管理会计在商业银行绩效考核中的运用探讨

2019-12-22蒋冬蓝贵州遵义农村商业银行股份有限公司

新商务周刊 2019年22期

文/蒋冬蓝，贵州遵义农村商业银行股份有限公司

现代化经济时代背景影响下，经济市场中的管理会计在当代商业银行中的运用越发的广泛，尤其是对于银行整体绩效考核过程而言，管理会计起着至关重要的影响作用。基于此点，如何通过科学化手段将管理会计方式与银行绩效考核过程进行有机结合成为当代社会经济市场中各行各业所共同探讨的热门话题之一。

1 管理会计的职能

1.1 为企业决策提供有价值的资料

收集并分析企业各决策方案的限制条件及有利资源；及时发现财务会计中存在的问题，并追溯其引发原因；对解决措施进行探索，同时拟定科学可行的应对方案；预算出每一个既定方案可能取得的效果，其方案利弊，为企业选定最佳方案。

1.2 促进资源的合理分配，使经营各环节协调并进

为促进企业的各项决策达到预期目标，管理会计需对企业财务会计信息进行分析、处理及预测，合理分配企业的现有资源，并整合外部资源，使企业经营的各个环节实现平衡发展，使经营各环节协调并进。

2 现阶段管理会计在商业银行绩效考核中应用价值

商业银行的发展主要依靠品牌、客户、技术及资源管理等因素来实现业绩增长，因此管理会计的应用在促进银行发展中起到重要的调节作用。近年来，我国商业银行初步建立了绩效管理的基本框架。首先，建立了以经济增加值为核心的评估体系，加强了对风险资产的约束，满足企业对管理资本的回报要求。然后从原有的简单规模评估演变到管理利润、风险管理，兼顾业务发展的管理评价体系，将管理的重心转化为关注银行发展的质量及业务目标的完成质量上，从而提升银行绩效考核的整体应用属性价值。

3 管理会计在商业银行绩效考核应用过程中存在的问题

最常见的现象为，现阶段我国商业银行应用管理会计进行绩效考核的过程中，常见应用标榜其“国内领先”，在实际的工作中却缺乏符合实际情况的考核指标与说明, 因此银行的人力资源管理部门难以制定出既符合上级计划目标又满足现阶段财务管理制度的考核指标，使管理会计难以真实的反应出银行制定战略目标的最初目标, 使其在战略管理中具有的意义难以充分发挥。

其次，现阶段我国大部分商业银行的绩效考核制度，主要考核对象为中层及基层员工，并没有将管理层纳入绩效考核对象范围内，这可引发当管理层出现问题时却没有在绩效考核中反应出来，使考核结果不具合理性及科学性，使其参考价值变低。

最后，我国商业银行管理会计的应用范围多倾向业务部门，而不考虑银行发展策略的改变对银行的组织结构、工作控制、责任、支援等的影响，也不考虑战略改变对雇员能力的要求的改变，在人性化管理方面的关注度更加低，这可能使商业银行难以实施管理会计部分指标。

4 管理会计在商业银行绩效考核中的合理应用方法

4.1 注重科学化考核指标体系的构建与完善

在财务指标的基础上，以银行整体管理战略为指导，构建一个即满足现代化银行人力资源管理又符合我国商业银行绩效考核要求的科学化考核指标体系。综合绩效考核体系应包含成长、财务、内部流程及客户。银行的财务指标的核心为经济增长，以提高经营效率及优化资产质量为管理工作的重点；客户指标的最终目的为拓宽获客渠道，提高客户黏度和贡献度；银行内部流程的重点是风险控制、合规管理，同时优化操作流程以及产品创新、服务创新；学习和增长指标可以从员工敬业度、人才培养及员工能力的提高等方面进行评估；并通过人才培训帮助银行实现其长期的业务目标。

4.2 延展绩效管理考核对象

相对而言，我国当前商业银行内部的领导管理层所存在的真正的监督管理能力以及正确的领导方针是当前社会经济市场推动银行整体稳定性发展的重要前提与进步方式之一。换句话说，银行内部如何没有通过科学化手段对银行进行必要的管理与监督过程，将会直接影响日常经营决策的准确性，即使是通过运用员工绩效管理模式也难以发挥其自身原有的属性价值。因此，只有将银行绩效考核的核心要点在管理层中进行严格的筛选与评估，将考核的作用与意义在对整个银行经营过程中进行全面的推广保障只有所有成员都参与绩效考核，才能提高商业银行的整体管理水平。

4.3 加强银行员工能力的培养

现代化经济时代背景影响下，作为银行内部的岗位组织成员，整体学习与成长的过程是衡量一个员工绩效成果的重要属性依据。例如，在日常的工作生活中，能否通过自身对岗位职能属性的理解，为客户创造优质的服务环境、专业性强硬的服务过程以及能否为客户有效拓展自身的业务能力，以上几点往往都取决于银行岗位职员自身的专业性程度以及综合素养水平的高低。因此，现代化经济市场中的商业银行全面注重员工整体绩效考核结果成为银行发展的重要前提保障，一方面不仅仅要提升对员工绩效考核的重视程度，通过有效手段不断提升员工的劳动积极性；另一方面进行有针对性的专业职能日常培训，通过正确的方式端正员工的自我工作态度，提升整体工作效率，真正意义上实现银行领导层与基层员工的共同进步与发展。