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浅谈企业内部审计风险及其防范

2020-01-11张先凤

中国民商 2020年12期
关键词:审计风险防范内部审计

张先凤

摘 要:随着我国经济发展,各类企业数量增多,企业之间的竞争日益激烈,为了提高企业竞争力,很多企业从内部着手,建立了内部审计制度,旨在监督企业内部各项工作的开展情况,并通过内部审计的结果为企业的发展提供参考资料。但是由于内部审计制度在我国起步比较晚,只有不到40年发展时间,很多企业对内部审计存在偏见,认为内部审计就是监督各部门人员工作,是不信任彼此的表现,影响企业团结,导致内部审计难以在企业全面顺利开展。本文以电子商务企业H公司为研究对象,针对H公司存在的内部审计问题进行分析,总结分析H公司内部审计问题形成的原因,并针对H公司内部审计提出应对措施。

关键词:内部审计;审计风险;防范

我国企业内部审计制度起步于上世纪80年代,经过几十年的发展已经趋于成熟,成为现代组织机构管理必不可少的制度。但是,我国企业内部审计制度还存在诸多问题,例如对内部审计认知存在偏差、内部设计人员数量和素质不足、内部审计不够独立权利不足和对内部审计职能定位存在偏差等等,这些问题都严重影响了我国企业内部审计制度的发展,不利于内部审计工作的顺利开展,也不利于企业的可持续发展。如何将先进的审计理论与企业的实务现状相结合,如何建立适应现代企业发展的内部审计业务流程,是内部审计界面临的一大课题。本文以电子商务企业H公司为研究对象,针对H公司存在的内部审计问题进行分析,总结分析H公司内部审计问题形成的原因,并针对H公司内部审计提出应对措施,希望对H公司的内部审计有所帮助,并为其他公司的内部审计管理提供借鉴。

一、H公司内部审计风险表现

(一)内部审计机构设置不合理

H公司没有设置独立的内部审计部门,采用内部审计与纪检监察联合的形式,这样就会影响企业内部审计效率,审计工作缺乏主动性。由于内部审计与纪检监察联合,使得整个联合部门的身份不明,地位和职权比财务部门和行政部门还低,使得审计工作难以顺利开展。同时内部审计部门工作人员与被审计部门都是一个单位员工,不好随便得罪被审计部门。同时审计部门员工也要接受人力资源部的绩效考核,因此,在工作中就会留有余地,审计结果不能真实反映被审计部门的真实情况。

(二)内部审计范围不能满足企业需求

内部审计的作用是审查企业经济效益和经营情况,然后根据审计结果调整企业发展计划和财务计划,确保资金使用效益最大化。但是H公司内部审计工作内容是离职管理者的经济责任审计、基本建设审计和与纪检部门联合开展违规审计,没有进行经济效益审计和内部控制制度审计,内部审计范围的狭窄使得内部审計的工作流于形式,没有真正发挥内部审计的作用。

(三)审计人员素质较低

H公司一共配备了3个内部审计人员,2个财务审计,1个基建审计,对于H公司的规模而言,配置的审计人员数量有些不足,3个内部审计人员要处理的审计工作很多,难免会有疏漏。同时2个财务审计虽然是财务专业毕业,但是没有进行过专门的审计工作培训,缺乏一定的审计工作经验,缺乏专业的审计知识与能力,导致很多审计工作存在疏漏与问题,H公司的审计人员难以应对。同时,H公司的审计人员缺乏大局观,知识结构单一,对公司各部门的工作不甚了解,也缺乏一定的沟通交流,导致在审计过程中遇到很多阻碍,使得审计工作难以开展。

二、H公司内部审计风险的形成原因

(一)管理者不重视内部审计工作

H公司管理者对内部审计的不重视表现在诸多方面,认为审计工作就是跟自己过不去,而且很容易暴露管理层的一些问题,因此,H公司并没有独立设置独立的审计部门。因此也对审计人员的选拔聘用和培训也不重视,导致H公司的审计人员综合素质较低。同时H公司赋予审计人员的权利有限,导致审计人员在工作过程中处处受阻,打击了审计人员的工作积极性。最后,H公司在内部审计工作上的资金投入也有限,难以让内部审计工作顺利开展。

(二)内部审计资源有限

审计工作离不开人力和财力。H公司内部审计在这两方面都存在问题。首先是人力方面,审计人员不足,审计人员素质较低,审计人员权利受限等等,这些都严重影响了H公司的审计工作的顺利全面开展。其次,因为审计工作不能直接给公司带来经济效益,因此H公司每年在审计上的资金投入都很少,这也是H公司审计人员数量不足的原因,这就使得审计工作在技术、设备和人力上都存在局限性,难以全面开展内部审计工作。

(三)内部审计职能定位不明

H公司没有明确的内部审计职能定位和长远的审计规划,导致该公司的审计工作很被动。H公司管理者对内部审计职能认知存在偏差,片面的认为内部审计的职能是公司检查经营状况和财务状况等监督职能,其实现代内部审计一共有监督、鉴定、评价和服务四项职能。H公司对内部审计认知的狭隘与片面使得内部审计的其他功能不复存在,也就导致内部审计的功效大打折扣,难以给公司提供有用的数据资料,审计工作更加不受重视。

三、企业内部审计风险的防范对策

(一)加强审计沟通,转变审计理念和认识

首先,加强与管理者的沟通,提高其重视程度。H公司管理者对内部审计存在偏见,进而不重视内部审计,就需要审计人员加强与管理者的沟通,让管理者了解内部审计的工作内容、职能和重要性,转变管理者错误的观念。当管理者了解了内部审计的职能和重要性后,就会引起重视,从而为接下来设立独立审计部门、下放权力和加大资金投入奠定基础。

其次,加强审计人员之间的沟通,互相促进,提高业务能力。当审计遇到问题时,审计人员之间要到沟通协调,为审计工作顺利开展出谋划策。同时也可以互相交流审计经验和心得,提高整个审计部门的素质,为全面顺利开展审计工作做准备。

最后,加强与被审计部门的沟通,减少审计过程中的阻碍。审计人员与被审计部门的员工要做好沟通交流,要让其明白审计的目的不是为了给该部门的人员小鞋穿,而是及时发现该部门存在的问题,并及时解决这些问题,提高该部门的工作效率和经营理念,为公司更好的发展提供助力。只有转变被审计部门的观念和认识,被审计部门才能配合审计人员的内部审计工作。

(二)合理配置审计人员,提高其专业素质

首先,H公司要增加内部审计人员数量和质量,在招聘过程中要看重应聘者的实践能力,并将现在的内部审计人员按照高中低三个业务水平进行划分,设置不同的薪资待遇,形成内部竞争和内部激励机制,鼓励有才能的审计人员进入公司工作,也鼓励素质较低的审计人员努力提升自己的素质。

其次,H公司要定期对内部审计人员进行培训教育。内部审计人员的培训教育要从专业技术和职业道德两方面进行培训。在专业技术方面,H公司要培训审计、财务、金融、法规、计算机等专业知识和技能,也要注重审计人员组织管理能力和沟通交流能力的培训。在职业道德方面,要培训内部审计人员独立自主、实事求是、客观公正的职业道德。只有让审计人员德才兼备,才能做好内部审计工作。

(三)明确内部审计职能定位

首先,要转变内部审计职能仅为监督职能的偏见。审计工作是融汇了监督、鉴定、评价和服务四项职能的工作,其目的在于查找企业经营存在的问题,并解决问题,从而促进企业发展。内部审计可以为企业带来经济效益,例如通过财务收支审计、工程审计、经营效益审计等工作提高公司效益,只有转变了传统错误的内部审计职能定位,才可以重新对内部审计职能重新定位。

其次,扩展内部审计职能范围。一是增加鉴定职能,内部审计可以鉴定公司内部各项工作,做出评估报告,以此成为人力部绩效考核的依据。内部审计也可以对管理者的各类决策和计划进行鉴定,完善企业的决策和计划。二是增加服务管理职能。内部审计人员要了解公司业务流程,积极主动为公司未来发展出谋划策,充分发挥其管理服务职能。

四、结论

内部审计对于现代企业而言具有重要作用,不僅能够起到监督企业各部门工作的作用,还可以为企业发展出谋划策,辅助管理者做出正确的决策和计划。针对目前我国内部审计工作存在的不足,我国企业应该重视内部审计工作,赋予内部审计人员权利,加强内部审计人才队伍建设,提高审计工作人员素质,重新对内部审计职能进行定位,充分发挥内部审计的监督、鉴定、评价和服务等职能,这样才能够提高企业内部审计效果。

参考文献:

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[2]陈漪澜, 崔瑛. 财务共享服务下企业内部审计体系建设探索[J]. 现代商业, 2020, No.564(11):177-178.

[3]高俊生. 经济高质量发展下的企业内部审计与风险管理[J]. 中国审计, 2019, 000(012):60-61.

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