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业财融合趋势下企业内部控制的优化

2020-01-08胡立贵

现代企业 2020年11期
关键词:业财财务人员融合

胡立贵

在现代市场经济快速发展的过程中,企业的发展与建设进入了一个全新的时代,国内企业管理受到了社会各方面的高度关注,尤其是当前业财融合趋势下的企业内部控制方面。完善的内部控制制度可以保证企业稳定生产和经营,在这一过程中,为了建立更全面、更科学的企业内部控制制度,需要重点关注传统内部控制存在的问题,系统分析并采取有针对性的措施加以优化。

一、基本概念界定

1.業财融合的界定。业财融合是在企业资源条件有限的情况下,财务人员主动了解企业的运作,与业务人员相互配合,通过采纳和整合企业财务管理中的相关业务经验来实现对业务和财务的有效控制以及为企业的经营管理决策提供更加全面、客观、准确的参考依据。业财融合主要涉及风险管控、财务分析和资源配置方面。

2.内部控制的界定。内部控制是为了确保企业管理、法律、法规和政策的实施,保护产权,材料安全与完整,确保会计信息和其他信息的及时性、准确性、真实性和可靠性,避免或降低风险,促进企业管理水平的持续改进,达到既定目标的总称。内部控制作为一种重要的管理职能和市场经济的基础性工作,是随着企业发展而不断变化成长的动态系统。

二、业财融合背景下完善企业内部控制的必要性

企业的内部控制是企业管理不可或缺的重要组成部分,内部控制制度的建立可防止、发现以及纠正管理过程中出现的错误或舞弊行为,对企业管理有着极为重要的意义,是企业发展完善与否的一个重要表现。

1.有利于改善经营效果,实现运营目标。企业加强业财融合背景下的内部控制,这不仅能够合理保证企业在当前经济形势下生产经营和管理活动的合法、合规,提高企业报告的真实性、可靠性和完整性,而且可以提高企业的运营水平和风险防范能力,提升管理效率,改善经营效果,实现运营目标和发展战略,促进企业健康发展。

2.有利于保障业务工作的开展。随着现代企业的快速发展,传统的内部控制体系已不能适应企业管理的需求,财务管理的职能和理念应在原有的基础上进行调整和创新。财务的主要功能不应仅限于以往的核算和监督,要从传统的数据“搬运工”角色解放出来,更多地充当企业领导层的决策“军师”。这就要求财务管理人员尽可能将自己的工作内容与企业相关业务有机融合,加强对前端业务了解,避免将对业务活动的服务功能流于形式,切实为业务工作的开展提供有效保障。

3.有利于提升财务管理工作水平。传统的内部控制体系下,各职能部门的工作内容更多的是各行其是,各自为政。在当前业财融合的发展背景下,财务部门与其他职能部门的工作深度融合不仅可以为决策部门提供有益的决策参考,也可以有效地提高财务部门自身的工作水平。财务部门在为业务部门提供相关工具方法和参考指标的同时,业务部门也会将相关的市场信息和管理信息及时的反馈给财务部门,促使其对自身管理水平不断地提升。

三、传统企业内部控制存在的问题

1.管理层对内控管理认知不足。作为企业的管理者,在内部控制建设方面的作用至关重要,但却往往错误地将内控管理理解为专权独断,没有风险防范意识,管理方式落后,把人情关系置于公司利益之上。尤其是在内部监督、关键控制环节以及相关的重要岗位等方面,出现缺位、越位或错位管理,造成企业内部控制制度形同虚设,导致企业整体环境不良,阻碍了企业的发展。

2.监督机制缺乏有效性和规范性。在企业内部监督方面,部分企业的管理者常常会干预会计工作,会计人员受到管理者影响或利益驱使,所办之事是按着管理者的意图而偏离了业内准则,使会计监督职能无法正常发挥作用,导致内部控制监督体系不健全,各职能部门之间、岗位之间缺乏必要的督导,以致出现各成体系、各自为政的负面现象。

3.企业内控制度的不健全。由于我国市场经济还处于发展阶段,运行机制还需不断地完善和改良,随之也带来了内部控制活动不健全、不到位现象。表现为:内控建立目标不明确、内控体系建立混乱不合理、内控设计不切实际。有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、性质等实际情况,生搬硬套,东施效颦,造成企业的内部控制未能发挥应有的效益,偏离了实际的控制重点。

4.管理人员素质不高、水平不足。职业经理人市场在我国尚没有正式化、规模化,经理人大都是靠个人关系或是政府直接任命等方式录用,而通过公开招聘、选拔、考核的方式在我国企业并不多见,这就导致管理人员业务素质不达标的普遍问题。此外,制约、监督管理人员的外部机制稚嫩不成熟,管理者缺乏危机感,对自我提高的动力和压力需求也相应欠缺。有些企业的管理者属自我创业,未曾受过高等教育,更没进行相对应的管理培训,所以难以发现管理中深层次的问题,这无疑给内部控制系统带来了诸多不利影响。

5.风险评估不足、意识淡薄。随着市场经济的不断变化和发展,我国企业将面临更大环境的变革以及生存风险,其主要包括管制风险、信贷风险、技术风险、运营风险、市场风险、法律风险等。无论是何种风险,企业都该建立起辨认、分析、管控风险的有效防控机制,并确认高风险领域,以有效应对。然而,正是因为管理层的风险防范意识不足,导致有效的内控机制难以建立,从而将企业的经营发展陷于重重风险之中,难以自拔。

四、业财融合趋势下内部控制的优化措施

1.增强管理者内部控制意识。业财融合背景下,要求企业管理者能够参加一些系统的、有针对性的财务管理等方面培训,以此来不断提高自己执行财经法纪的觉悟与能力,使其更多地关注企业存在的整体风险,而非局限于细枝末节的控制。增强领导干部的内部会计控制意识,加强对本单位会计工作各职员之间的联系,改善良好的内部会计控制环境,确保企业内部会计控制的科学设置和有效执行。

2.加强内部控制的监督与评审。企业内控管理应该有效借助财务管理功能,将业务和财务深度融合,关注对内控缺陷调查、监督评审程序的合理性,以及对企业内部政策方针的调整等方面,将对主要风险的监督评审应作为企业日常业务和财务工作不可或缺的一环。在业财深度融合的背景下,要树立全员内部防控意识,促进企业控制环境的良好建立,为改进内控制度提供建设性建议,以达到预期内控目标。

3.建立健全内控框架,规范企业治理结构。企业需要从实际情况出发,考虑到企业自身的独特性,通过反复研究和论证,建立适合自身实际情况的内部控制机制,为内部控制工作提供有力保障,从而规范企业各项经营活动,增强风险意识,有效发挥内部控制工作的作用。实际工作过程中,要求根据企业目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,切实将业务部门和财务部门的有关工作内容和岗位相互渗透、有效融合。

4.加强专业人员素质培养。财务人员素质是内部控制得以有效实施的关键所在,必须重视财务人员的选拔和素质的培养,重点关注财务人员培训和继续教育,将加强对财务人员诸如市场营销、生产运作等非会计领域的知识培训,不断提高财务人员的综合业务素质。对于管理层,除了应注重对财务人员的选用和培养,也应从业务骨干中挑选有经验和有才能的人进入财务部门进行轮岗,加强培养其财务管理方面的知识和能力。

5.进行全面风险评估。社会经济环境的变化日新月异,企业间竞争越来越激烈,经营风险也必将不断提高。从我国企业的现状来看,企业的风险防控意识需要提到应有的高度,形成全员风险意识,建立更有效的风险评估机制。只有通过有效的风险评估机制,降低企业风险,把握符合企业发展的机遇,才能使企业立于不败之地。

总之,业财融合背景下,企业内部控制体系的建立和完善不是一朝一夕就能完成,而是一个任重而道远的漫长过程,是一个不断地发现问题、分析问题和解决问题的循环。内控体系的正常运作,需要企业各层各员各方面的同心同德同力。只有这样,企业内部控制制度才能更加完善,企业也才能真正向更好的方向发展。[本文系2018年度江苏省高校哲学社会科学研究一般项目 “业财融合趋势下企业内部控制体系的优化研究”(项目编号:2018SJA1486)阶段性成果]

(作者单位:硅湖职业技术学院)

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