“放管服”背景下行政事业单位内部控制探讨

2019-12-22段媛媛湖南理工学院

新商务周刊 2019年22期

文/段媛媛，湖南理工学院

1 内部控制制度和“放管服”理念的概念

在行政事业单位内部，内控制度是针对于组织单位而言的，在管理的过程中，为了保证各种活动的有序进行，在进行资产的管理中，保护资产的完整性，防止舞弊现象的发生，进行的真实，合理的会计资料的保存，核实和管理制度与程序。在内部控制制度的运行中，其首先是在国家的法律法规的引导下制定的，通过有效的管理，能够加强资金的有效运转，避免一些财务风险的发生。我国的事业单位在管理过程中都存在着着内控管理制度，但是在具体的执行中，存在或多或少的问题，影响其发挥作用，对事业单位的发展带来了一定的制约。

而“放”在行政事业内部主要指针对相应的管理放行政权，减少没有法律依据和法律授权的行政权；理清多个部门重复管理的行政权，提高管理效率。“管”是指在事业单位管理中要进行相应的监管，通过监督加强体制创新。“服”是指在“放”和“管”的基础上，通过市场进行推动，以市场为前提进行计划处理，促进市场主体的活力和创新能力。

2 行政事业单位内部控制制度常见问题

2.1 内部控制制度刚性执行意识不强

在行政事业单位的管理过程中，都建立起了相应的内部控制制度，但是由于行政事业单位之间的差异性，在实施的过程中存在着一定的区别，尤其需要关注的是行政事业单位内部的执行意识的问题，在行政事业单位的管理中，大多属于公共管理机构，内部的内控执行意识不强，在财务管理方面依然存在粗放简单的情况，以至于出现了很多不合规的现象。

2.2 预算控制机制不足

在对行政事业单位的管理过程中，预算意味着在单位的管理过程中，需要对相应的成本进行控制，对财务支出进行控制，对整个年度的管理进行总结。但是在实际的过程中，对于单位的预算管理的机制不足。在对事业单位的管理上，大多数的预算是通过上一年的开支情况进行的预算，这种情况下的预算会存在很大的出入，影响下面年度的工作的执行，使预算在统筹规划中的作用不能明显发挥。

2.3 内部监督制约机制的缺乏

在进行内部预算的另一个关注点在于建立行之有效的内部监督机制，通过监督预算进行事业单位的监督管理，能够有效的提升事业单位对于内部预算控制的管理，在工作的过程中提高预算意识。而很多行政事业单位在这方面显然做得不够，或是缺少相关制度，或是制度流于形式，使得行政事业单位在会计业务开展过程中经常出现一些不合理、不合规的行为。

2.4 缺少对财务管理人员的履职评价制度

在对行政事业单位的管理过程中，还需要考虑到人的因素，否则，在好的制度也发挥不了作用。在对事业单位的人员管理中，要注意对人员的评价。在人员的选择上要保证一定的弹性，首先要求负责任的工作态度，其次是关于能力的选拔。在对人员的工作中，要做好相关的人物履职态度的评价，使行政事业单位内部控制效果才能够进一步得到保障。

3 完善行政事业单位内部控制制度的建议

针对行政事业单位内控控制的管理问题，通过合理的“放管服”理念，能够有效的促进内部改革，实现新的生机与活力。

3.1 进一步梳理完善财务管理人员履职评价机制

根据近年来行政事业单位改革的新变化、外部政策的新要求，行政事业单位应当要对财务管理人员履职评价机制进行全面梳理，以更加精细化、专业化为目标。首先是要细化财务管理人员工作制度。要进一步优化授权体系，修订相关工作规则，促进权责对等，更高效尽责履职。其次是优化财务会计信息报告制度体系，以现代行政事业单位治理要求为指引，进一步明确财务会计信息报告范围、内容、频率、路径等，不断增强财务会计人员履职的科学化、规范化。

3.2 进一步健全相关内控管理制度

要想在行政事业单位内部建立起行之有效的内控管理制度，首先要对现有的内部控制制度进行评定，积极落实相关的管理条例，进一步健全事业单位的内部管理控制制度，确保制度在执行的过程中进行进一步的完善和处理。在对相关工作的管理中，首先要做的是针对预算体系的管理，对预算体系的管理主要从完善方面来进行，根据要求调整相关的预算管理内容，做好相关预算的细化，将每一个工作落实到实处。其次是在相关的管理过程中，加强对监督机制的管理，监督机制要落实好责任，在出现问题时，要有相应的负责人，落实权责制度。最后是在管理中，做好相关的审计工作，对工作的落实要渗透审计观念，积极进行内部宣传和管理，推动内部树立起强烈的内控意识。

从绩效的监督进行内控管理，能够提升内控管理的意识，加强制度执行力度。另一方面，通过将绩效考核与制度结合的方式进行相关的改革优化工作，能够保证在绩效和考核的要求下提升内控制度的完善和实施。二是可以探索出台延期支付制度，对一些应当对内部控制工作负重要责任的岗位人员，适当调整一定的绩效比例作为延期支付的范畴，合理平衡好短期绩效与中长期绩效之间的关系，进一步提升行政事业单位稳健发展质态。

3.3 做好相应的内部计划与处理

在对行政事业单位的内部的管理中，针对现有的预算控制方面存在的问题的管理，可以在原有的基础上制定适当的预算控制体系。在体系的控制住中要注意体现内外环境对预算的影响，体现出动态的管理过程，能够在环境发生变化时及时的应对，对整个过程的收支进行管理，加强对预算统筹工作的安排。改变原有的单一的预算方式，尽可能减少在预算中存在的出入，从内外两方面进行预算处理。