陈燕治

摘要：对旅游企业来说，能够构建出一个比较健全的财务内部控制系统对这个旅游企业的综合治理有非常大的帮助，也能够提高企业在财务方面的管理能力，对提高旅游企业的市场竞争能力也有很大的作用。本文通过对旅游公司财务内控的着力点进行分析，论述财务内控的重要性以及对应的解决方案。

关键词：旅游企业;财务内控;思路

旅游市场是开放的，门槛低，具有较高的灵活性，这就导致旅游企业的财务内部控制很难做到完美。旅游企业对旅游景点的定价比较混乱，对某些景点或景区的定价过高;给游客提供的住宿和饭店恶性竞争，收费太低;给第三方的回扣参差不齐，甚至对顾客收取负团费，部分素质水平不高的导游为了自身利益，通常会采取向顾客收取小费等方式，导致顾客的不满，在损坏顾客自身利益的同时，也会有损旅游企业发展形象，无法实现企业平衡发展。旅游企业的财务内控，在会计信息真实性方面有着严格的要求，只有保证会计信息的真实合理，才能促进各项经营活动的有序落实。通过将企业各项支出具体化处理，才能实现企业自身效益最大化。

一、旅游企业财务内控的主要内容

（一）全過程的资金管理

全过程资金管理作为财务内部控制管理的核心内容，更是财务内部控制管理工作有序进行的重要依据。全过程资金管理能够具体展现出企业专项资金管理状况，结合当前旅游企业运营业务情况，应对景区门票及店面租金采取全过程资金管理方式，为企业经营成本把控提供方向。通过采取全过程资金管理方式，从事前、事中及事后方面入手，实现资金科学管理，特别是同期银行结算的把控。

（二）全员参与资产管理

笔者所在的公司尽管具有较为完善的奖惩办法，但因存在多支队伍，多人操作等问题，依旧没有全面实现成本全员参与管理的目标。通过对当前公司业务实施情况分析，受到各种因素影响，导致量化个体成本管理效果不理想，降低各级人员参与动力。所以，优化管理理念，完善激励体系，能够调动职工工作积极性，便于资金管理工作顺利进行。创新管理方向，转变以往的管理方式，要求所有人员参与到财务管理活动中，通过内在激励，提高职工参与自觉性和积极性，从而更好的完成资金管理工作，提升公司财务管理水平。

（三）财务信息平台管理

为了将财务内部控制管理和成本控制充分结合，应建设完善的财务信息管理平台。该平台也就是信息共享平台，可以给声誉约束体系及财务信息追踪管理体系建设提供数据支持。在两种体系一同作用下，引导财务内部控制管理目标顺利实现，提高公司财务控制水平。在进行财务内控管理过程中，应适当转变财务管理定位，也就是发挥财务部门工作优势，辅助各部门落实好成本控制工作，实现公司资金节省，提高公司整体效益。

二、旅游企业财务内控的具体思路

（一）适度引入内部招投标机制

笔者所在公司的主营业务为景区门票、固定资产租赁等。在此过程中，要求把项目小组划分成多个小组，在公司内部定期举办招投标活动。具体操作流程在于，对传统项目采取轮换岗位工作机制，对附加值高的线路，采取招投标方式，在规定范畴内保证“责任制”顺利运行。公司管理层级应该适当报价，由各个班组提供运营方案，根据实际情况择优选择。

（二）以合约管理形成激励举措

公司管理人员通过给予财务部门授权，让其对任务书统一管理，结合任务书内容要求，对班组采取追踪财务管理方式。在此过程中，要求公司管理人员全面履行管理职责，让班组成员通过节省资金和成本管理，获取对应报酬。通过这种方式，能够消除“红利”内化现象。

（三）基于移动端搭建共享平台

在开展全过程资金管理工作过程中，应该给一线班组提供管理的技术指导，为其顺利开展成本控制工作提供支持。由于公司受到自身业务特点影响，当前无法给班组成员定点进行专业培训和教育。所以，通过建设基于移动端的微信平台，利用组建微信群的方式进行知识传递和共享，在该模式上，能够给一线班组成本控制工作顺利进行提供支持。

三、财务内控需要重视的问题

（一）财务人员监督意识的提升

加强财务管理，全面发挥财务核算及监管职责。根据当前公司财务管理要求和现有的财务体系，规范财务管理流程，对各项费用报销就凭证及相关票据进行审核，让公司财务核算管理更具专业性。针对不合理支出情况，及时找出存在问题，不可隐瞒，第一时间汇报给上级部门，发挥财务监管职责。通过建设完善的长效体系，获取业务部门资金信息，对固定资产应用状况及时考察，实施增强措施，不但要求建设各部门和财务部门交流的长效机制，还要完善绩效考核体系。根据财务管理要求，定期对公司运营成果综合分析，及时汇报给集团总部。通过月度财务报表分析，对上月数据对比，实现预算执行监管，提升公司管理水平。

（二）建立财务信息共享平台

根据财务管理要求，通过财务审批、资金管理、会计核算及预算管理等，及时找出工作过程中存在的问题并处理，通过完善财务管理体系，规范财务核算流程，减少财务问题出现。决策支持所需要的数据匮乏;部门之间信息壁垒高筑;对公司的扩张、兼并行为反应迟缓等，这时候建立财务共享平台就极其重要。在落实成本管理工作过程中，应给一线班组提供管理的技术支持，为其顺利开展成本控制工作提供帮助。由于公司自身业务特点，当前无法给班组成员提供专业培训。基于此，通过建设财务共享平台，利用微信系统实现知识共享和传递。在该系统的作用下辅导一线班组人员进行成本控制管理。公司还要加大资金管理力度，防止资金大量占用，提升资金管理水平，实现资金的科学应用。在对外投资项目上，应该根据相关工作要求设定批准书、可行性报告、公司规章制度、合伙协议等，在完成审批以后才能进行资金拨付。通过加强资金管理，提高资金应用效率。

（三）做好财务档案管理工作

财务部门的工作职责在于财务原始凭证及财务数据的整合和分析，归档各个财务资料，便于后续查询应用，尤其是给外部审计工作开展提供数据支持，有效提升审计工作质量和效率。规范记账、核算及报账流程，落实好手续完备、数据分析等工作，按月进行财务报表编制，提升财务工作的规范性和专业性。公司应定期和项目部门进行资金核算和易耗材料核查，对所需查阅的财务档案，根据公司制度办理相关查阅手续，真正实现有据可查。做好财务账簿的记录工作，是核查财务工作效率和质量的核心内容，公司应安排专业人员定期结合审核无误的财务数据进行记账处理，真正实现记账凭证的真实性和全面性，科目分配合理无误，登记账目清晰规范。

（四）改变财务管理的绩效评价

在公司财务管理过程中，要想提升财务管理水平，应该加强公司现有职工思想教育，让其积极配合公司运营管理，为各部门工作开展提供服务。积极参与业务项目、投资项目分析工作中，采取合理的方式进行财务可行性分析，为公司领导制定投资决策提供依据，便于实现投资风险的把控，减少投资风险给公司发展带来的影响。具体有以下几点：首先，必须要设计出一套科学、规范、可量化的职工绩效考核指标体系。其中，不仅要有销售指标，而且更要关注售后服务好评以及顾客宣传程度指标，不仅能够考察职工的销售水平，同时也要关注他们在销售过程中是否有进行恶性竞争;其次，为了调动职工工作积极性，应该将绩效考核做到公正、合理，定期公布考核结果，让职工掌握知情权。与此同时，各级部门应综合思考评估因素，特别是积极鼓励职工相互评价，听取各方提供的建议;最后，要形成合理明确的奖惩机制，严格按考核的结果兑现，让公司全体职工能够得到应有的奖惩结果。

参考文献：

[1]陆升元.内部控制下旅游景区企业的财务风险防范[J].财经界（学术版），2016 （04）.

[2]王蕾.旅游企业财务内控模式的有效构建研究[J].经营管理者，2015 （31）.

[3]朱峰.论旅游企业财务内控模式的有效构建[J].财经界（学术版），2014 （20）.