中小科技创新企业税收筹划研究

2019-12-22金治茂浙江朗诗德健康饮水设备股份有限公司

新商务周刊 2019年22期

文/金治茂，浙江朗诗德健康饮水设备股份有限公司

作为中小科技创新企业来说，其不仅要做好自身科学技术研发、生产与运营工作，同时还要将税收筹划作为一个关键的课题，积极加强相关研究、探讨与实践，认识到税收筹划的重要性，客观分析自身税收筹划中存在的问题与不足，并针对性的采取改进、完善对策，以提高自身税收筹划工作的质量，促进自身的发展。

1 中小科技创新企业税收筹划存在的问题

1.1 税收筹划意识较低

客观来讲，我国当前的中小科技创新企业都具有较强的市场意识、竞争意识，发展目光也较为长远，但是其工作重心，基本上都投放在了科学技术的研发、创新与生产上，对其他方面的工作重视力度明显不够，尤其是在税收筹划方面，还没有认识到税收筹划的重要性及对自身的影响，所以税收筹划意识较低。

1.2 对税收政策了解不透彻

我国当前正处在全面推进依法治国的进程下，各方面的法律、政策制度都越来越健全，尤其是在税收这一块更是如此。不过我国的税收政策制定，考虑到了对市场的调整和引导，简单来说就是具有特定的优惠，或是通过不同的策略应用，可以合法的减少税务支出，达到节约成本的效果。但是当前很多的中小科技创新企业，对于税收政策的了解并不透彻，因此没能够将这些政策用活。

1.3 税收筹划风险控制不科学

税收筹划也是具有风险性的，而且风险后果往往非常的严重，可能触及税收政策乃至相关法律的底线。因为任何的企业都会想办法减少自身的税务支出，其中有的办法是合法的、合规的，因此受国家的认可和保护，但是如果没有把握好这个界限，采用了非合法、合规的办法，就会使得企业面临极大的税务风险，承担法律后果责任，如数额巨大的罚款，甚至是查封。而当前的中小科技创新企业，在税收筹划风险控制方面，就还做得不是非常科学，风险发生系数较高。

2 中小科技创新企业税收筹划对策

2.1 提高税收筹划意识

首先，作为中小科技创新企业的领导和管理人员，必须要开阔自身的思想、理念和认识，要知道在当前的市场与社会环境条件下，除了科研能力、生产能力等之外，影响企业生存与发展的因素还有很多，其中税收筹划便是其中之一，提高税收筹划工作意识，加大对税收筹划工作的重视及投入力度，在税收筹划工作环境、工作人员、工作管理制度上，予以强化，为税收筹划工作的推进，创造良好的条件、氛围。

2.2 合理应用税收政策

其次，在实际的中小科技创新企业税收筹划工作当中，企业自身必须要对各项税收法律、税收政策等，具有全面、深入的了解，更为重要的是要能够合理的应用好这些税收政策，达到合法避税的目的，减少税务方面的财务经济支出。例如，国家重点扶持的高新技术企业可以享受减按15%所得税优惠税率，创业投资企业股权投资于未上市中小高新技术企业2（24个月）年以上的可以按照其投资额的70%抵扣应纳税所得额，软件产品、集成电路产品生产企业的增值税实际税负超过3%部分实行即征即退政策等等。对于中小科技创新企业来说，应该根据企业自身的实际情况，对照分析相应的所得税税收优惠政策，在法律法规允许范围内享受相应的税收优惠政策。另外，税收筹划中纳税人身份的选择也有相关的技巧和注意事项，同样关系着企业的负税水平。企业纳税人身份主要分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人享有使用增值税专用发票的权利，并可以进行进项税额的抵扣；小规模纳税人则无法使用增值税专用发票，且不享受进项税额抵扣，但是税负相对较低。对于中小科技创新企业来说，应该综合这些方面的实际情况，来科学的选择纳税人的身份。一般来说，由于中小科技创新企业产品多为高附加值产品，而且增值率非常高，但是由于企业的消耗相对较少，因此用于抵扣的进项税额也非常少。所以企业在规模有限的情况下，应该尽可能地选择为小规模纳税人，对于规模相对较大的中小科技创新企业一般纳税人，则应该积极探索分立等措施来降低销售额，变为小规模纳税人进而取得节税利益。

2.3 科学推进税收筹划风险控制

除了上面提到的两点之外，中小科技创新企业在其税收筹划工作当中，还应当科学推进税收筹划风险控制，这对于企业的合法经营、长远发展来说，是具有决定性影响的。例如，首先企业必须要对国家和地方上有关税收的法律、政策、制度等，具有全面的了解，而且要随时关注其变化。再者便是要基于这些法律、政策、制度，结合企业自身的负税情况、特点，构建税收筹划风险预警体系。由于税收筹划本身存在的特殊性，而中小科技创新企业当前面临的环境本身为“多边形”，任何税收筹划方案的制定均会面临不同的风险，再加上政策、财税以及市场等诸多方面的变化，风险也在不断变化。因此，中小科技创新企业基于管理层面，构建一套便捷、科学、有效的税收筹划风险预警体系，基于税收筹划全程从多个层面来针对潜在的风险构建实时监控的系统，保障税收筹划能够达成快速相应的管理模式，防止可能发生的涉税风险发生，确保企业经营的合法性。