姜丽莉

摘要：随着《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的颁布，使基层行政事业单位也加快了内控制度建设工作，确保基层单位发展目标的实现，推动基层单位的进一步发展。现阶段，基层行政事业单位在推行内部控制建设工作过程中仍存在诸多问题，比如缺乏完善的内控制度，预算管理工作不到位等都在一定程度上影响着基层行政事业单位内控制度建设的效果，需要进一步解决和完善这些问题，保证基层单位的平稳发展。本文主要针对基层行政事业单位完善内控制度的重要性进行分析，深入挖掘内控制度建设中存在的问题，并提出相应的解决措施，提高内控制度建设的水平和质量，推动我国基层行政事业单位的稳健发展。

关键词：基层行政事业单位;内部控制;重要性;存在问题;解决措施

一、基层行政事业单位完善内控制度的重要性

首先，基层行政事业单位的资金来源主要依靠国家的财政拨款，开展内控工作能够有效保证本单位各项资金的安全运转，提高财务管理的效率。其次，借助内部控制制度能够在基层行政事业单位全面落实国家的相关政策，对各项政策进行有效的管控，明确单位的职责，不断提升基层单位的公共服务水平。再次，开展基层行政事业单位内控制度建设工作能够推进反腐廉政建设工作的顺利实施，可以对单位工作的全过程进行监管，防范各种腐败现象的出现，提高基层行政事业单位的管理效率。最后，能够在单位内部形成权力制衡的关系，确保内部权力的有效运行，基层行政事业单位结合本单位的实际情况对不相容职务进行分离管理，明确每个岗位的职责，确保单位内部的责、权、利，提高单位管理的质量，推动基层单位的进一步发展[1]。

二、现阶段基层行政事业单位内控制度存在的问题

（一）对内部控制工作缺乏重视度

由于基层单位不够重视内控工作，没有结合本单位的实际情况，所设置的内控制度基本都是形式化的，并不能发挥出真正的效果。单位职工普遍认为内控制度建设工作是财务人员的主要职责，与自身并无实质性的关系，不愿意参与到内控建设工作中。再加上财务人员的内控管理专业知识欠缺，无法及时掌握相关的法规准则，从而影响到内控制度建设的实际效果。

（二）不具备健全的内部控制机制

很多基层行政事业单位在职能部门设置时忽视内控管理部门的独立性，没有设置专门的独立内控管理机构，也未在单位内部营造良好的内控制度建设氛围，从而影响到内控制度的建设进度，无法保障内控管理的效果。

（三）内部控制设计执行规范性差

大多数基层行政事业单位所开展的内部业务都是以科室的自我业务为主，各部门之间的沟通协调性比较差，不能及时有效的掌握相关的业务信息，使内部控制设计流程不明确，很难在基层单位形成相互制衡的关系，导致内控设计执行的规范性比较差，影响内控制度建设的效果。

（四）预算管理控制工作有待提高

基层行政事业单位在预算管理控制方面依旧存在问题，随着我国财税体制的不断改革，抓不住预算编制、预算监督等方面的重点，存在相应的业务风险，影响内控的质量。此外，单位所采用的预算编制方法缺乏科学性，预算管理的审批流程比较繁琐，使预算管理缺乏前瞻性，降低了预算管理的成效。

三、进一步完善基层行政事业单位内控制度的具体措施

（一）重视内部控制工作，增强内部控制意识

基层行政事业单位要做好内部控制制度建设工作，就要从思想意识上重视内控管理工作，单位负责人要明确自身的“责任主体”地位，充分认识到内控管理制度建设的重要性，制定行之有效的内控管理制度，保证内部控制工作的顺利进行。同时要在单位内部进行有效的宣传，将内部控制理念推广至全体职员，帮助职员树立正确的权力观，为内部控制提供良好的环境氛围，不断增强职工的内部控制意识。定期对单位职工进行动员学习，确保职工能够了解和掌握内控的相关信息，从而逐渐提高工作人员对内控的重视度，明确内控的职责，确保内控管理工作的顺利进行。

（二）结合单位实际情况建立健全内控机制

基层行政事业单位要加强制度建设，进一步完善单位财务管理和会计核算制度。根据国家新出台的财务会计法规，结合本单位的实际情况和管理要求，针对财务管理中出现的新情况、新问题制定一系列的规章制度，建立健全单位的内控管理机制，促使本单位财务管理工作更加规范化、制度化、科学化，推进了厉行节约、反对浪费制度建设[2]。在完善内控机制时需要建立相应的集体讨论、技术咨询等相结合的议事决策机构，确保内部决策执行的效率，将监督机制单独设立出来，确保监督的权威性。并与政府采购、单位预决算、资产管理等相关部门之间建立起协调机制，确保单位内部权力的制衡，增强内控管理的效果。

（三）开展一体化模式设计，规范内控设计流程

根据单位检验收费特点和财务核算要求，结合内控机制的实际需求实行一体化模式，将国家政府、社会以及基层行政事业单位融合为一体，设计了一整套检验收费流程，围绕国家的政策要求按照相关的法律法规执行，结合本单位自身的发展特点规范内控制度流程，这样既方便了客户交费，保障了客户预交费的安全，又保证财务发票及时开具与会计核算的准确性。

（四）完善预算管理制度，实行全面预算管理

根据本单位发展的实际需要，本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则完成本单位预算的编制工作，使预算更加切合实际，利于操作，确保单位各项工作的顺利开展。在实际工作中严格执行财务预算，定期对单位的财务收支使用状况进行分析，准确为领导提供财务信息，做好领导参谋。同时，还要做好对银行、税务、财政等部门的协调、沟通工作，以严谨、细致的工作保证预算顺利执行。此外，实现全面预算管理，需要全员参与，有效监督预算管理的各个环节和预算流程，明确预算的责任，分岗设权，确保预算管理的权威性和有效性。

（五）不断完善内控制度，关注内部审计工作

根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》、财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设》的指导意见中对内部控制管理规范的要求以及相关文件精神，在对预算管理、收支管理、資产管理、政府采购、建设项目管理和合同管理等业务流程梳理的基础上结合中心的业务特点作为牵头部门的负责人，完善本单位内控制度，提高内控管理的效率[3]。单位内部审计工作要从“审、帮、促”这几个角度进行考虑，定期对单位的内控工作进行内审评价，一旦发现问题就及时解决处理，真正实现“对症下药”，不断完善内部控制制度，发挥出内控的应有价值。

（六）注重财务人员培养，提高人员综合素养

单位在培养财务管理人员时要对相关工作人员的从业资格证进行严格审核，根据《会计法》的相关要求，一旦不符合其中的规定，就要开展业务培训，经过系统的专业培训再次进行考核，只有考核通过后，确保财务人员持证上岗。同时，还要根据财务人员的实际情况，做好在岗培训教育工作，确保工作人员既具备专业的会计知识，又具备相应的职业素养，从而提升工作人员的综合素养，确保内控工作的质量。

四、结束语

综上所述，基层行政事业单位建立完善的内控制度能够有效提升单位的管理质量，提高单位的公共服务水平，深入落实国家的相关政策法规，推动基层行政事业单位的进一步发展。单位要重视内控制度建设工作，不断提升自身的内控意识，建立完善的内控管理机制，规范内控设计流程，采用一体化模式设计，健全预算管理制度，推行全面预算管理，确保内控管理的顺利实施。同时，还要关注单位内部审计工作，建立完善的内部监督机制，注重单位内部人才的培养，不断提升财务管理人员的综合素养，从而推动我国基层行政事业单位的可持续性发展。

参考文献：

[1]李世菊.对基层行政事业单位内控管理工作的思考[J].纳税，2017 （33）：102.

[2]曹陆玲.完善行政事业单位内部控制体系的思考[J].财经界，2018，494 （11）：75-76.

[3]刘爱.对完善行政事业单位内部控制体系的思考[J].经营管理者，2017 （26）：114.