陈苇花

【摘 要】税务咨询代理对于我国经济领域而言属于一种新兴的行业，因税务活动所具有的专业性、复杂性特征，因而向需要办理税务活动的单位或个体提供涉税专业服务就成为行业领域重要的服务手段，这一方面能够更好地促进纳税人依法履行纳税责任，减轻其税负，同时也能够提高税收活动的有效性，改善税务环境。税务所为纳税人提供专业的税务咨询服务，这可以让事务所拓展业务空间，提升自身的服务水平，但是在税务咨询服务开展实施上，税务所需要注意哪些问题？怎样才能使得我国的税务咨询代理业获得健康良性的发展，针对这一问题，本文结合税务代理活動的一些具体方面对其进行了探讨与研究，并就规范税务咨询服务的有关策略进行论述。

【关键词】税务师事务所;税务咨询;探讨

一、税务所税务咨询服务的意义

税务咨询服务指的是具有服务资质与能力的单位，为需要进行税务咨询的纳税人提供税收活动方面的专业问题咨询方面的服务。税务所因经常处理涉税事务，因而对税收方面的政策法规，手续办理程序，税务计算问题等十分熟悉，因而可以为客户提供税务咨询方面的专业服务。这一方面能够拓展税务所的业务范围，使得其咨询服务的能力与水平获得提高，同时也能够就事务所接触到的一些跟税收有关的经济活动，为当事人提供税务咨询方面的辅助性服务，提醒当事人注意税务活动方面的很多问题，帮助当事人降低潜在的税收风险。现阶段很多税务所在日常的税务服务业务开展上，跟税收活动具有千丝万缕的联系，因而如果事务所能够为客户提供税务咨询服务，可以使得其在税务工作开展上服务更加全面，满足客户多元化的经济服务需要，从而使得事务所的业务能力更加全面，服务质量更加优异，使得不同需求的客户都可以通过事务所提供的多元化服务而获得经济利益的更大满足，从而推动事务所获得更好地发展。

二、目前税务所现状

从步入到二十一世纪，我国政策领域对税务所的管制进行了放宽以后，我国市场领域的税务所无论在数量规模还是在服务水平上都有了长足地发展与提高。不过从目前市场上大多数税务所的经营情况观察可以发现，很多事务所主要以向客户提供传统的审计与税务服务为主，在服务内容上比较单一，与国外很多大型税务所服务功能相比，我国的税务所无论在服务项目还是在服务的专业化水平上都还存在一定的差距。我国的税务所要想更好地在市场环境中谋求健康良性地生存与发展，就必须要提升自身的服务水平，拓展自身的服务范围。通过观察可以发现，目前著名税务所，在业务开展上传统的审计业务只能占到其整体业务发展规模的30%左右，而对纳税人提供税务咨询服务，却能够占到其整体业务规模的50%以上。这充分说明了税务咨询服务对税务所经营发展的重要性与必要性。服务业务拓展与市场需求是分不开的，我国的经济领域众多企业都经常需要接触到税务活动，而企业中有充分的能力与经验自行处理各项税务活动，进行合法避税、了解税务风险的企业在所有企业中仅仅能够占到很小一部分，大多数企业在很多专业性质的税务问题处理上都需要有关的税务咨询服务，因而在我国经济领域中，税务咨询服务具有庞大的市场需要，因而这一领域具有广阔的市场发展空间，这对于有志于开展税务咨询服务业务的税务所而言，是巨大的市场。不过导致我国的很多税务师事务所没有能力涉足这一领域的服务业务，很大原因跟事务所中具有的高端人才数量严重不足有关，据有关资料统计表明，在我国的一项调查中，所有参与调查的事务所里面，仅有百分之四十以下的事务所能够达到平均拥有五十名高端人才的水平，而很多参与调查的事务所拥有的注册税务师连二十名都不到，而这一次调查活动还是针对的是我国经济较为发达的中南部地区，如果对我国一些经济不够发达的西北或东北地区进行调查，事务所能够拥有的注册税务师平均水平会更低。同时因我国的很多注册税务师平时的业务活动主要集中在财务审计方面，因而很多对税务活动方面的法律法规与专业知识缺乏深入系统的了解，能够主动发现企业经济活动中的税务问题，为企业提供有效的税务筹划，帮助企业合法避税的注册税务师数量十分稀少。

三、税务所税务咨询服务规范化分析

（一）提高税务所的税务水准

税务所的税务咨询业务要获得有效发展，首先要提升自身的专业化服务能力与服务水平，事务所当中要具有熟悉税务活动，了解国家各项税收政策与法律法规，及时掌握税收新政策变化，拥有丰富税务问题操作经验的专业人才。这不仅要求事务所要做好对现有注册税务师人力资源团队的建设，提升自身的人才队伍水平，还应当对事务所的注册税务师进行必要的专业化培训，通过由具有税务筹划经验的资深税务咨询团队开办讲座，向其他税务师及个人进行税务咨询方面专业问题的培训与指导，使得事务所的税务师拥有更加丰富，更为专业化的税收咨询服务能力与水平。通过构建事务所在税务服务方面的专业人才队伍，使得事务所的税务服务能力获得加强，质量获得提高，从而为事务所更好地开展税务咨询服务业务奠定良好的基础。

（二）税务师事务所需要以税务咨询作为其主要的研究内容与方向

目前具有税务咨询需要的主体单位主要集中在我国的很多中小企业当中，  因中小企业很多并未构建完善的内部税务控制系统，其会计人员从事税收活动的经验通常也不够丰富，未及时掌握税收新政策对企业经济业务活动的影响;2019年新《个人所得税》及实施条例颁布，相关补充政策的变化，对高收入个人取得的综合所得税务咨询提供了广大的市场。因而税务师事务所应针对市场上具有税务咨询服务的客户需求的性质与主体特征，合理规划税务咨询业务的内容与方向，主要面对中小企业与个体纳税及个人提供税务咨询服务。税务师提供政策咨询，税务风险分析、税务筹划、合法避税等方面的专业服务，这样可以使得企业通过服务而有效减少税务方面的风险损失，为企业及个人节约税收成本，降低企业及个人的税负，从而使得企业及个人获得税务风险的规避与经济效益的有效提高。

（三）税务师事务所需要根据实际服务对象开展税务工作

在事务所开展的税务咨询服务上，应充分根据服务对象的需求与主体性质进行针对性的服务，因不同的企业所经营的业务在涉及到的税收政策上千差万别，因而不存在所有企业都通用的税务筹划模式，这必然要求税务师事务所按照企业的经营性质、规模、业务范围与纳税特点等进行针对性的设计，这样才能有效发现企业面临的税务风险，为企业找到与之业务或经济活动对应的合法避税措施，使得企业能够通过有效的税务筹划而减轻税负，实现效益的提高。对于企业中存在的一些不规范纳税行为，如虚开发票、隐瞒收入、虚报费用等涉税问题，事务所应针对企业的现实情况，充分向其说明此类行为的风险性与有可能为企业带来的损失，劝阻企业尽量不要以此类行为来逃避纳税责任，从而避免企业因不良行为遭受处罚从而因小失大，面临更大的经济损失。这样通过针对客户具体情况为其提供针对性的服务，才能使得事务所的税务咨询服务更好地为企业减少税务风险，提升经济效益，并实现企业健康良性地成长发展。

四、结束语

税务咨询代理业务涉及到多方面的法律问题与政策问题，税务师事务所只有秉持严格守法，努力提升自身业务活动规范化、合法化水平基础上，才能实现税务咨询服务业务的健康良性开展，税务咨询本质上是为企业减少税务风险，减轻企业税负，事务所决不可放弃原则，以不合法的手段去支持某些企业的偷税漏税活动，这样就背离了税务咨询业务的初衷，税务师事务只有严格秉持遵纪守法的工作原则，规范服务，才能使得税务咨询业务获得健康良性的发展。

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