肖宪平

摘 要：上市公司涉矿并购重组评估工作的开展，不仅关乎上市公司对自身实际情况的了解和决策的制定，还关乎投资者的切身利益，因此，必须注重评估工作的开展，提高评估的合理性、客观性和专业性。本文结合相关的理论知识和实践经验，探究上市公司涉矿并购重组评估准则，总结评估中存在的问题，并制定针对性的策略，为上市公司涉矿并购重组评估工作开展提供参考和借鉴。

关键词：上市公司;涉矿并购重组;矿业权评估;资产评估

上市公司涉矿并购重组所涉及到的资金额度较大，对于评估要求较高，如果评估工作存在问题，将会导致评估结果不准确，缺乏参考价值，影响投资者的投资决策，不利于上市公司的价值提升和融资。所以，上市公司应加强评估管理，有关行业应合理进行准则制定，政府有关部门注重评估行为的监管，提高评估的准确性和真实性，从而促进上市公司涉矿并购重组评估行业整体水平提升和规范。

一、上市公司涉矿并购重组评估准则

我国对于上市公司涉矿并购重组评估，主要采取矿业权评估和资产评估的模式。其中，矿业权评估的主管部门为国土资源部，评估准则体系包括矿业权评估基本准则、矿业权评估技术规范、矿业权评估应用指南、矿业权评估指导意见四个层次。资产评估模式，财政部属于资产评估行业的主管部门，对于资产评估机构的资质、行为等进行审批和监督管理。中国资产评估协会属于资产评估行业的自律性管理机构，协助财政部完成资产评估审批和监督管理工作。通过总结，我国资产评估工作准则内容包括基本准则、评估报告、评估程序、机器设备、不动产、无形资产、企业价值、利用专家工作、采掘业企业评估、上市公司重大资产重组评估报告披露等。其中，关于矿业评估方面的准则主要为企业价值、机器设备、不动产、采掘业企业评估等。实践工作开展过程中，应根据上述准则进行上市公司涉矿并购重组评估，得出相应的评估结果和结论，作为上市公司涉矿并购重组问题研究的依据。

二、上市公司涉矿并购重组评估问题

（一）上市公司涉矿并购重组评估缺乏统一的准则

通过上述对上市公司涉矿并购重组评估准则的研究，当前的矿业权评估准则体系与价值评估准则体系存在差异，而每个独立的评估体系皆不健全，难以满足现实需求，从而导致矿业权评估和矿山企业价值评估难以做到“客观精准”，具体表现为职业标准存在差异、关键评估参数选择弹性大等方面，有些上市公司利用这些缺陷，随意操纵评估结果，从而导致社会公众对于上市公司涉矿并购重组评估结果产生质疑，难以作为实践中相关业务开展的“凭证”，弱化了评估工作的现实价值。

（二）评估过程行为不够规范

上市公司涉矿并购重组评估工作开展主要由相关技术人员完成，而技术人员的具体操作行为将会直接影响评估效果。在实践过程中，一些评估机构存在执业人员行为不规范的问题，具体表现在如下方面：评估人员专业能力不足，对于评估的方法、准则、流程等了解不够透彻，应用能力较差，操作存在漏洞;评估人员在具体操作过程中，缺乏与矿业权评估机构之间的有效沟通，导致评估参数选择不合理，重要因素掌握不足，从而影响评估准确性;评估人员缺乏评估方面的实践工作经验，对于评估对象的具体情况了解不够全面，没有做到灵活应对，依然采取经验模式开展评估工作，从而导致评估不够客观。

（三）评估监管机制不健全

上市公司涉矿并购重组评估涉及到的资产金额巨大，专业性极强，为了维护相关方利益，避免一些违法违规操作行为的出现，必须加强评估管理。而当前存在评估监管机制不健全的问题，具体表现为评估机构信息披露不及时、不全面，难以形成对其的及时审核和有效监督。加之有关评估机构职业能力和合规性方面的评价与监督机制不健全，致使一些资质较差的评估机构存在于行业之中，影响整个行业环境的建设和整体水平的提升。

三、上市公司涉矿并购重组评估建议

（一）健全和完善执业标准，形成统一规范的标准体系

上市公司涉矿并购重组评估工作在标准体系方面，必须统一、规范，提高评估的精准性和公信力。其一，鉴于矿业权评估与资产评估不可能由某个部门单独管理的客观事实，可以由多个相关部门联合商议、讨论并及时修改评估准则，保留合理的准则、修改不完善的准则、改进存在矛盾的准则、明确存在歧义的准则，细化不同行为目的的评估技术操作规范，使其科学合理，从而形成针对上市公司涉矿并购重组评估的统一标准。其二，对于评估准则规范进行试推行。上市公司涉矿并购重组评估准则在制定之后，应注重其评估效果的分析，采取试运行的模式，积极征询公众的意见，及时进行准则改进与调整，强化其合理性。其三，明确评估工作的重点。相比而言，企业价值评估内容宽泛，具有普遍性的特征，为了避免产生准则“多而不精”，实施过程难以把控的问题，可以对其使用时应当履行的评估程序、关注重点、关键参数等进行明确，形成相应的操作规范，减少操作误差。

（二）规范评估机构执业行为，提高其专业水平和严谨态度

首先，组建专业化的评估团队。作为评估机构，应致力于专业化评估团队的构建，对于现有工作人员进行专业技能培训，提升其专业操作水平，并对培训结果進行考核，未通过考核的人员则需要继续学习，或者考虑换岗。作为政府相关管理部门，应在有关方面实施持证上岗的模式，所有的评估人员必须具有相关资质，否则不得从事这一工作。除此以外，对于一些在工作方面问题较多，反馈较差的评估人员及企业应及时沟通，并加强监管，严重者取消评估资格;其次，建立评估方面的实时沟通机制。为了减少评估过程中的问题，应通过网络平台建立实施沟通机制，及时了解评估关键参数的选择、重要因素等情况，并对矿业产权评估的结果有效使用，协作完成评估工作。再次，评估人员应加强评估业务知识与矿产资源专业知识的学习，保证专业知识储备能够满足评估现状和需求。有关方面建议评估机构采取网络学习模式，为员工提供网络学习平台，及时搜集和整理相关知识，并与政府相关部门建立链接，以供员工进行政策、规定、要求等的学习。

（三）加强涉矿评估行为监管，对评估行为严格管理，对违法违规行为严肃处理

其一，合理设置信息披露要求，明确时间、内容、形式等内容。政府相关管理部门，对于上市公司涉矿评估结果的信息披露应提出明确要求，并制定相关的准则和制度，约束其在信息披露方面的行为，使其能够根据要求按时进行信息披露，保障投资者的知情权和参与决策的权利，证监会、证券交易所以及政府其他相关部门皆具有信息披露方面安全管理权限，如果存在未按照要求披露信息的情況，应根据规定进行处理，绝不徇私;其二，加强评估机构执业能力和合规性的管理。政府相关部门可以建立评估机构执业能力和合规性方面的评估体系，从问题发生率、社会公众反馈、资质、信誉度、技术实力、道德品质等多角度对其进行评估，得出评估结果和结论。与此同时，还需设置相应的处理标准，对于评估结果较差的评估机构应进行诫勉谈话，并分析问题，适当处罚，严重者取消评估资质;其三，营造全社会监督的良好氛围。相关部门在评价机构监管方面的力量有限，以有效借助社会力量，形成全员参与监督的氛围。为了推动这一工作开展，可以组织社会“公评”活动，搜集社会对于评价机构的意见，作为管理部门对其评价的依据，从而保证评估结果的准确性，为结果使用人员决策提供依据。

四、结束语

综上所述，上市公司涉矿并购重组评估存在评估标准不一、评估行为不规范、评估过程管理不到位的问题，影响评估结果的准确性和社会对其的公信力。为了解决这一问题，应根据行业需求统一评估标准，加强评估过程管理，规范其行为，并对评估机构进行严格监管，减少问题发生率，为上市公司涉矿并购重组评估提供支持和保障。

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