吴静

摘 要：水电工程竣工决算是全面、综合反映竣工水电工程自筹建至竣工验收全部建设费用的总结性文件，是工程建设新增资产价值计算及办理资产移交的重要依据。本文以X抽水蓄能电站工程竣工决算编制为例，分析了水电工程项目竣工决算编制工作中的特点和难点，提出了做好竣工决算编制的措施和建议，以期进一步提高水电工程项目竣工决算编制水平。

关键词：水电工程;竣工决算

一、X抽水蓄能电站工程基本情况

X抽水蓄能电站（以下简称“X电站”）位于江苏省，电站安装6台单机容量250MW的可逆式水泵水轮机组，总装机容量1500 MW。电站年设计发电量20.07亿kW·h，年设计抽水电量26.76亿 kW·h，设计综合效率系数为75%。电站建成后并入江苏电网，承担系统调峰、填谷、调频、调相及事故备用等任务，对于优化江苏电网的电源结构、改善电网运行条件、提高电网运行的经济性和可靠性等具有十分重要的作用。

2011年4月，X电站厂房顶拱开始开挖，标志着主体工程正式开工。2012年6月13日，机电安装标承包合同签订。2017年1月10日，首台（6号）机组投产发电，2017年10月11日，最后一台机组投产发电，工程建设基本完成。

二、竣工决算编制条件及要求

按照《水电工程竣工决算报告编制规定》（NB/T10145-2019）中列示的6项竣工决算编制条件，经分析，X电站工程已具备了机组已全部投入商业运行、建设资金已全部到位等6项条件。

根据公司2020年上半年完成工程竣工验收工作的要求，结合竣工决算编制工作的进度安排，确定2019年12月31日为竣工决算基准日，2020年2月完成竣工决算编制工作，最终确保工程竣工验收的顺利完成。

三、竣工决算编制特点

X电站工程具有投资规模大、建设周期长、参建单位多等特点，对竣工决算编制产生了较大影响。

（一）投资规模大

2008年11月，国家发展和改革委员会核准X电站项目开工建设，工程概算总投资80多亿元，决算形成交付资产价值高、种类多。

（二）建设周期长

X电站自2008年12月13日筹建期工程开工，至2019年底已历时 11 年之久。工程建设期间人员变动较大、业务及财务信息系统数次更迭。

（三）参建单位多

设计、监理、调试、施工、设备、材料等供应商合计百余家，累计签订合同近千份。合同清理、债权债务清理工作量大。

四、竣工决算编制难点

（一）涉及各部门、多单位，协调工作难度大

竣工决算编制是一项系统性工作，除负责决算编制具体工作的财务部门外，还需要依靠内部相关部门和各参建单位的配合，协调工作难度较大。一是X电站的建设方同时也是运营方，员工既承担建设任务也在机组投产后同时承担着生产任务，各部门工作量大;二是X电站工程建设周期长达10年之久，期间参建单位陆续进场、离场，存在普遍的人员流动现象，公司内部负责具体工程部位的员工也存在岗位调离或离职的现象;三是参建单位大多已撤场，仅能通过电话、邮箱等手段与负责相关业务的人员联系，信息传递效率较低。

（二）合同数量多、金额大，清理工作难度大

合同清理是竣工决算的一项关键性工作，对梳理债权债务关系、做好投资统计及确定未完工程投资和预留费用具有十分重要的意义。一是合同数量多，金额大、涉及面广，对清理工作的要求高。自X电站工程筹备以来，累计签订各类合同近千份，合同总金额80多亿元。需要将财务账面支付额与合同累计支付额核对一致。自工程筹备起，财务核算软件相继使用了金蝶、用友和SAP，合同支付也经历了纸质版流转、基建管理系统、泛微OA管理系统及朗坤电力管理信息系统四个阶段。财务账面数统计和合同结算数的统计和核对难度较大。二是完工结算难度大，针对主体工程的施工变更补偿等，公司与相关施工单位进行了两年多的艰难谈判，使各标段的最终结算金额在预定的竣工决算基准日前确定，保证了竣工决算工作完成的时间。

（三）概算结构变化，概决算对比难度大

竣工决算是投资评价的重要依据。概算与执行的对比分析，是投资评价最主要的手段。X电站工程建设周期长，人工费、建筑材料和土地的价格上涨明显，加上地下工程的地质条件较勘察时更为复杂，需调整设计、施工方案，由此带来的工程量增加及单价调整等原因，原批复设计概算投资难以满足工程建设需要，2017年公司进行了概算调整。由于概算编制依据文件的调整，调整概算与核准概算的结构有所变化，而前期会计账务处理均依核准概算结构开展，这就使得决算與调整概算对应工作量加大。且水电水利规划设计总院2019年10月颁布实施的《水电工程竣工决算报告编制规定》与2008年颁布的《水电站基本建设工程竣工决算报告编制规定（试行）》在结构上的一大变化就是进项税的列示，由于2016年5月建筑业纳入营改增试点范围，在决算数项下增列了进项税，要求每个子项下分别列示“不含进项税”和“进项税”金额。进项税在会计处理时统一计入了进项税科目，而编制决算时需要根据明细项目进行还原，这大大增加了决算数的统计难度。

（四）资产类型多，清理工作量大

工程建设项目的最终成果就是形成或增加新的资产，这些新资产的数量、单价和总金额，只有通过编制竣工决算才能确定。X电站工程资产类型及数量多，资产清理工作量大。一是工程投资形成资产类型及数量多，建筑物类涵盖多座坝、多条洞和路、多座房屋，机器设备类共梳理出284项设备明细，基建不需安装资产移交生产共305项。需要组织工程人员、设备管理人员逐项清查盘点，登记列明座落位置、规格、型号、特征等，工作量大。二是资产分布面广，公司资产的坐落位置有上水库、下水库、输水系统、地下主设备洞、地面500kV开关站、厂前区办公营地、110kV变电站，盘点工作耗时久。

五、做好竣工决算编制的措施和建议

（一）提前谋划

公司在2017年就开始了竣工决算工作的前期调研，两次赴同类型电站学习并向集团下属兄弟单位学习竣工决算经验。财务部人员提前熟悉概算结构、国家能源局颁布的竣工决算编制规定等文件，2019年7月财务部开始进行基础数据、相关文件的收集整理，历时8个月最终完成了竣工决算编制工作。

（二）制定合理的工作方案

2019年10月财务部制定了竣工决算编制工作方案，经批准后下发至公司各部门。制定方案时的注意事项有：一是组织领导有力。公司成立了由董事长担任组长、各分管副总经理担任副组长、各部门负责人为成员的竣工决算领导小组，领导小组下设办公室在财务部，负责竣工决算日常工作。办公室主任由财务部负责人担任，办公室成员由各部门负责配合竣工决算的人员组成，承担相应的分工工作。二是分工明确具体，将竣工决算工作内容按岗位职责分解归类至相关部门，各部门根据分工任务按期提交成果。三是工作程序安排适当，将竣工决算工作内容根据复杂程度、条件具备与否、时间要求等，排定任务完成时间表，定期检查工作完成情况、分析遇到的问题并有效解决问题。

（三）资料全过程收集保管

竣工决算编制需要的资料，涉及到会计核算、合同管理、工程管理和投资管理等方方面面，从项目核准开始到项目完工结束，既有工程内部资料也有外部相关资料。在资料管理方面做到保管得宜，分门别类，编码索引，做好保管及引用工作，这将会大大降低决算编制时资料查找翻阅的时间，提高效率。

（四）以目标为导向，注重进度控制

竣工决算编制是一项系统性工作，一项工作的拖后往往影响整个编制的进程。在X电站竣工决算编制时，以竣工验收为总目标，注重进度把控，定期检查通报各项任务的完成情况，把对关键环节完成的时间要求作为首要问题来抓。X电站竣工决算编制中，完工结算的完成是最关键的一环，决定着整个决算编制工作的进程。公司董事长及分管领导率结算管理部门与施工单位进行多轮谈判，反复沟通，最终使完工结算金额得以于2019年12月底确定，保证了竣工决算基准日前的资产入账工作完成。

（五）加强沟通协调，及时解决问题

竣工决算编制的程序及环节，涉及公司内部多个部门及施工单位、监理单位、设计单位等与工程建设有关的单位，需要大量的沟通协调工作。X电站竣工决算过程中，每项工作任务的负责部门主动开展工作并积极向财务部反映情况。在与施工单位、监理单位、设计单位等有关的单位之间，建立协调机制，保證沟通顺畅。针对编制工作中遇到的矛盾和突出问题，竣工决算编制领导小组逐个研究、提出解决方案和措施，以圆满完成竣工决算编制工作。

六、结语

X电站工程竣工决算报告于2020年2月编制完成，2020年3月通过竣工决算审计，2020年6月通过竣工决算专项验收，并于同月通过工程总验收，在计划时间内顺利完成了工程验收的年度目标。在竣工决算完成的基础上，下一步工作将围绕未完工程实施和固定资产卡片建立开展：按计划实施未完工程，加强对未完工程和预留费用资金的使用监督;根据竣工决算报表的交付固定资产各项明细表及时更新固定资产卡片，加强固定资产管理。