田晓梅

摘 要：新三板挂牌对企业发展有重要意义，并且有着严格的条件限制，中小微企业到新三板挂牌的前期工作，大部分的工作量集中在财务规范上，不少中小微企业就止步于财务规范的难度和规范的成本上，财务规范问题成了企业挂牌的最大障碍，因此，在计划新三板挂牌前探索和修正自身财务问题具有重要重大意义，所以本文将主要以企业新三板挂牌前财务工作准备为话题，针对挂牌过程中遇到的有关问题进行论述。

关键词：新三板;财务工作;挂牌;经营情况

随着我国国际地位的不断提高，现在我国的经济也实现了飞速的发展，在经济发展的同时，越来越多的企业在新三板不断的挂牌，而新三板的融资能力以及各项的功能，也得到了很多人员的认可。但是从很多企业发展的情况来看，大多数的企业在财务管理规范性方面还存在一些问题，使得企业财务管理质量受到一定影响，阻碍着新三板挂牌工作的顺利推进。因此拟挂牌企业应加强财务工作准备，不断规范与完善自身的财务管理工作，以助力于企业在新三板成功挂牌。

一、企业新三板挂牌财务不规范现状

（一）存在现金交易与私卡结算现象严重

1、私卡结算

私卡交易是指部分企业在实际业务开展中采用私人银行卡账户进行往来款项结算。私卡结算现象常出现在创业初期企业，此类企业上下游企业资质较差，股权集中，内部管理制度不健全，为图便利常使用私卡进行结算。

部分企业采用私卡交易进行的销售业务及采购业务经常存在不开票的现象，个别企业设置对私卡结算发生的交易不入公账，形成企业的账外收入与成本，导致财务报告的真实性与准确性受到影响。

2、现金交易

现金交易行为主要发生在一些特定行业的拟挂牌企业中，比如农、林、渔行业，这些行业的供应商与客户存在许多个体户及个人客户，现金交易更适合与个人及个体户进行交易。但是现金交易行为容易导致财务舞弊情况的发生，对企业财务信息的完整性及真实性有负面影响，甚至还会因为不开票导致税务风险的产生。

（二）特殊经济事项处理不规范

1、关联交易

当前的学术理论界与实务界对关联交易是否会对新三板拟挂牌企业造成影响，并没有一个明确的界定。但是通过分析股转公司对拟挂牌企业的反馈意见中关联交易的质询高达37%，如此高的质询比例，可以看出股转公司对关联交易的重视程度。部分拟挂牌企业存在着较高的关联交易比例，关联交易过多会导致拟挂牌企业成本及收入的真实性受到一定影响，企业的可持续经营能力及独立性存在不确定性，对企业拟挂牌新三板市场造成一定程度上的负面影响。

2、股权问题

根据《全国中小企业股份转让系统业务规则》规定，新三板拟挂牌企业其股权结构应清晰，不存在股权争议与股权矛盾等情况。如股权不清晰，会导致企业控制权混乱，对后期经营造成较大影响，在引入投资时也会导致股权无法合理分配。对股转公司对拟挂牌公司反馈的股权方面意见可以看下，很多拟挂牌企业还存在或曾存在股权问题，主要代表问题有股权转让与质押过程中存在诉讼隐患、股权代持等，致使企业拟挂牌受阻。

（三）内部控制制度建设不规范

股转公司对新三板拟挂牌企业财务规范极为关注，拟挂牌企业财务管理制度与内部控制制度的规范性是股转公司关注的重点，尤其是内部控制制度。通过了解股转公司对拟挂牌企业的反馈意见，其中关于内部控制制度规范性的反馈意见达32%。拟挂牌企业作为中小型企业大多处于创业初期，规模较小，竞争压力大，组织结构简单，加之企业管理人员多数侧重于公司市场发展，对企业管理意识相对淡薄，许多拟挂牌企业缺乏健全、完善的内部控制制度，多数内部控制的设计缺乏完整性，致使企业的财务信息可靠性和真实性受到影响。

二、企业新三板挂牌财务工作准备

（一）取缔私卡结算，制定现金交易管理

1、取缔私卡结算

第一，对企业业务往来相关的私卡账户进行全面梳理，将私卡账户中的款项进行清还。第二，由于部分企业所面临的交易客户较为特殊，私卡结算不能立马取消，针对该种情况，可指定专员对暂不能取缔的私卡进行统一保管，并不允许该卡进行私人资金往来，当私卡内收到业务款项后，需当天内将相应款项转让公司账户，定期获取该卡流水对账单进行详细核对。第三，对企业所有客户名单进行梳理，通知所有客户需采用对公账户进行结算，对无法采用对公交易的客户，可根据实际情况考虑终止其合作关系，或采用第三方代理公司与客户进行结算交易，实现彻底取缔私卡结算现象。

2、完善现金交易管理，避免大额现金交易

现金交易现象的出现主要是因为拟挂牌企业股东和高层管理对企业规范化运营的认识不够。同时也于企业经营模式具有一定相关性，个人及个体户客户较多的企业现金交易现象也容易出现。企业要制定健全完善的现金交易管理制度，并且强化落实，确保公司上下的严格执行。对个体户或个人客户进行交易时，引导客户采用银行转账或POS机刷卡的方式进行付款，个别金额较小的现金收款，需销售及出纳人员双方到场的情况下方可进行，并且需要签发相应收据。对公司、单位客户通常不接受现金交易，如客户强烈要求进行现金交易，需经过完善的审批制度方可进行，具体如销售人员依据客户意愿填写现金收款申请单，并交由部门领导审批，再由主管领导审批之后，在出纳人员在场的情况下，方可进行公司、单位客户的现金收款业务。企业在采购设备、原材料等大额采购业务时，严禁进行现金付款，必须采用对公转账的方式进行。对一些日常办公用品等金额较小的采购时，当采购金额低于1000元，可采用現金付款的方式，但是采购的相关人员需填写现金付款申请单，交由财务部及分管领导审批后方可提取现金，进行小额采购活动。

（二）规范并及时披露特殊经济事项

在《会计法》、《企业会计准则》、证监会及股转公司的相关规范中都未禁止企业进行关联交易，关联交易既有消极的一面，又有着积极的一面，属于一个中性的概念。一方面企业关联交易容易产生内幕交易、财务舞弊等形式，可能会导致企业财务信息不准确、发展能力不足等。但是关联交易又有助于企业降低交易成本，并且在一定程度上提高企业的议价能力。因此在关联交易方面应采用辩证的角度进行考虑，不能进行“一刀切”，与企业管理人员、董事及股东相关的关联交易进行仔细排查，并及时革新关联方名单与披露相关信息。对存在整合可能性的关联方，可积极推动与关联方的整合，采取收购、并购及股权转让等形式与关联方建立母子公司关系，进行打包挂牌。拟挂牌企业对必要的关联交易应建立起健全完善的关联交易制度，严格执行，并进行及时披露，保障企业关联交替的可靠性、合理性及真实性。

股权结构清晰是股转公司对拟挂牌企业的基本要求，拟挂牌企业在申请新三板挂牌之前就应在主办劵商的协助之下进行股份改革，以彻底解决潜在的股权纠纷与历史遗留股权问题。拟挂牌企业要严格禁止实际控制人、关联方及控股股份出现占用企业资金的行为，建立健全完善的财务管理制度，并对企业高层管理人员及股东签署承诺书，避免出现资金占用行为，对企业和股东之间发生的实质性经济往来款项，应签署相关协议，上报董事长进行审批，并及时进行披露。

（三）构建内部控制长效整改机制

企业内部控制是股转公司关注的重点，拟挂牌企业要构建起内部控制长效整改机制，以不断完善企业内部控制。在企业内部构建起独立的内部审计部门，由具有独立性的专业人员担任内部审计部门第一负责人，以确保内部审计机构的权威性与独立性。在企业内部控制建设中，必须有企业高层领导参与其中，并安排企业其他部门进行内部控制的对接，以确保企业内部控制制度符合各部门实际情况，公司从上到下形成合力，最终从制度上和流程上保障企业财务规范运营。

三、结束语

总而言之，中小型企业要想在新三板成功的挂牌，就需要提前的做好财务管理方面的准备工作，遵循有关的法律法规以及政策，对财务人员进行进一步的规范，设置完善的企业盈利的目标和计划，提高企业的核心竞争力。

参考文献：

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