顾琳

摘 要：随着社会经济的发展，财务管理作为企业管理的中心环节，发生了很大改变。企业税务筹划是在法律法规允许的范围内，在熟悉相关税法的基础上，结合企业的实际情况，进行的一种使企业税务成本减少，降低企业税收压力的财务管理活动。本文主要从多角度探讨制造业税务筹划与会计处理、财务管理三者的关系，依据制造业的实际情况，同时结合税法的相关规定，从企业经济效益和管理的角度出发，指出了提升制造业税务筹划工作的可行性。

关键词：制造业;税务筹划;会计处理;财务管理

税务筹划对于企业管理至关重要，科学合理的税务筹划在提高制造业财务管理水平的同时，还可以提升企业的经济效益。实施科学的税务筹划工作，有利于制造业企业快速健康发展。

一、税务筹划、财务管理、会计处理的内涵

（一）税务筹划

税务筹划主要是由纳税人从税法的角度出发，在法律允许的范围内，在经营、投资等活动中，选择最科学的纳税方案，从而降低企业的税务成本，提高企业的利润。企业税务筹划是实现企业投资者权益最大化的重要手段，因此，要积极通过多种方式进行企业的税务筹划管理工作。

（二）财务管理

财务管理是企业在经营过程中进行的经济管理活动，主要从物资销售和采购、生产经营以及财务资金的管控方面对企业资金的收支状况、企业的经营活动加强管理，完成对企业经济活动各个方面的管控。

（三）会计处理

企业会计处理的内容主要有：财务的收支情况;债权债务的产生和核算;成本、费用的核算;销售收入的核算等。伴随会计行业的不断发展，会计核算方式也有了很大变化，为企业的会计处理提供了更大的发展空间，企业能够依据行业特点和经营状况，合理选择适应企业的会计核算方式，这是做好财务工作的基础，同时也为税务筹划提供了更好的平台。

二、制造业税务筹划和会计处理的关系

企业应当在经济业务发生前进行有效的财务规划、税务筹划管理，利用科学的会计处理方法，有序开展企业的税务筹划工作。作为企业纳税人，应当熟悉相关税法政策，在企业管理和会计处理中加强对税务筹划工作的深入探究，做好企业税务筹划工作。在进行制造业会计处理中，不同的会计处理方式能够对企业收入和成本产生不同的结果，进而影响到企业的应纳税额。会计处理过程中要做到以下三方面。

（一）合理选择收入结算方式

企业始终坚持以经济利益最大化为原则，在合理选择收入结算方式的前提下，达到降低企业税务额度，从而为企业创造最大利益。

（二）合理列支企业费用收支

在税法允许范围内，通过采取合理有效的会计处理手段，使得企业减少费用列支中不必要的税务支出。

（三）合理选择折旧方式

企业会计核算中的折旧，能够为企业降低一部分税额，企业选择折旧方式的不同，缴纳税额也会有所不同。为降低企业的生产成本支出，制造业在会计核算过程中应当科学选择折旧方式。

因此，制造业会计处理中需要通过合理合法的方式，科学运用税收筹划管理，从而实现企业利益最大化，减轻企业税务负担。

三、制造业税务筹划与财务管理的关系

制造业财务管理与税务筹划是相互影响、相互促进的关系。

税务法规是企业财务管理中的重要部分。财务管理的目的是实现企业经济效益最大化。企业纳税成本主要影响企业财务管理目标的实现。企业管理者面临激烈的市场竞争环境，只要在税收法规规定的范围内，做到企业纳税成本和税负最低化，就有利于实现企业经济效益最大化，这充分体现企业税务筹划工作的重要性。

税务筹划下的企业财务管理，能够促进企业结构重组，使企业更快速地走上规模化经营的方向，从而实现企业经济利益，最终实现企业科学化财务管理的目标。

企业的财务管理是推动企业税务筹划的基础保障，企业实施全面科学的税务筹划，与财务管理分不开，利用科学的财务管理，采取积极措施进行企业的税务筹划工作，进而能够促进企业财务管理的可行性预测和全面分析。

合理的纳税筹划方案使企业税负减轻，保证企业的收益。市场经济环境下，企业追求最大的经济利益，维护企业投资者的权益是企业的本能表现。对于涉及企业税款缴纳的各种涉税事宜，企业进行全面的税务筹划，积极实现企业的合法权益。

四、税务筹划在制造业会计核算中的应用

（一）存货计价方法的选择

依照税法的相关规定，制造业选择不同的企业存货计算方法，能够影响企业的损益状况。存货计价方法的选择不同，企业所得税额也会有所不同，这是财务管理的重要内容，同时也是税务筹划的重点。在企业中要依据实际情况，选择合理的存货计价方法。选择哪种计价方法要慎重，选择后在一个会计年度内不得随意变动。从企业的长远来分析，企业缴纳的实际税额是相同的，存货计价方法的选择对企业影响不是很大。但是，从制造业流动资金的利用上，企业相当于采用了无息贷款，能够有效减轻企业的资金壓力，降低企业成本，从而提升企业的整体经济收益。

（二）折旧方法的选择

企业从税法的角度出发，科学合理地选择折旧方法。一般情况下，采用折旧方法的不同，计提的每期折旧额也是不同的，能够对各期的应纳税额产生影响，因而企业从自身经济利益的角度出发，依据企业自身实际情况选择适当的折旧方法，尤其在实际中要选取折旧年限较短的方法，使企业初期的计提折旧增加，从而实现企业延期缴税的目的。

（三）成本费用的列支

在法律允许的范围内，对于企业准予扣除项目进行深入分析，尽可能多地列出费用支出，从而减轻企业应纳所得税额，降低企业的纳税负担。因此要将企业已经发生的损失，及时进行核销并入账;对于企业可预计的损失，尚没有发生的，应以计提的方式进行入账;对于摊销费用的列支，应尽量缩短摊销期限。

（四）结算方式的选择

收入结算方式有多种，企业选择不同的结算方式与企业税负有很大关系。销售收入利用直接收款方式的，是以企业收到销售款或销售凭证为准;利用委托方式付款的，是以发出商品并取得相关手续的时间为主;销售收入采取预收款方式的，是以实际商品的发出时间为准。利用企业收入结算方式的不同，稍加控制企业商品的销售时间，以此来使企业享受最佳税收优惠政策，达到降低企业税负的目的。

五、税务筹划对制造业的影响

（一）税务筹划提升企业会计水平

企業的税务筹划需要会计人员有较强的专业能力，不仅要熟悉会计专业的相关规定，同时还应悉知不断变动的税务法律规定，通过分析企业自身的经营状况，进行科学有效的税务筹划，从而降低企业应纳税额，达到企业合理合法减税的目的。企业税务筹划不仅促进了会计人员业务水平的提高，同时还提升了企业整体的管理水平。

（二）税务筹划能够增强企业纳税意识

企业的税务筹划工作是企业管理中的一项重要内容。企业纳税人一定要增强纳税意识，通过科学的会计核算，建立全面完整的会计账表，避免通过偷税、漏税等不法手段来降低企业税负。

（三）税务筹划能够促使企业经济效益的提升

企业利用科学的税务筹划能够降低企业税款支出，在企业收入不变的情况下，能够增加企业现金净流量。税务筹划一定程度上能够延缓企业缴税时间，利用缴税时间的变化，刺激企业各项经济活动的运行，提高企业资金有效利用率，使企业经济效益最大化。

（四）税务筹划能促进企业制度的完善

税务筹划能够完善企业各项制度。税务筹划体现了企业的理财意识，能够有效降低企业成本，是一种安全可靠的缴税途径，同时税务筹划能够促进企业各项制度的完善，因此税务筹划逐渐被越来越多的企业经营者所采用。

六、结束语

当前，企业越来越重视税务筹划工作，企业的财务管理水平上升到了一个新的台阶，为税务筹划工作提供了更科学的平台。企业通过不断深入探究税法相关规定，同时结合自身实际情况，科学合理的选择会计核算方法，从会计处理、财务管理方面实现企业经济利益最大化。从多角度探讨制造业税务筹划与会计处理、财务管理的关系，全方面进行研究，并做出科学分析，进而能增加企业税务筹划工作的可行性，使财务管理工作更好地促进企业税务筹划水平的提升，进而推动企业的快速发展。

参考文献：

[1]范晓燕.浅析制造业企业“营改增”后税务筹划及风险应对策略[J].商讯，2020（09）：116+118.

[2]宋睿.制造企业税务筹划应用现状及风险规避探微[J].时代金融，2019（29）：18-19.