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重大风险期的财务如何协助企业做好风险管理

2020-01-11陈岗

中国民商 2020年12期
关键词:风险管理

陈岗

摘 要:持续经营是会计基本假设之一,当国家遇到重大卫生、气象、地质等灾害事件时,相关企业进入重大风险期,人员、物资等经济要素的流动就会局部或整体受限,生产经营地址固定的企业因为在空间上无法迅速转移,战略风险与市场风险就会叠加并转化至财务、运营、法律等各个板块,有些企业甚至因为货源、客源紧缺而濒临倒闭,难以持续经营。在这种情况下,财务如果只是消极等待,既桎梏了财务管理职能,又不利于企业的生存发展。财务工作不应只局限于事前格式化预算制订、事中流程化内部控制与事后公式化算账报税,而是应该主动关注外部环境、收集经济信息,协助企业做好风险管理工作,通过风险的目标设定、预判、识别、评估与应对等程序,以数据为支撑,以目标为导向,积极为企业战略决策提供解决方案或提供数据支撑,才能挖掘财务工作的深层次价值。协助企业进行风险管理并渡过难关,在重大风险期里显得尤为重要。做好风险管理,切准经济脉搏,甚至可以使企业变危机为转机,开创新环境下企业的持续经营之道。

关键词:灾害事件;风险管理;企业持续经营

一、审时度势,及时建议调整灾害时期风险目标

根据企业自身的风險偏好和风险容忍度,不同行业不同规模的企业都会设定自身的风险目标。有些企业可能未专项开展风险管理,但在实际工作中也会自发地划定风险心理底线,比如不能出现重大投诉或行政处罚、业绩不能出现连续3个月环比负增长、消防与施工零伤亡等。无论是否开展专项风险管理工作,在重大风险期,企业都有必要对已有的风险目标(或底线)进行及时调整,而财务则需要及时参与测算与提出建议。

例如某品牌休闲食品企业设置的风险偏好是“高”,即“承受高风险追求高回报”,风险容忍度是“年度营收增长率不低于18%、坏账损失率不高于5%”,在经营的安全性与盈利性之间偏向后者,实行铺货式终端代理销售。但是2020年2月份很多终端代理点陆续关闭,销售额与回笼资金开始下降,企业流动资金日趋紧张,此种情况下该企业若不及时进行风险目标调整,仍按原有风险偏好经营,则企业的安全性将受到严重威胁甚至会发生资金链中断、企业信誉受损、中间商流失、法律诉讼增多等不良事件,即使能挺到环境好转之时,但企业已经元气大伤甚至一蹶不振。而如果在初期企业决策层及时调低风险偏好,财务则及时协同业务部门对风险容忍度进行量化,按照“20%高危终端暂停铺货,30%中危终端减半铺货,市场部门的回款率奖励提高1%-5%;线下渠道营销费用缩减30%,M2C式线上直销渠道推广费用追加80%”的模式进行测算,将2020年度风险容忍度调整为“年度营收增长率不低于5%、坏账损失率不高于2%”,取得股东与企业决策层的认可,则企业战略统一、战术清晰,在灾害时期转危为安甚至逆势增长的可能性大增。

二、见微知著,保持敏感度,做好风险识别与评估

虽然企业决策层及市场人员接触外部环境更深入更频繁,敏感度更高,但财务在风险管理中也有自身优势,比如掌握内部供销数据最精准全面、数据分析更高效快捷等。风险管理要求财务管理者不仅要掌握企业内部经营管理实际状况,还要了解外部市场行情、竞争态势以及政策和环境变化带来的风险,在此基础上结合数据对有利因素与不利因素进行识别与评估,这是一个动态的过程。一个合格的财务管理者要保持对外部环境风险的敏感度,及时察觉社会环境、科技革新、产品更新、用户习惯、流行趋势等方面的细微变化,具有一定预判能力,提前进行新产品、新项目的数据对比与可行性分析,协助企业防范各种风险带来的损害,抓住投资与经营的风口。

在灾害事件初期,财务管理者应通过新闻、微信、自媒体等渠道搜集相关信息,加以合理判断。比如在某省出现重大灾害,且该省是本企业的原料供应地或产品销售地,财务应根据该省在企业供销体系中的权重情况,分级建议。若占比在5%以下,可以选择密切关注;占比在5%-20%,财务应召集涉及部门(供应或销售)共同进行风险初评;若占比超过20%,则财务应迅速提议启动企业级联合风险评估。

需要指出的是,我们要用辩证的眼光看待灾害时期的外部环境,危机带来的影响不光是负面的,很有可能转化为正面的,往往会催生出新的产品或商机。比如2020年2月份起,打印机厂家的零售网点普遍关门防控病毒,对于销售是重大负面影响,但在此期间学生在家上网课,家用打印机的需要量却会随之攀升,“网售+快递”的模式即会成为新的销售增长点。又比如眼科医院,虽然卫生防控期间门诊病人锐减甚至不准接诊,但是学生上网课导致护眼需求激增所带来的网上医院营业额增长,对眼科医院来说也是失之东隅,收之桑榆。

防范风险损失、发现风险收益,是风险识别与评估的工作重点,财务要履行量化功能,用数据来辅助判断。日常风险的识别,可以运用调查问卷、SWOT分析、损失事件数据追踪等方式进行,但在在重大风险期来临之初,风险识别的“发动机”应从后驱改为前驱,以争取更多的风险应对时间。当“风险鱼骨图”中的最重要的“经济环境”那一根已经发生重大变化,其余骨头基本也会发生相应改变,这属于紧急风险事件,进行识别后应立即转入评估。此时的风险评估,建议首选“风险矩阵坐标图”,快速而且一目了然,我们以品牌休闲食品企业的2020年第2 季度风险事件为对象进行评估,分析如图:

由上图可见,以灾害期为背景的中短期分析显示,该企业风险评估中可能性非常高、接近灾难性的事件比例过半,短期内人员招聘困难或裁减薪资成本对企业的影响程度较轻,品牌成熟企业的战略储备与应对手段较足,短期内发生违约使企业信誉受损的可能性较小。

三、精打细算,用好用足政策,全力做好风险应对

风险识别与评估,最终目的是做好风险应对。财务可以凭借数据分析与政策解读推演出不同拟应对方案的成本和效益,进而提供可行性建议,使企业决策层得以在各种应对策略中权衡利弊。具体阐述如下:

(一)风险承受

通常是缺乏风险管理能力、没有备选方案的企业才会选择风险承受,但重大风险期对于企业是重大风险,不应采取风险承受的策略。同样因为风险大、变量多,财务在成本效益考虑中,也不应轻易提出风险承受的保守方案。

(二)风险规避

风险规避是指企业主动作出取舍,退出高风险区域、放弃高风险合作方,做好“减法”。如前所述,在重新設定某品牌休闲食品企业的风险容忍度时,财务已经协同业务部门在量化分析的基础上提出了“20%高危终端暂停铺货,30%中危终端减半铺货,线下渠道营销费用缩减30%”等减法目标,这些目标在制订与实施过程中,就是实践了风险规避原则,当机立断、降险止损,避免成为风险承受者。

(三)风险分担

在风险分担方面,企业运用风险证券化手段的较少,通常的做法是购买商业保险,但险种基本针对的是库存资产损失,很难涵盖经营业绩等风险。在重大风险期,风险对冲的方式主要是外资外贸企业需要关注汇率变动,选择欧元美元等多币种结算或储备,不把鸡蛋放在一个篮子里,及时对冲汇率波动带来的风险。同时,财务在风险分担方面可以注重对合同条款的把控,尽量将运输责任、付款条件等方面风险转移至对方。

(四)风险降低

在重大风险期降低风险,需要打破常规,做好“加法”。筹备时间长、投资回收缓慢的项目不宜在此时涉足,财务可以发起或协同发力的方法主要有以下几点:

1、收入“加法”

财务应协同业务部门在增加(1)、新产品、新项目;(2)、产品的更新迭代;(3)、产品新功能开发等方面做好测算分析工作,使新产品、新项目、新功能更适应当下的外部环境,从而创造风险突破点。

另外,财务还可以根据安全库存量、存货周转率及外部行情预测,建议企业前瞻性储备原料,这样既可以防范涨价风险,降低缺货成本,在条件合适时还可以适当出售原料作为新的业绩增长点。如果是连锁型企业,可以多家联合增加一定比例的进货量,互相调济使用,实现风险共担。当然,前瞻性储备原料的前提是不能囤积居奇,不发“国难财”,要做到合法合规合理,承担起应尽的社会责任。

2、成本“加法”

收入“加法”比较好理解,成本“加法”需要赘述几句:成本“加法”其实是以退为进,以投入求产出。现代化企业的管理是流程化的,基本上每项重大支出都要经过财务审核,有些投入其产出是长期性与无形化的,那么财务工作者就需要提升自己的眼界与格局,不能光计较眼前得失,甚至仅仅拘泥于当年预算控制或考核指标而导致企业长期重大利益受损。非常时期需要有非常之举,原则性与灵活性相结合,要时刻牢记各种管理程序只是手段,实现企业利益最大化才是根本目标。

成本“加法”,在重大风险期财务可以发起或协同推进的方式有:(1)以线上渠道的广告推广费投入增加,换取直销产品的业绩提升;(2)以员工回款奖励的增加,换取资金回笼的加速;(3)以增加卫生物资耗用与增强防控措施的方式,换取客户有序来访安全消费。

另外,财务根据存货周转率以及流动比率等指标测算后,可以建议企业在能够保障自身日常经营所需的前提下,提供部分资金或资产积极用于捐款捐物,国家对这些专项捐赠是允许在税前全额扣除的,这既不会使企业的短期运营能力与盈利能力受损,又实现了企业所得税的跨期筹划,减少远期税负成本,同时又支援了国家与社会,提升了企业商誉(无形资产),是一举多得的好事,也是风险在时间上的转换。

3、风险补偿

在重大灾害期,国家会出台一系列政策扶持相关企业渡过难关,比如社会保险费的的减免、住房公积金的缓交、国有房产的房租减免、劳动部门的稳岗补贴和以工代训补贴、金融机构的降息降保贴息政策、地方政府的消费券、行业主管部门对指定项目的公益补助或减免、科技型企业的研发费用等,企业财务部门要紧密关注这些政策,应在第一时间收集信息,协同相关部门对标申请、及时落实、用好用足,为企业的风险补偿提供来源。

4、风险控制

风险控制措施与风险降低措施有相通之处,主要也是做好“加减法”,财务发起或协同参与的方法有:

(1)从严设定目标成本,要求全员参与,从节省水电及办公用品做起,减少不必要的招待与出差,适当节省教育经费,积少成多;

(2)进行人员绩效方案微调,暂缓人才储备,精减冗余岗位,提倡一人多岗,减少非强制性福利支出,压缩人力成本;

(3)对于受益期较长、受众不确定的企业形象类广告费应予以适当压缩,节省支出用于精确高效的专一项目或渠道的广告投入;

(4)以成本核算为基础,强化制度执行力,提高产品合格率和优品率;以指标对比为基础,加强流程与预算控制,减少内部管理损耗;

(5)以调查问卷和科室统计等形式为基础,提高服务意识,提升客户满意度,开拓新渠道,塑造企业新形象。

综上所述,当国家遇到重大灾害事件,相关企业进入重大风险期,财务作为企业经营管理的重要参与者与数据分析的主要提供者,通过风险管理的一系列工作,可以协助企业求生存图发展,甚至化危机为机遇,实现企业的持续稳健经营。

参考文献:

[1]《高级会计实务》经济科学出版社,财政部会计资格评价中心,组织编写,2020年.

[2]《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》人社部发﹝2020﹞11号 成文日期:2020年02月20日.

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