全面预算管理应用存在的问题及对策

2019-12-20申丽鱼山西潞安环保能源开发股份有限公司五阳煤矿

新商务周刊 2019年1期

文/申丽鱼，山西潞安环保能源开发股份有限公司五阳煤矿

1 全面预算管理的概述

全面预算是指企业通过对内外部环境的分析，在预测与决策的基础上配置资源，从而对企业未来一定时期的经营和财务作出一系列的具体计划。换言之，全面预算是企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，其由资本预算、经营预算、财务预算等一系列预算构成，具有全过程、全部门、全员参与、目标性和指令性的特点。以预算期为标准，全面预算可以分为长期预算和短期预算；以内容为标准，全面预算可以分为综合预算和专门预算；以业务活动领域划分，全面预算可以分为营业预算、投资预算和财务预算。

2 企业全面预算管理中存在的问题

2.1 全面预算与财务预算区分不清

全面预算是一个综合的管理系统，其内容涵盖企业生产经营管理活动的方方面面，包括销售预算、生产预算、现金预算、投资预算、管理预算等一系列预算。然而由于目前国内企业对全面预算与财务预算区分清楚，也并未在内部设立专门的预算机构，导致企业预算相关的工作落到了财务部门。一方面财务部门对企业整体的运行情况缺乏足够的了解，不仅会增加企业内部信息沟通的成本，还会导致预算执行效果受到不利影响；另一方面全面预算管理工作将会增加企业财务部门的工作量，容易使得预算工作出现差错，从而影响企业全面预算管理工作的成效。双重影响导致企业全面预算管理发挥的作用有限，甚至导致企业预算管理目标流于形式。

2.2 全面预算管理方法不合理

当前企业大多长期使用一种预算管理方法，而较少考量其是否适用于企业自身的发展情况、是否足以应对当前市场环境的变化，从而导致企业的预算管理脱离实际。一方面，不适用的全面预算管理方法不能有效地组织和协调企业各项生产经营活动，也不能为企业管理层决策判断提供有用的信息，影响企业日常的经营活动；另一方面，不恰当的全面预算管理方法不能对企业未来发展做出合理的预测与估计，无法有效应对外部环境变化，影响企业长期战略目标的实现。综合来看，全面预算管理方法选用不适当，不仅会影响企业短期经营计划，还会对企业长期发展目标带来不利影响，甚至可能会导致企业管理层作出错误判断，从而影响企业正常的生产经营。

2.3 全面预算执行力度有待加强

全面预算是涵盖企业经营管理活动全过程的预算。然而企业在全面预算执行方面，并未能做到全过程管控，大多数企业预算执行仅做到了事后评价，忽略了预算的事前计划和事中控制，导致企业全面预算管控效果大打折扣，未能在企业预算执行期间发挥应有的作用。全面预算执行力度除受到其管理完善与否的影响外，还受到管理人员本身执行能力的影响。企业全面预算管理人员常依靠自身经验等对预算进行管理，随意性较大且缺乏客观性，这不仅会影响企业预算管理工作的效果，并且依据主观意识调整预算也可能会引发企业内部各部门之间的矛盾冲突，影响企业经营管理活动的有序开展。

3 提升企业全面预算管理的应对对策

3.1 提升对全面预算的认识

企业应当明晰全面预算与财务预算之间的区别与联系，加深对全面预算的认识和把握。全面预算是对财务及非财务资源进行分配、考核、控制的活动，而财务预算涵盖在全面预算中，是全面预算管理的重要部分之一。企业应当加深对全面预算管理的认识，而不仅仅只是将其视作财务预算来进行企业预算管理工作。

3.2 建立健全预算管理机制

企业应当根据自身实际情况对全面预算工作进行管理，健全和完善企业预算管理机制。对于规模较大、业务复杂的公司，可以设立专门的预算管理部门对企业预算进行统筹管理，并依据预算管理的具体工作，如实施、执行、监督等，明确划分部分及岗位的权责，完善预算管理机制，加强预算管控工作。对于规模较小、业务单一的公司，可以在财务部单设预算管理岗位，聘用专职人员从事企业预算管理工作，减轻财务人员工作负荷量，减少预算工作出现差错的可能性，从而提升预算管理工作成效。

3.3 合理选用全面预算管理方法

企业预算管理方法的选用应当结合多方面因素，综合考虑选择适用的预算管理方法。企业应当明确自身预算管理的重点，在考虑企业战略目标实现的前提下，根据企业所面临的内外部环境以及企业自身优劣势选用适合于企业自身的预算管理方法。对于预算管理的精细化程度，要结合企业自身的管理水平以及预算管控目的来综合考量，切记一刀切，否则一味追求精细化管理或者粗放式管理都难以实现效益最大化。

3.4 建立严格的预算执行考核制度

企业应当健全完善企业预算管理执行管控，做到事前规划、事中控制和事后评价全过程管控。除此以外，企业还应当明确全面预算管控是全员参与的一项管理活动，企业每一名员工的行为对企业预算管理工作都会产生影响，因此企业应当加强对员工在预算管理方面的培训，增强员工预算管理意识，通过发挥企业成员自身的价值来提升预算管理工作的成效。对于企业预算管理工作的管理人员，由于其对预算管理工作的影响程度更大，因此对于相关人员的培训应当更加全面和细化，不仅需要加强预算管理工作方面的培训，更要强调思想教育的重要性，从意识层面增强其对预算管理工作的重视程度和认识深度，减少由于随意性、主观性所带来的预算管理失控问题。