蔡颖君

摘要：随着社会经济发展，我国行政事业单位财务管理工作也逐渐由集中报账制向国库集中支付制度改革转变，随着预算结余计入财政应返额度、固定资产计提折旧等改革明确，有效改善了财政资金利用状况，但也暴露了现阶段财政管理中存在的问题。本文即从国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的积极影响出发，分析实际财务管理中存在的问题，制定相应解决对策，促进行政单位财务管理工作进一步发展。

关键词：行政事业单位；国库集中支付制度；财务管理

国库集中支付制度为我国财政制度建立基础，是公共财政体系重要组成部分。随着改革开放深入发展，现代世界性贸易型经济对财政管理模式要求愈来愈高[1]。国库集中支付制度即借助现代电子信息网络技术，通过管理国库单一账户系统，加强财政预算及资金流动控制力度，对促进经济发展有着至关重要作用。但在国库集中支付制度实行过程中，在事业单位管理、资金审、信息网络应用等方面还存在众多问题，需进一步制定对应解决对策，以贯彻、落实国库集中支付制度实施。

一、国库集中支付制度的现状分析

（一）在一定程度上调整了相关主体的既得利益，影响了制度执行的积极性

在实施国库集中支付制度后，预算单位必须实施专款专用，资金支配受限较大，因为账户要进行分立核算，年底核算时不能再用事业经费去冲抵财政经费的亏缺，原有的资金使用不规范行为受到了严格管控。银行要花费大量的人力、物力、财力来处理比以往更为复杂但手续费却变少的业务，加上各种资金垫付、资金缺损等风险，这些都会造成主体利益的损害，因此，国库集中支付制度实施的难度较大。

（二）支付流程繁琐难以做到依法理财

基于国库集中支付制度的影响，从项目开始到供应商受到资金这个过程足足有二十多道工序，无论哪个工序出现了问题，都会对整个工作流程效率降低。财政资金具有复杂的性质，涉及的范围很广，牵连到很多部門和业务，这样不仅增加了本部门的工作量，而且影响支付效率。再来，由于年度预算批复时间定在每年的3-4月，在此前经常会因为资金迟迟不到位而挪用其它预算项目的经费，项目之间经费的混用决定了该项支付制度难以满足依法理财的要求。

（三）业务模式存在缺陷

依据国库集中支付制度的现有实施标准，规定下年的经费拨付需参照本年的资金使用额度，这样就容易导致预算单位在年终时，大量支取零余额账户资金，把本不该用于财政用款的资金也用作财政经费支付，对大额定期存单进行转储，还有在单位内进行不同账户之间的资金划拨，这样就使得年终时零余额账户不出现结余现象，避免了因为本年度资金未使用完而影响到下一年经费的减少[2]。

二、国库集中支付制度对财务管理积极影响

（一）加强预算管理及监督

预算管理为各企业/单位财务管理重要组成部分，而国库集中支付制度将从技术、制度明确规范预算内容，严格限制资金使用时限，提升财务管理力度；且 预算支付额度是根据部门预算履行制定，而部门预算则需各级人大及全国人大审核、批复，因此，在国库集中支付制度下，事业单位任何部门/个人都需严格依据程序执行预算管理工作，从而进一步完善预算管理系统，明确其工作地位，提升预算管理系统功能[3]。

（二）促进财务管理信息化建设

在传统支付模式下，事业单位对全面资金预算余额认知不足，难以明确实时余额；而在国库集中支付制度下，实现了预算单位、国库支付中心、代理银行等多方联网，事业单位可通过系统进行网上申请用款计划，核查相关支付信息，且清算、支付等信息可第一时间传送至财政国库中心，实现信息共享，可显著提升事业单位财务信息化水平。

（三）无纸化支付的便利性

以广东佛山的国库支付系统为例。目前，广东佛山的国库支付系统目前是无纸化支付。各单位如需申请直接支付，只需要把支付材料扫描上传到系统，财政局就能在互联网上直接审批，这体现了无纸化支付的便捷。

三、国库集中支付制度下事业单位财务管理问题

（一）国库集中支付系统建设不完善

事业单位财务工作人员在向国库支付中心申请用款中，需进入“国库集中支付系统”，填写资金申请金额、收款单位信息等资料，提交申请计划等，最后再由事业单位人员登录“事业单位财务处理系统”，将各合同、发票交至结算中心，审核入账；工作流程较为繁琐，复杂，财务支出、报账工作量较大，极易因流程环节出错，造成资金风险[4]。

（二）财务人员专业水平低下

国库集中支付改革前，各地方事业单位主观认为单位财务管理工作仅由结算中心负责，报账员负责单位出纳，负责财务报账工作，因此，事业单位对报账员专业水平要求较低，其上岗门槛较低，部分单位报账员甚至为兼职人员，在处理单位财务工作中表现极其随意；加之，某些单位管理者对财务工作重视程度不高，使得国库集中支付制度落实程度不足，严重影响改革进程。

（三）财政资金活动透明度不足

就现阶段而言，各地方单位大部分已形成各自支付系统，预算资金需根据期限下拨至各地单位，但在单位资金开销中仍存在“未批先用”需求，如市政建设支付、单位员工工资支付等，此情况下注定将导致大量资金沉淀，造成资金滞留；同时，各行政事业单位在年终时支付额度较为集中，但受预算能力限制，资金难以被切实、细化应用于各项目预算中，降低资金利用率。

（四）手工记账的效率低下

以广东佛山的国库支付系统为例。目前，国库支付系统并未与行政单位财务记账系统对接，财务人员录入国库支付后，需要逐笔记账，耗费大量的人力物力资源，并且增大了财务成本，也增加了报账程序，效率低下。

四、事业单位财务管理对策

（一）加强工作者技能培训，提高专业能力水平

财务管理人员为国库集中支付业务直接实施者，各行政事业单位需定期对内部财务管理工作人员进行“对岗”专业技能及职业道德素养培训，并增强财务人员自主学习能力及创新意识；此外，事业单位也可制定奖惩机制，加强专业业务能力考核，以充分调动财务人员工作积极主动性，提高财管理人员综合素质[5]。

（二）完善信息化建设，提升财务管理效率

随着国库集中支付制度改革逐渐完善，参与改革单位逐渐增多，国库集中支付系统资金面也相应扩大，为保证财政资金可安全、高效支付，则需各级政府配置先进计算机设备，进一步提高信息化建设，充分整合财务管理系统资源，搭建数据共享库，逐渐由电子资料取代纸质凭证，優化业务单据流转缓解，推行无纸化办公模式，以提高财政财务管理效率。

（三）国库系统中增加自主开发功能

支持各行政单位在国库系统中增加自主开发功能，各行政单位可以在国库系统中按原模版根据单位实际情况增加模块嵌入国库系统中。例如国库系统中只有大专项信息，各单位可以按内控从大专项下设二级专项（任务清单），三级专项（各单位申请经费的资金请示报告）。实际工作中，设置三级专项能够有利于精细化管理，提高财政绩效。

五、结语

随着我国经济发展，财政国库管理深化建设，制度规章逐渐完善，各级工作业务流程也更加规范、科学，国库集中支付制度改革也处于循序渐进的过程，我们作为国库系统的应用者，经过几年的实际应用遇到诸多问题，建议财政局开发的国库管理支付系统可以更加优化，更加开放，暨有利于财政局的管理，也有利于行政单位的财务管理，从而提升财政资金的绩效，实现双赢。本文希望以上建议能为财政局领导提供新思路，各事业单位管理者转变财务管理新思想，不断提升财务人员技能水平，加强信息化建设，以推动国库集中支付制度的改革完善。财

参考文献：

[1]李兴荣.国库集中支付制度背景下行政事业单位的会计处理方法分析[J].中国乡镇企业会计，2016，45 （9）：140-141.

[2]边宁.国库集中支付制度下事业单位财务管理面临的挑战与对策[J].财经界：学术版，2016，61 （12）：164-164.

[3]李从萍.论国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响及应对措施[J].中国集体经济，2016，78 （28）：113-114.

[4]苏旭娇.强化行政事业单位财务管理思考 基于国库集中支付制度角度[J].行政事业资产与财务，2018，48 （6）：221-222.

[5]耿兰爽.浅谈国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响与对策[J].中国总会计师，2018，No.178 （5）：112-113.