文/佟莹莹，辽河油田辽河工程技术处

1 企业在推行全面预算管理过程中存在的问题

1.1 对全面预算管理认识不到位

全面预算管理是对未来的经营活动进行充分全面的预测，是一项综合的、全面的、系统的管理工作，需要充分的双向沟通以及所有部门的配合参与。然而现实中，大部分企业预算管理都由财务部门“一手包办”，没有将预算管理与企业的管理结合起来。由财务部门编制的预算往往与实际业务脱节，未做到业财融合，造成了预算编制较片面、不科学。

1.2 预算管理不够“全面”

一是企业往往只重视经常发生的日常经营活动的业务预算, 而忽视了不经常发生的经营活动，如筹资及投资等业务预算，没有做到将企业全部经营活动纳入全面预算管理。二是预算的编制、执行多由管理人员、上级部门参与完成，基层单位、基层人员参与较少，全员参与的意识淡薄，造成了预算是管理部门关注的问题，不能做到从源头上把好预算的执行关，失去了全面预算管理的重要意义。三是企业预算涵盖的内容大多注重财务收支等指标，与之相关的业务指标、评价指标反映得不够充分，也造成了预算指标不全面。

1.3 对全面预算的执行情况没有考评与激励

实行全面预算管理的企业大多数仍沿袭传统的管理模式，虽每年度对基层单位进行考核，但局限于对实现利润的考核以及上缴公司管理费、职工工资发放等方面；预算执行情况只是与预算值简单地进行比较，没有预算分析说明，也没有对预算执行情况进行系统地评价与激励，全面预算管理不能发挥其真正的管理作用；在考核后没有相应的配套奖惩措施, 并缺乏应有的激励机制, 使考核工作流于形式。

2 完善企业全面预算管理的对策

2.1 把握三个环节，突出“科学性”编制预算

预算编制科学、严谨，预算执行才能可行、有效。具体工作中，要从强化基础工作入手，抓好“事前控制”，提高预算编制水平。

2.1.1 定标准，要精心设计预算编制程序。为确保预算与企业的生产经营实际相符合，要按照“以收定支、量入为出、总量平衡、不留缺口”的原则，采用“由下至上逐级编制，从上至下逐级修改，上下充分结合、调整，达到横向总量平衡，纵向不留缺口”的方法，规范预算编制。

2.1.2 防风险，要充分进行市场调研。准确的工作量预测是年度预算和进度预算编制的基础。针对企业的市场分布情况，要分路对各行业市场进行工作调研，多层次、多方位了解甲方生产运行计划及市场的总体环境，摸排工作量，综合有利、不利因素，客观评价自身生产能力、市场分布、占有率及市场毛利水平，保证预算编制的准确性。

2.1.3 建网络，完善三级预算体系。将所有可以量化的指标及所有与财务收支有关的项目都纳入预算管理的范围，调动全员参与预算编制，建立起“总公司总预算、分公司分预算、基层班组子预算”的三级预算体系。编制子预算坚持“纵向到底”，层层分解；编制分预算坚持“横向到边”，细化项目，落实到具体责任人。子预算与分预算充分结合达到总量平衡后形成全公司总预算。三级预算同步实施，保证全面预算管理覆盖面。

2.2 严格过程管理，突出“执行力”实施预算

全面预算管理重在实施，贵在过程。突出预算的刚性，提高预算“执行力”，要着重把好三道关口。

2.2.1 把好“执行关”。在业务部门严把审批、结算关的基础上，要不断提高基层精细化管理水平。实行班组核算，增强全员的成本意识；加大重点项目的控制力度，强化降本增效的自主性；提升整体把握能力，合理调度内部资源，减少重复成本支出，把可控成本严格控制在预算指标之内。

2.2.2 把好“预警关”。建立预算报告制度，采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，逐月、按季度进行预算执行情况分析，从定量和定性两个方面反映预算执行差异，分别向预算执行单位和管理部门进行情况反馈，并帮助查找差异原因，提出相应的解决措施和建议。

2.2.3 把好“考核关”。按照责任划分，实行总公司关-分公司-基层班组三级考核；结合预算执行情况，以月度为单位实行动态考核；根据总体指标，对各单位进行年终统一考核。

2.3 完善激励机制，突出“实效性”提升预算管理水平

激励机制是预算管理不可缺少的一个重要内容，只有通过对预算执行情况进行科学合理的考核、分析与评价，奖惩分明的激励，才能确保预算管理落到实处。

2.3.1 要建立科学合理的考评制度。在原有的年终考核制度基础上，对预算执行情况进行考核、分析与评价。制定适合本企业的标准考核指标，对全面预算管理的各个环节进行考核，对预算执行情况作出评价，并提出相应的改进方案。对预算的考评一般应按月度、季度和年度进行，要体现客观性、严肃性和权威性。

2.3.2 要建立预算执行情况奖惩制度。奖惩制度是预算激励机制的具体表现，首先要明确奖惩标准；其次对考评结果进行兑现，尤其要对预算执行差的单位或个人进行一定的惩罚。

3 结束语

全面预算管理作为强化企业内部管理的一种管理机制，其推进必须与企业特点密切结合，寻求具有自身特色的发展之路，并在实际运用过程中逐渐深化、不断完善、持续改进。因而，企业要根据自身特点，建立起适合自身发展的全面预算管理体系，充分发挥预算的管理作用，确保企业预期经营目标的实现。