光华融产业投资集团有限公司

为了在这种激烈的竞争中存活下来，最主要的就是企业要有盈利，也就是在扣除一切人力、物力成本外，还有多余的盈利空间。因此，企业就可以通过减少成本与增加利润来实现企业的盈利，在各种竞争中存活下来。因而，这就需要企业的内部做好财务管理工作，其中这项工作最要的工作内容就是纳税筹划。所谓的纳税筹划也就是纳税人为了维护自身的利益，通过各种合法行为来使自己纳税金额尽可能的少，实现企业的价值。因此，纳税筹划已经成为财务管理重要的一部分。

一、纳税筹划特点

纳税筹划本身是合法的，是需要企业财务部门进行有效规划的。对于一个企业而言，合法的纳税筹划是一种企业税收管理的方法。纳税筹划应该发生在企业开展经济活动之前，纳税筹划是属于一种提前的策划，即在企业开始经营生产活动之前就要做好预期判断，对未来产生的税收进行合理的安排。所以，纳税筹划是属于经济学上的预见性问题规划，是在研究了相关税收法律法规之后，就企业内部的赋税总和进行规划之后的税务计划。不同企业的税务情况不同，税务结构复杂，因此，对税务的调整随时都可能影响到其他税务的变化，所以，纳税筹划属于一种综合性的提前预期的税务计算方法。纳税筹划关系着一个企业的盈利收入，关心和重视纳税筹划对于企业是十分重要的，纳税筹划可以尽可能地降低企业的赋税，帮助企业选择最佳的纳税时间，从而提高企业的纳税效率。

二、纳税筹划在企业财务管理中应用存在的问题

（一）纳税筹划在企业经营活动中应用存在的问题

目前，部分企业的纳税筹划活动在实施的过程中，对于企业的内部生产经营方式缺乏细致的研究，没能根据生产经营方式的特点实现对财务管理工作细节的改进，导致纳税筹划工作的开展无法在共性问题的分析判断方面取得成效，难以在采购等关键性业务领域实现对税费成本的有效控制。部分纳税筹划工作在实施的过程中，缺乏对资金补助筹划状态的关注，尤其对于业务拓展相关需求的分析水平较差，难以在资金投放比例控制方面取得进展，也使得企业个人所得税管控措施的突出价值无法得到体现。一些纳税筹划方案的设计人员虽然进行了经营性质活动细节的研究，但对于内部经营活动的相关补助规划缺乏细致的研究，尤其在资金补助筹划方面未能实现对业务拓展需求的有效分析，资金的投放比例控制措施无法得到合理规划，难以为纳税筹划工作更好的满足企业经营性利益诉求提供帮助。

（二）纳税筹划方案的设计缺乏合理性

纳税筹划方案的设计是保证纳税筹划的各项基础性工作得到创新有效推进的基础。但是，部分纳税筹划工作在开展的过程中，对于纳税筹划方案的主要关联因素缺乏足够的重视，尤其对于企业的整体性经营生产需求缺乏细致的研究，难以在投资等关键性工作的规划设计中取得进展，也使得企业经济效益的优化诉求难以得到改进。部分纳税筹划方案的设计对于企业的投资项目构成情况缺乏必要的分析，尤其对于企业的整体运营活动关联因素缺乏必要的价值总结，导致不同类型的投资项目无法与企业的运营活动实现有效的结合，纳税筹划方案所具备的突出价值也无法得到体现。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用路径

（一）完善税务管理制度，强化资金管理

由于当前市场经济环境的变化速度较快，企业财务人员与税务人员需要对现行税法进行分析，了解整体的税务体系，纳税筹划方案的实际执行情况也会对企业各项生产经营活动进行产生较大的影响。基于此，企业的税务人员要结合企业的实际情况，进一步优化税务筹划过程。在建立健全纳税筹划项目责任制的同时，细化税务管理目标，并且下达到各个岗位当中，保证员工的分工明确，杜绝不必要的运营风险，逐步加强税务风险管控力度。此外，从税收政策的变化中了解到，企业在编制中长期发展计划的过程中，需要建立健全的管理体系。

（二）明确资金来源渠道，强化筹资管理

（1）债券筹资。企业凭借负债筹集更多的资金，最经常利用的方式就是利用负债筹集更多资金，发行债券是发行者以最终债务人身份，将债券转移到最初的投资者当中。这种资金筹集的方式消耗较短，并能为纳税筹划流出一定的空间。此外，企业可以向金融机构提出借贷申请，将成本归于利息负债。由于这种资金的筹集方式会对企业的信用与发展规模有较高的要求，所以实施起来还可能面临一定的困难。（2）权益筹资。留存资金是企业支付股东股利之后，企业获得的利润，属于长期积累的资金，主要包括没有分配的利润与税收盈利。这种筹资方式与债券筹资的方式相比较，留存资金虽然成本消耗较低，但是耗时较长，筹资的数目较小，无法满足企业的长远发展需求，并且此项税负是由企业本身复杂，一般企业不会利用这种方式进行筹集资金。因此，企业要明确资金来源渠道，并且强化筹资管理力度。企业在进行税金缴纳之前，利润高出需要负担的利息，就可以采用增加负债的形式，进而增加权益资本的利用率。

（三）科学处理法律规定的不可抵扣业务

在企业正常运营的过程中，企业可能会出现项目，没存在法律条文可以抵扣的情况，在这一方面，企业的财务管理部分需要结合企业工作的具体情况，进行深入的分析研究，将需要纳税的金额记录下来，对不可以抵扣的项目用明显的记号的标注起来，以避免任何类似于逃税这种超过法律限制的事情发生。当企业遇到平销返利这种类似的现象，企业的财务部门在进行解决的时候，首先应该了解国家在这方面的有关法律，并严肃处理其中违背国家相关规定的问题。财务部门在进行资金的管理的时候，相关的数据在进行记录的时候，必须要保证实事求是，避免造假现象的发生，做到认真负责，严格要求自己，不要出现违反规定的行为，为企业抹黑，不利于企业的发展，造成比较大的经济损失。例如，企业在进行银行贷款的时候，财务部门必须要制作资金预算方案，实事求是，不可做有损公司形象的事情，同时有利于下次贷款的顺利进行。

四、结语

如今，世界经济市场发展迅速，对于国内生产市场而言，自身的生产以及发展是十分重要的，纳税筹划作为一种合法的纳税预期规划方式是符合当前的经济发展规律的，它不同于偷税漏税，在发展中符合企业的客观实际，对企业的经济利益是有效的保护。为企业节省了税收成本，帮助企业控制了现金流，促进了企业的发展活力，提高了整个经济市场的竞争力，国家也有了发展活力。