建筑施工企业税务风险管理探析

2019-12-21舒博

商品与质量 2019年41期

舒博

中交一航局第三工程有限公司辽宁大连 116000

税务筹划是建筑企业发展中不能够缺少的一个重要部分，但是在实际开展有关活动时很容易受到各方面的消极影响，进而限制了税务筹划活动的开展。很多建筑企业在开展税务筹划活动的过程中，想要维系活动开展的可靠性存在较大的难度，存在很多的风险，这就需要企业能够了解和分析税务筹划中的细节问题，进而采取有效的措施进行控制，让税务筹划活动能够顺利的开展。

1 建筑施工企业财务风险的主要表现

1.1 政策与市场风险

近年来，国家实施新一轮宏观调控政策。国家对农民工管理的要求越来越高，实名制管理，一人一卡，开立农民工专用账户以保证农民工工资及时发放，这就要求工程结算支付的速度和频率越来越快；当项目资金短缺，支付风险就转嫁给了施工企业；具有强大实力和竞争力的铁路建筑公司的加入；国家压缩投资规模，工程投标数量减少等，都影响施工企业的业务拓展。

1.2 税务负担问题

与其他行业相比建筑施工企业在生产经营过程中，会涉及较多的原材料和供应商，企业项目经理下面的施工队伍较多，临时用工和季节用工较普遍，并且还有上升的趋势，因此营改增税收政策对这类行业并不是很适用，例如建筑施工企业会在私人商贩的手中购买一些零星材料，然而这些私人商贩并不具备开具增值税专用发票的能力，因此建筑施工企业就不能取得能够抵扣的进项税额，也就是说建筑施工行业需要较多的原材料，但是不能取得增值税专用发票，建筑施工行业的税收负担也将被提升。

1.3 工作者的风险意识不高

建筑企业在经营中进行税务筹划有关活动是不能够缺少的，很多企业内部都存在程度不一的纳税问题，一些问题虽然看起来不是很严重，但是要是不能够引起重视，在评估税务筹划风险时要是不能够避免失误，就会直接影响到企业的经济效益。当前有很多从事税务筹划的工作者都缺乏较强的思想意识，对活动中的风险缺乏正确的控制观念。因为建筑企业很重视风险问题，没有实时监督活动中有可能会产生的风险，这就不能够在产生风险的第一时间采取有效的方案进行规避或者是防范，只有风险真正出现之后才认识到存在的问题。对建筑企业来说，税务筹划的有关工作人员缺乏较强的风险意识，这就会影响到风险的控制，可能会给企业带去严重的风险威胁，甚至造成很大的经济损失[1]。

2 采取的对策和措施

2.1 精熟政策法规，强化税务风险识别

①不断学习税务理论知识。施工企业应将国家政策、上级要求与自身特点相结合，制定下发增值税、科技研发管理办法等配套制度，同时将集中培训和分片指导相结合，充分进行税务知识宣贯，不断提升各级管理人员的业务知识储备和实务操作能力。②不断完善内部管控机制。一是坚持抓好源头卡控，突出重点项目税收筹划，紧密联系现场，开展税务交底，从源头上加强税务管理；二是坚持抓好过程管控，核查项目税务交底落实情况，针对经济业务三流不一致、劳务分包工程发票差额抵减不充分等问题及时进行纠偏，并借助共享中心全面强化税务规范管理；三是坚持抓好考核评价，将采购比价合理性、税收筹划有效性、分包抵减充分性、税收风险可控性等纳入绩效考核指标。

2.2 执行全面预算管理制度实现企业成本控制

实行全面预算管理制度，是企业控制财务风险的一个重要手段。通过全面预算对企业内部的各项资源进行有计划的分配、控制，激励每个员工参与实现企业的经营目标，以达到降本增效的目的。在项目投标阶段和中标后，对项目制订详细的前期策划，做好施工组织设计和成本测算，施工中严格按照项目策划书内容实施管理；在成本控制方面，要加强材料物资的管理，根据采购计划对企业内部各种资源进行整合，降低资金占用，达到节约成本的目的[2]。

2.3 利用税收政策做好筹划工作

对延续的项目，用老项目按简易征收方式，增值税税负控制在3个点内，对应的材料及费用，不需要提供专用发票，若无法区分对应项目材料，需要通过计算进行进项转出；对新项目，需要通过测算，若人工成本较高，税负远高于3个点时，可以采用甲供材或清包工方式，并与劳务公司合作，或积极鼓励施工队伍根据住建委规定，成立专业分包的个体经营户，解决人工成本取得专用发票，从而整体上降低税负问题。而对于多个项目，需要根据项目规模，地域和甲方要求，做好供应链的整合，材料、物流运输、劳务公司、日常办公等商家均通过集采方式，保证取得能抵扣的增值税发票，随着增值税扩大抵扣范围，大量的普通发票、电子发票、车船票飞机票（行程单）等加入增值税的抵扣之列，从而降低整体增值税税负水平。

2.4 完善合同和发票管理

建筑企业要想有效的避税，就可以基于工程承包合同来实现，比如，建筑安装工程就可以承包给一些企业，建筑企业需要和工程承包公司预订合同，对相关的建筑合同进行签订，这样无论企业是不是参与到工程建设中，都需要依据建筑业的税务实施核算。这样建筑企业就会有税率差异，也能够给企业开展活动提供更大的可操作空间。所以，建筑企业就需要重视合同管理，和承包单位签订有效的合同，合理的进行避税，减少建筑企业的税率，实现节税的目的。除此之外，还要加强发票管理，对于建筑项目中要购买的工程设备，要有增值税专用发票当做进项税进行扣除，这样能够促进建筑企业设备的更新[3]。