王宇敏

摘要：近年来，我国社会经济迅速发展，市场经济也愈发繁荣，但同时也存在着激烈的竞争。而今，发电企业在蓬勃活跃的市场经济大环境中，既是机遇与挑战并存的局面。我国上市发电企业若想在竞争激烈且环境复杂的市场经济中占据一席之地，企业自身的改革与创新是尤为关键的。在内部控制方面采取更为先进的创新管理，为企业能够取得快人一步的发展是势在必行的大趋势。

关键词：上市;内部控制;创新管理

电力企业作为国家宏观调控的能源供给企业，其发展的步伐是在国家政策及市场环境中不断前进的。电力企业在不断发展的过程中，虽然自身也是为求适应市场变化而在内控管理方面不断深化改革，但在一定程度上，其管理模式仍受限于传统管理思想的根深蒂固，仍旧未能充分发挥与跟进更为先进的内控管理模式。另一方面，对于上市企业证监会亦有明确的要求，需建立完善科學的内控管理体系。因此，上市发电企业对于内部控制管理进一步的发展是亟待改善并应寻求更为创新的管理方法。笔者以此作论，首先讨论目前上市发电企业在设计及运行方面存在的缺陷及问题，然后浅析如何改善现存问题并相对应的提出一些更为创新的管理方法及措施。

一、上市电力企业在内部控制管理中现存的问题

对于上市企业来说，内部控制体系涵盖的实施范围更为广泛，一般来说其是由董事会，监事会，管理层以及企业各部门基层员工共同参与实施。而从企业的管理及日常运营的角度来说，其对于企业的各项业务及事项，从始至终内控都有一定的涉及管理。内部控制实施目标是为了企业对于经营管理过程中能够合法合规运行且能有效保障企业的财产安全，能够对于财务等信息报告的真实性有效监督，能够从企业内部进一步的提高经营效率，进而促进企业的长足发展。

但是内控体系在企业建设与实施的过程中，其仍旧存在一些难以避免的缺陷，进而引发一些影响内控有效实施的问题。一般来说，存在以下亟待解决的问题：

（一）内控体系不完整

企业在建立内控体系之初，其明文制定的规章制度必然是有欠缺，这些问题一般都是在内控实施的过程中日渐体现出来的，这种内部控制制度的缺失是因问题的产生而逐渐发现的。但是很多企业在内控制度一旦确立之后，面对日后因制度不完整而导致的问题，并没有能够自我反思，没有对内控制度做出有效的补充。这就导致其因制度缺陷而诱发的内控问题就很难得到有效改善了。

（二）上市电力企业内控机构设置不明确

内部控制体系在企业实施的过程中需要设置相关的管理机构，其拥有并发挥着内控管理的职能。但是一些企业对于机构的设置是极为不合理的，其往往存在机构的设置过于繁冗复杂，管理机构设置层级过多，而且权利设置并不清晰，出现重叠交织的现象;另一方面，各机构之间在内控信息的沟通与交流之间并不顺畅，这就导致内控信息无法及时共享，导致内控缺陷的出现。

另外，已上市企业在内控实施过程中，其针对于董事会下所应设的专门管理委员会对于内控体系的有效实施也有着极为关键的作用。但是一些企业对此的忽视是内控体系的一大缺陷。一般来说，战略管理委员会、风险评估委员会等专门管理委员会对于上市企业内控实施是不可或缺的。这些机构的设立一旦缺失，必然会对内控体系造成影响。

（三）内控体系的实施仅以财务部门为核心

内控体系在企业若想获得科学完善的实施效用，其应是全面且系统的在企业中开展进行。但是在一些企业中，内控仅以财务部门为核心，过于重视财务层面的控制。但是，内部控制体系为保持其有效性及科学性，仅注重财务部门注定是难收其效。企业各部门所进行的各项经营活动都应囊括在内部控制管理体系中，对于非财务部门及经营管理流程的忽视，使得内部控制管理难以在企业中有效实施。

（四）未及时跟进与更新内控管理方法及方式

如今，在信息技术迅猛发展的境况下，其所衍生的相关技术及管理工具等，对于企业各方面的经营管理均能提供更为高效的服务。如“大数据”、“电子商务”等。但是，一些企业并未能与时俱进的引进与学习相关技术，未能更新更为优秀的内部控制管理方法及方式，这就无形中造成了内控管理的诟病。企业如今在竞争如此激烈的市场环境下，优胜劣汰本就已经是固定法则，在这些更为先进的技术方法被同行业企业采用的同时，这就使得自身企业的内部控制管理落于人后。

（五）内部控制管理监督体系不健全

内部控制体系在部分上市企业实施的过程中，其监事会未能建立明确且有效的监督体系，造成其监督作用极为匮乏。其对于监督体系未能设置明确的规章制度，内审机构设置也存在不合理、不健全的现象。这些监督体系中存在的漏洞，对于企业在日常经营中及一些专项活动执行过程中，监督体系的缺失会使得企业的内控实施难以取得预计效果，甚至由于监督失责而使得内控体系名存实亡。

二、对于上市发电企业内控管理的创新及完善

以当下上市发电企业存在或常发生的一些内控缺陷问题，针对性的对其研究思考，博采众长且根据自身问题有效的优化改革内控体系，采用更为先进且创新的内控管理方法，是企业进一步完善内控体系的重要措施。内控体系趋于完善本就是一个在实践中发现且解决问题的过程，要及时的正视内控体系的缺陷，采用更为科学且创新的方法去弥补现存问题。

（一）补充完善内控体系制度

企业进一步建立完善的内控体系最立竿见影的方法，就是对现有问题针对性的作出内控相关规定的修改与补充。其能够快速且准确的改善现有内控缺陷。另一方面，在明确了相关规章制度之后，应严格要求其执行力度，避免纸上谈兵的错误做法。

（二）改善企业治理结构并设立专门管理委员会

企业在实施内部控制管理体系过程中，合理、明确、职权分明的机构设置是能够维持高效内控体系的关键因素。企业根据自身各部门所属职责范围，设立有效而不混乱的内控机构，使得其在企业的日常经营及各专项活动中，都有相应的机构在对其管理与负责，且权限清晰，避免徇私舞弊等现象。

另外对于上市发电企业，在治理结构的设置中，对于决策层、执行层、监督层的三权分立局面要合理把控。其有针对性的专门管理委员会也应因需明确设立。

企业内部，科学有效的治理结构对于内控体系的执行力是重要的保障。

（三）强化企业风险防范

现如今，企业在经营过程中，面对竞争力如此之大的市场环境，对于风险意识的提高，是督促企业员工严格执行内控的重要管理手段。企业管理层要加强对于内控知识的培训，强化风险意识，明确统一科学的内控体系对于企业风险防范的重要性。

另外管理层针对企业经营中可能面对的各类风险问题要有明确的内控管理方法。分析其原因，相应的加强其内控管理，通过内控管理而进一步强化企业对于风险的防范能力，从源头处杜绝风险的发生。而一旦风险发生时，在内控体系中，要有明确的评估机制，并对其控制及约束的内控制度也应在内控体系中制定出处理措施。

（四）提升全员内控意识

上文提到很多企业对于内控的实施仅以财务部门作为其核心，但这无疑是错误的做法。内部控制体系的实施，应是从企业领导层至基层员工都应积极参与其中，从上至下都以维护内控体系为己任。在企业内部中，积极营造内控体系氛围，使其成为企业的核心管理方法，成为重要的企业文化。要着重的提升员工内控意识，当每一个企业人员都具备较高的内控素质，其無论是执行力或自我约束力都能够有效提升，这也进而保障内控体系在企业中有效展开。

（五）完善内控监督体系

企业各部门在执行内控制度时，没有完善的内部控制监督体系，其执行力度必然会存在懈怠现象。有目的的加强企业内部控制监督体系，并建立合理的评估机制，对于已发生或存在的内控缺陷及隐患要及时控制处理;对于员工在内控体系中的失职行为，要有明确的惩罚措施;对于企业内部财务方面，也要设置内部审计机构使其能够严格的监督审查企业财务状况。完善的内控监督体系能有效发现并控制内控执行过程中存在的各个薄弱环节，其对于有效维护内控体系的重要不言而喻。

三、结束语

内控体系在企业的实施过程中，应是充满活力且行之有效的。要避免其仅是存在于企业内部中的空壳子，要充分发挥其内涵作用。在如今的市场环境下，内部控制体系的完善及有效实施是维持企业健康发展并保持创造力的重要管理手段。现代企业对于内控已是愈发的重视，发现问题并采取更为创新的管理方法会使得内部控制管理能够更好的服务于企业发展。

参考文献：

[1]闫玮.发电企业的内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学，2018.

[2]赵媛.关于加强发电企业内部控制的思考[J].纳税，2019，13 （22）：238-239.