文/刘文静，中国石化集团胜利石油管理局有限公司胜大油品厂

1 前言

油品销售企业近年来凭借其自身的网点优势，利用加油站的场地，针对加油的目标客户群体，不断拓展非油品业务。陆续开展了便利店、快餐、汽服、保险、广告等非油品业务。经营规模不断扩大、经营范围不断增加、经营触角不断延伸，但由于油品销售企业多年来以油品经营为主，从事非油品经营的时间不长，加之非油品品类众多、经营管理流程复杂、市场竞争激烈，经营理念、方法思路、控制手段都与传统的油品经营有较大的区别，导致在实际经营管理中不可避免地出现一些需要加强监管的问题，特别是其中的非油品采购环节容易出现风险漏洞，滋生腐败现象，极易导致采购的商品价高质次、不具有市场竞争力、积压滞销长期占用资金，损害企业利益，不利于企业长期发展。

2 非油销售合作布局与加油站运营中存在的问题

2.1 非油销售大的合作布局中需要关注的问题

2.1.1 搭建合作平台，大量资源尚未深度细化合作布局

当前，部分成品油销售企业已经与京东、中粮、腾讯等集团签订战略合作协议。这几家企业在仓储和物流上都拥有较为丰富的资源，但运营过程中因考虑成本与效益因素，又都存在一定的缺口和不足，主要体现在：① 就各自而言，仓储网点仍显不足且分散、服务覆盖区域大，在某种程度上加大了资金和物流成本的投入，造成部分资源的浪费；②物流的大投入，虽然较好地保证了供应的及时性，但增大物流投资的同时，回程空驶也增加了一大块运力成本，没有产生对应的现金流流入。在这点上，虽然京东采用POP和B2B模式解决了一部分回程空驶问题，但物流吃不饱仍消耗了一部分无法创效的成本。

作为成品油销售企业，在全国有几万家加油站，分布在城市、县镇、农村、国省道和高速公路，在各省市分布有上百个中央仓，除销售丰富的非油商品外，还有成品油、品类丰富的车用产品，现当前销售企业在仓储、物流配送、成品油方面与电商的合作深度仍显不够，渠道资源共享、资源技术互换、降低成本、提高效益方面还有很大的开发合作空间有待挖掘。

2.1.2 销售资金的管理与创效仍需深度思考

从2013年下半年起，国际油价呈剧烈震荡下行态势，国内国际经济形势异常严峻，考虑到风险等因素，LIBOR、NIBOR、SHIBO R等拆借成本推动国际融资成本走高、资金创效能力降低，经济运行进入到“现金为王”的时代。世界各大公司均持续加强资金池和现金流管理，努力保持自由现金流为正，已经成为各企业面对经营困难、确保稳健经营的有力抓手和后盾。

阿里巴巴、京东在加强资金管理与创收上也均已成立自己的金融集团。销售京东更是采用京宝贝等方式面向供应链客户实行双向融资，增加客户粘度，不仅保障了自由现金流的充裕性，且最大化了资金创效的能力。

但当前部分销售企业与阿里巴巴、腾讯公司等在资金方面的合作，仍限于使用对方的支付结算平台并支付平台使用费，类似POP模式。在这种模式下，一方面集团企业因资金流及国际形势收紧投资规模和资金授信额度；另一方面，销售企业不仅要支付大额的平台使用费，沉淀于平台上的大量资金因无法实时回笼也处于闲置状态，无法发挥资金应有的时间价值和融资创效功能。

3 合同签订及履行监管

在合同签订环节，应建立授权与审批制度。非油品部门与供应商签定各项合同必须经公司授权，并且经过相应层级审批。未经授权及未经审批，无权签定合同。一般应按照本企业的标准合同文本与供应商商谈合同具体条款。财务部门会同法律等部门共同对合同进行审核。财务监管部门应当关注合同是否使用本企业的标准合同文本，是否履行必要的合同审批手续，重点监管谈判所达成的共识是否落实到合同的具体条款中，特别是结算时间、结算方式、违约责任、供应商提供的营销支持、相关费用等条款是否与引进阶段商谈结果一致，是否符合财务、税法相关的规定等。

合同签署后，非油品部门应当及时将合同副本送合同管理部门及财务部门备案。发生变更或解除合同的，应重新审批并及时报合同管理部门及财务部门备案。财务部门应监督非油品部门及时按照合同相关条款，在便利店系统中进行正确维护，确保进货和销售业务顺利进行。

4 采购资金支付监管

4.1 财务监管部门应根据合同条款审核执行结算业务。每次付款前对照合同监督检查应收供应商的各项费用或实物是否已及时收取，确保租赁费用、服务费、营销费等资金及时到位，凡未按合同条款履约的业务，财务部门有权拒绝付款，避免经济收入流失。

4.2 应监督检查采购付款单据是否合法、合规、正确、无误、手续齐全。重点监管以下内容：是否已签署合同；对照合同检查是否已到结算期；是否已在系统中完成与供应商对账；供应商发票是否与结算单一致；是否按照内控审批权限履行全部必要的审批手续等。

4.3 对于确需采用预付款方式采购的商品，必须严格执行信用管理审批流程，经企业信用审批领导小组批准后，方可允许采用预付款方式进行结算。财务监管部门需要严格监控预付款资金是否在信用审批期限和额度内执行。需要定期提供往来单位金额明细，组织业务部门与供应商进行函证对账，督促供应商及时发货，确保预付资金安全。

综上，加强非油品采购环节的财务监管对于油品销售企业来说十分重要，做好供应商引进、合同签订及履行、采购资金支付等环节的财务监管工作，能够为油品销售企业不断拓展非油品业务提供支撑和保障，为企业健康持续发展奠定坚实的基础。