高校科研间接费用管理探析

2019-12-22苏巧巧浙江工业大学计财处

新商务周刊 2019年22期

文/苏巧巧，浙江工业大学计财处

经过数据统计分析，在1995～2016年，研发经费中应用研究的投入比例有所下降，大学从55.08%下降到 49.28% 。与之相对，大学的基础研究投入比例得到一定幅度的提升。当高校科研间接经费出现较多问题时，就需要采取合理有效的措施解决问题，这是高校应深入探讨的话题。

1 高校科研间接费用管理面临的问题

1.1 不合理的绩效支出比例及分配制度

按照PPP换算，2016年中国研发经费为4510亿美元，是美国（5 111亿美元）的88%；过去10年间（2007—2016年）中国研发累计经费投入为2.77万亿美元，为美国(4.41万亿）的63%；过去20多年（1991—2016年）间，中国研发累计经费投入为3.35万亿美元，为美国(8.25万亿）的41% 。针对高校绩效支出费用，应以国家的规定为基础。一般而言，科研项目之中的预算批复主要是按照批复规定实施的，没有规定绩效提取比例时应按照实际情况进行分析。相比而言，国外的绩效支出费用比例要明显高于国内。从总体上来看，高校科研经费的绩效支出控制相对严格，提取比例不高。另外，大部分高校的科研工作都是基于绩效考核进行的，这种方式不仅会影响绩效支出发挥激励作用的效果，也会影响科研人员开展各项工作的热情和积极性。

1.2 间接费用政策核算内容不够明晰

目前，国内虽然已经明确了间接费用的成本补偿机制，但没有明确其构成内容和计算方法，导致间接费用管理相对混乱。针对美国行政管理与预算局的A-21通告，其内部就对高校需要承担的科研项目以及成本计算原则做出了规定，主要是针对计算方法、成本分类、支出明细等，并且明确了直接成本和间接成本的科目，在规范高校操作的同时为联邦资助机构提供依法审计依据。但是就目前的发展来看，高校还缺少完整的、统一的科研成本管理方法，缺少不同实施周期、不同学科、不同资产比例的全成本核算数据，也没有形成参照体系和标准，进而表现出在国家出台的宏观制度中没有配套的政策和改革措施，最终导致其政策无法适应课题承担单位的实际情况。

1.3 间接费用的提取比例单一

在国内，绝大部分高校都按照政府制定的标准提取经费，但这与科研活动的特点不匹配，不利于科研单位管理间接费用以及调动科研人员开展科研活动的积极性。为了提高间接费用的利用率和支出合理性，避免间接费用支出不匹配实际的需求，就要改变间接费用提取比例单一的情况。

2 高校科研间接费用管理完善的有效措施

2.1 创新分配方式，统筹设计科研绩效

对于科技工作人员而言，科研间接费用之中的绩效支出是对其工作价值的肯定，属于一种激励性的支出费用，主要表现在间接费用对于人力资本投入的补偿。为了落实科研绩效管理，高校就要积极引导，建立完善的科研工作绩效考评制度，充分关注科研绩效，在充实产出的同时提升科研水平与成果质量，从多方面分析科研活动的经济效益和社会效益。在建立科研绩效评价指标体系时也要基于时间跨度、科研项目类型做好分层设计，从而避免出现绩效评价不均的现象。在科研绩效支出的分配上，首先需要从总体上提高对科研间接费用的绩效支出比例，注重增大激励力度，同时在发放绩效支出费用时引入严格的监督机制，规避超额发放和不合规发放的问题。其次，在分配科研项目费用时要合理区分科研间接费用与科研激励费用，避免因为间接成本的分摊而导致绩效支出费用比例被削减，确保科研人员能够在科研工作之中实现绩效支出与实际贡献的匹配。最后，对于高校而言，要落实绩效工资总额与绩效支出相互分离的制度，加强激励，促进收入分配制度的完善。

2.2 制定统一的科研间接费用管理制度

政府部门应统一制定规范的、合理的、完善的科研间接经费管理制度，并建立与之配套的财务管理制度、审计工作规范，进一步明确科研间接费用的管理范围及其计算方法，同时针对不允许开支的间接费用科目提出明确的禁止性规定，确保科研单位根据政策与文件的要求执行。高校对于不同科研项目的成本支出规律也应有所掌握，建立基本的间接费用支出标准参照体系，并明确分摊方法。

2.3 基于支出比例实行差异化补偿

高校在科研工作中支出间接费用的比例不能一概而论，需要根据项目的类型和特征加以区分，提出间接费用的不同支出比例，更好地满足差异化补偿的要求。并且在实际工作中应多方考虑：第一，站在政府的角度，政府部门应制定科研间接费用支出比例差异化补偿的规定，调整间接费用补偿机制，或出台新的规定，在向高校发放科研经费时根据实际情况进行，基于合理的比例安排经费，实现差异化补偿。第二，站在高校的角度，应考虑各学科的基本性质，据此规定不同学科支出科研间接费用的比例，并落实监督工作，保证学科科研人员严格执行相关的规定和制度。那么为了体现高校科研间接经费比例的合规性，就应建立基准间接费用成本率，针对科研数据做好搜集与整理等工作，从中找到规律，不仅为科研间接成本的核算提供科学依据，也为开展差异化补偿工作提供可靠依据。