王立平

摘 要：加强医院内控制度建设，是现代医院体制改革的必然要求，为推动医院健康发展，提升医院社会的影响力和竞争力，实现医院长期发展战略目标的保障。

关键词：医院;内部控制;现状问题;内部控制内容

在新医疗体制改革的形势下，医院数量及规模日趋增多扩大，医疗市场竞争也日趋激烈，为提高医院经营管理水平，医院在管理上日益精细化，这就要求医院必须建立完善自己的系统内部控制制度，健全治理机构，组织形式，规范业务流程。以保证医院经营管理合法合规，资金安全，财务报告及信息真实完整，促进医院经营效率和效果，实现医院经营发展战略。

一、目前医院内部控制的现状

医院的内部控制重形式轻内容，医院主要业务是提供医疗卫生服务，医院的主管部门及领导把提高医疗水平放在首位，对内部控制中的风险认识不够或不重视，往往认为识别风险和内控建设是财务部门职责，采用传统方法把医院内部控制建立停留在规章制度的框架中，且不少制度章程出于应对上级部门的检查为目的。内部控制缺乏系统性、连贯性、执行力，内部控制措施难以完全发挥作用和正常运转，形成有章不循，有制不依的内控弱化局面，这样大大增加医院的财务、运营等风险。

医院现状，各职能部门职责划分不清，人员素质及业务水平不够，不能发挥职能应有的作用，制度、岗位形同虚设，甚至出现职务舞弊犯罪行为。没有专人专门机构梳理业务流程及从全局考虑医院的经营风险，在兼顾全面医疗秩序过程中对重点业务环节和高风险活动监控不到位。应对医院运营整体环节进行风险评估，针对关键控制环节制定切实可行的内部控制措施。

二、建立完善优化内部控制体制建设的具体内容

根据《企业内部控制基本规范》，结合医院自身特点健全完善医院内部控制系统，医院内部控制制度的主要内容：①建立预算控制。健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核。医院一切收入、支出全部纳入预算管理。关注编制执行考核环节关键控制点及控制措施。把预算横向、纵向落实到医院内部各部门、各环节和各岗位。落实预算执行责任，进行预算考核制度，考核结果有完整记录，并把它作为绩效考核重点。②收入控制。建立健全收入、价格、医疗预收、票据、退费管理制度及岗位职责，明确职责分工、权限。合理设置岗位及人员配置，不相容岗位分离，重点岗位轮换制度，加强相互制约和监督。收入全额纳入医院财务管理杜绝出现帐外帐和私设小金库现象。③支出控制。支出授權审批制度，使物资采购付款出入库通过信息网络系统管理，制定支付申请支付审批支付结算程序，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权限，重视付款过程跟踪管理避免出现资金和信用损失，涉及大额资金的使用必须医院领导班子联签。④加强医院日常货币资金和药品及卫材等物资管理。一般情况下，对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。建立高值耗材的领用、存辅助帐。制定固定资产管理业务流程，建立固定资产购建论证制度，大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续，防止出现舞弊贪污收取回扣、资产闲置，对货币资金及存货固定资产建立的盘点清查制度，盘点清查结果应当形成书面记录并归档整理，盘点发现的问题及时查明原因，落实并追究责任，按照规定权限处理，涉及违法行为移送司法机关，不姑息。⑤建立工程项目、对外投资的控制。建立工程项目概预算控制制度，加强工质量控制，工程价款支付及竣工决算控制制度。加强投资业务管理，医疗机构不得同一部门或一人办理投资业务的全过程。⑥信息系统控制。加强数据、程序及网络安全控制。加强对操作员的控制，实行操作授权，监控重要业务流程和访问记录，加强数据备份、接触控制、访问控制、认证及网络接口保密。加强对重要业务系统的访问权限，定期审阅系统账号，避免授权不当或存在非授权账号，禁止不相容职务账号交叉操作。对于网络传输的关键或涉密数据采取加密措施，确保信息传递的保密、准确、完整。梳理物资管理系统、审计系统、绩效考核系统，成本管理系统并实行数据共享。⑦科研开发和人才培养和选拔。组织专业人员制定研发计划，展开立项申请，加强研究过程跟踪管理。建立研究成果成果保护制度，禁止无关人员接触研究成果。定期组织理论及操作考试，合理规划人员外出脱产进修，提高医院整体医疗水平。关键岗位人员离岗审计，交接手续健全，医院核心技术不能集中一人掌握，否则容易造成极速垄断。⑧进行内部报告和绩效考评。公开各种绩效考核制度并和科室效益挂钩，推行全成本核算制度，从侧面对医院业务流程起到监控作用。⑨合同管理制度。对外经济活动必须签订合同，确保对双方当事人的合法利益不受侵犯。履行诚实信用原则并加强合同纠纷的管理能力，利用信息化手段进行合同评估风险、订立、履行和合同评估的管理。⑩医院文化和品牌建设。医院文化以领导层优秀品质和脚踏实地的工作作风带动整个医院共同营造。增强员工的责任感和使命感，使每名员工在医院充分体现自身价值。?职能部门各尽其责。财务部门管理活动应该贯穿医院的经营管理全过程，从医院发展战略、分析评估风险到最后做出决策环节都扮演好自己的助手和参谋角色。人事部门建立举报人保护制度，确保举报环节的畅通，并成为反舞弊的重要手段。定期调查员工的诉求，使管理层知晓员工动态。审计纪检部门做好日常监督和专项监督，确保发现问题能及时送达到管理层。建立内部控制缺陷纠正，改进机制，充分发挥内部监督效力，定期做内部控制自我评价，出具自我评价报告。?、制定应急预案。重大风险或突发事件制定应急预案，明确责任人员规范处理程序。确保突发事件得到及时妥善的处理。

健全医院内部控制是一项漫长复杂的系统工程，是不断完善与优化的过程，需要全体医院职工共同努力，让内部控制体系起到提高风险防范水平，提高医院经营效率的作用，促进医院长期健康发展，实现医院长期发展战略目标。

参考文献：

[1]医疗机构财务会计内部控制规定（试行）.2006年国家卫生部发布.

[2]企业内部控制基本规范.2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布.

[3]企业内部控制应用指引.2010年4月财政部发布、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布.