宋宝珠

摘 要：实行科学有效的全面预算管理，对于我国上市公司的经营发展具有决定性效用。不同于其他发达国家，由于我国现代企业的全面预算管理实行时间较短，其潜在的问题也更为繁杂化。基于此，就我国当前上市公司全面预算管理的实行现状来看，梳理分析实行过程中存在的问题，并根据存在的问题，对上市公司全面预算管理工作具有质量提升，并进行针对性探讨，从而引导上市公司管理层能够正确认识到实行全面预算管理对企业战略发展的重要作用，继而推进上市公司实现可持续发展。

关键词：上市公司;全面预算管理;问题对策

上市公司一般情况所采用的是集团化的管理形式，由于公司受发展规模、实际需求以及地域情况等方面的影响，对于下级工作的管控力度较为薄弱，从而影响全面预算管理作用的充分发挥。基于此，我国上市公司需要不断在实行全面预算管理的过程中进行完善，从而有助于上市公司实现既定的战略发展目标。

一、上市公司实施全面预算管理的重要意义

（一）有助于上市公司实现战略目标

全面预算管理的目标和上市公司既定的战略目标是相辅相成的关系，企业战略发展目标是基础，而全面预算管理目标是根据战略目标而规划的，是企业实现整体战略发展目标的重要保障。预算编制工作人员需要将发展目标转换为数字形式，以预算指标形式进行分解，涵盖企业各项业务内容，具体落实到各部门和工作人员中，促使预算主体都能明确自身职责并落实到位，有利于企业实现战略目标。

（二）有利于提升上市公司资源使用效益

资源使用效率合理化有助于进一步降低企业成本，更是企业完善全面预算工作的重要体现。我国上市公司基于当前激烈化的竞争环境中，就如何保障自身竞争力依旧是一个重要议题，通过实行全面预算管理，不仅有助于上市公司合理规划配置内部各项资源，统筹企业内部人力、物力、财力，从而获得一定的市场份额。

（三）有助于强化工作人员主动性

预算指标对企业工作人员的绩效考核具有引导效用。企业在明确预算指标后，每一预算主体都应当承担相应的责任，通过预算指标和实际运营情况的对比分析，有效评估出预算实行者的管理能力。企业根据自身管理水平和业绩兑现绩效奖金、晋升等措施，不断激发工作人员的积极性。

二、上市公司全面预算管理的主要问题

（一）上市公司组织结构缺乏完善性

上市公司实行全面预算管理是一个较为系统性的过程，则需要对这一过程进行不断改善，具体包括预算编制过程、预算实行过程以及预算考评过程这三个阶段，为了保障各阶段的工作内容能够有效展开，需要上市公司设立独立的预算管理部门，并能够充分发挥自身优势。目前，虽然大多数上市公司都已经设立了预算管理委员会，但是并未设置专门的预算管理委员会办公室、全面预算的实施机构以及预算考核制度等内容。或者部分上市公司设立了上述机构，但是由于机构内部工作人员一般情况下都是财务部门工作人员担任，从而无法保障其独立性，不能最大程度发挥自身作用。

（二）预算管理和公司实际脱离

在进行预算编制的过程中，并没有根据既定全面预算管理机制内容进行预算编制，上市公司财务部门也仅是以以往财务数据信息为主要依据进行编制工作。而且上市公司业务部门也没有参与到预算编制工作当中，从而导致企业预算编制工作和实际情况相互脱离。

（三）缺乏有效的激励考核机制

上市公司在实施全面预算管理的过程中，会出现预算管理和公司考核评估体制脱节的情况，而预算考核指标也缺少相应具体的责任机构和人员，但是在实际进行评估考核的过程中，预算相关的负责人员发现成本超支回避主观因素，更侧重于强调各项客观因素产生的不利影响，从而导致公司考核制度“形式化”，无法针对存在的问题进行解决、惩罚。

（四）信息化建设存在滞后性

基于当前信息技术迅猛发展的时代背景之下，实现信息化建设已经成为现代上市公司提升全面预算管理水平的重要手段。但是，就当前实际现状而言，企业预算管理信息化建设工作依旧存在不足之处，具体有以下几点：其一，公司预算编制的工作任务重，其相应数据的汇总工作较为复杂，尤其是利用软件技术进行预算编制过程中出现问题时，其核对过程较为繁琐;其二，上市公司缺乏有效的控制程序，进而导致企业随意调整预算，无法体现出预算管理工作的权威性和严谨性;其三，上市公司缺乏有效的预算实行预警制度，不能及时预测到预算实行与目标存在的偏差，从而导致公司无法有效实现预算管控，对考核结果的公正性、规范性造成不利影响。

三、上市公司全面预算管理的优化措施

（一）构建完善的全面预算管理组织结构

全面性、系统性的组织结构是保障上市公司全面预算管理工作有序开展的重要基础，现代化上市公司想要实现既定战略发展目标，则实行预算控制和监管工作是必要措施，然而想要保障预算控制和监管工作落实到位，则需要设立相应的监管部门和考评部门，其中监管部门具体包括审计部门、财务部门、预算管理部门，考评部门则包括人力资源部门。通过合理引导配置企业各项资源，激励企业内部各级公司、部门以及工作人员的主动性和积极性，从而保障上市公司全面预算管理工作有效開展。同时企业还需要不断引进具备专业能力的人员，从而有效提升企业预算管理工作效率和水平。

（二）构建以战略为导向的全面预算管理机制

现代企业建立的全面预算管理目标首先需要和既定战略发展目标保持一致，企业管理层通过大力推广，组建相应培训活动的方式，促使企业内部全体工作人员都能够充分了解到开展全面预算管理的最终目标是为了企业实现战略目标。有效开展预算工作不仅是财务部门的工作，还需要企业各部门、全体工作人员参与其中，同时应当构建完善各项管理制度，夯实全面预算管理管理制度基础，保障企业在开展全面预算管理工作过程中做到有章可循。

（三）建立有效的激励考核制度

预算考核作为预算管理工作当中极为重要的一个环节，构建公正、公开的激励考核制度有助于确保企业管理工作有效展开。目前，我国部分上市公司的具体方法是将二级三级法人、薪酬待遇和预算实施情况相联系，从而实施绩效工资和晋升等激励措施。之后，需要积极在企业内部积极开展全面预算管理工作，将企业各部门以及工作人员实行预算工作的情况和结果都引进到绩效评价体系当中，根据具体指标，落实到位，通过相应程序，合理规范的开展考评工作，确保考评工作的公正性、公开性、公平性，从而有利于激发工作人员的主動性和积极性。

（四）建立科学合理的预算管理信息系统

设立科学合理的现代化信息系统有助于引进企业大量的财务数据信息、市场数据信息等，而预算编制、预算实行、预算监管、预算分析环节工作内容的展开都需要有效的数据作为支撑。因此，促进企业信息化建设力度有利于企业提升全面预算管理水平。我国上市公司需要根据自身发展情况，自行编制或者购置预算管理的软件技术，通过对公司内外部财务和非财务数据信息的深入分析，为公司内部管理工作提供数据支撑，从而有助于减轻信息处理的工作任务。例如，部分上市公司会借助ERP软件技术开展预算管理工作，通过对指标进行具体分解，网络系统中进行数据信息整合，在运营过程中出现的预算超支现象会自动预警，而需要预算调整时需要利用系统进行申请，通过层层审核方可，从而有利于促进预算管理工作公正性。

四、结语

综上所述，“凡事预则立，不预则废”。上市公司通过有效实行全面预算管理对公司自身进行战略规划，从而不仅有利于促进上市公司正确掌握后续的发展方向，而且有利于推动上市公司实现可持续发展。但是，开展全面预算管理工作本身就存在一定的复杂性，涉及到了公司运营发展的全方面，因而我国上市公司需要根据自身发展情况及战略规划，灵活且合理的选择全面预算管理模式，进而有助于上市公司面对激烈化的市场竞争环境获得一定的份额。

参考文献：

[1]欧月爱.上市公司全面预算管理存在的问题及对策[J].财务学习，2019（30）.

[2]陈小平.浅谈企业实施全面预算管理存在的问题及对策[J].经营空间，2018（11）.

[3]徐建华.全面预算管理在上市公司内部控制中的应用[J].企业改革与管理，2018（14）：135.137.