蔡虹

摘要：随着时代和社会经济的进步，各个单位也开始重视内部控制管理环节，并纷纷建立起相应的内部控制制度，希望以此来确保内部资产安全稳定。但是就当前路政管理支队内部控制情况来看并不理想，管理中仍然存在较多的问题和漏洞，这些问题的存在严重影响着管理实效性，也阻碍着可持续发展进程。所以，本文就其内部控制中的问题展开全方位分析，同时也提出了一些有效控制对策，希望以下的论述能够为相关人员提供帮助。

关键词：路政管理支队;内部控制;存在问题;对策分析

当前路政管理支队内部控制隐藏着较多的问题而影响管理水平。因此，就这些内部控制中的问题展开深入探讨，及提出应对措施，其目的是为了提高内部控制管理实效性，促进路政管理支队可以蓬勃稳定发展。

一、路政管理支队内部控制存在的问题分析

（一）内部控制意识较为薄弱

内部控制作为路政管理支队日常管理中的重要环节，是确保规避各类风险和提高管理水平的关键，所以必须要提高对内部控制的重视，这样才能获得最大化的经济效益。但是就当前内部控制管理状态来看并不理想，管理人员对内部控制往往不重视，使得内部控制难以顺利落实下去。再者有些管理人员并没有充分的了解内部控制含义，普遍的认为内部控制和现有的规章制度一样，没有必要再多设立内部控制制度，基于这种意识淡薄就会制约内部控制工作的顺利进行[1]。此外，管理支队的工作重心也存在一定问题，工作重心普遍集中在业务等领域上，对内部控制几乎没有过多的管理和参与，即使参与其中对内控的认识也停留在表面，认为内控与自身发展并没有直接的关系，应当有财务部门的管理人员参与。如此一来就会降低了内部控制的成效，也阻碍了路政管理支队的健康发展。

（二）财务管理制度有待健全

内部控制的顺利进行势必需要健全的财务管理制度，这是提高内部控制成效和水平的重要环节，但就路政管理支队内部控制并没有设立健全的财务管理制度，这也是因为相关管理人员对内部控制不够重视，所设立的财务管理制度也流于形式，即使有些管理人员建立了相应的管理制度，但是内部各项条款并不符合自己实际情况[2]。再者内部部分工作人员也没有严格执行，无形之中就使内部控制變成了摆设，使其很难全方位的落实下去。同时在所设立的财务管理制度依然存在不完善的问题，支队中的工作人员或者各部门并没做到相互监督，使得内部控制中频繁出现问题和漏洞。

例如，路政管理支队内部控制中存在的资产管理、合同管理等问题：资产管理不规范，并未严格按照资产管理规范要求进行资产管理，再加上资产台账建立不全面以及资产处置事项未登记备案等;票据使用欠缺规范性，资产管理中所涉及到的各项票据未能严格按照规范使用，进而导致资产管理出现诸多问题;对合同管理欠缺规范性，尤其是合同中的条款制约性、法律性有待考证。

（三）预算管理体系存在漏洞

预算管理体系是内部控制中的重要组成部分，体系的科学性、合理性是提高内部控制时效性的关键，但是就路政管理支队预算管理体系来看并不理想，体系中依然存在着较多的漏洞和不足，具体表现我们从以下几点展开分析。首先，所构建的预算管理体系并不全面，很多需要着重管理的环节并没有做到精细化管理，比如，财政收支和支出模糊不清，内部财务部门也没有发挥处应有的作用和价值，只是单纯的对预算进行数字增减，基于这种情况就会使预算数据存在片面性，不能够真实的反映路政管理支队当前财务收支情况。其次，所建构的预算体系并不具备科学、合理性，使得内部预算资金缺乏一定的可见性。同时相关账目总是被随意调整，这样就会使财务报表数据缺乏可靠性，不仅不能够真实的反映路政管理支队经费运用情况，也不能实现提高内部控制水平的目的，进而影响内部控制水平。

二、路政管理支队内部控制存在问题的几点对策

（一）强化内部控制意识

首先，内部相关部门要定期对部门人员进行培训，使他们具备扎实的专业技能和重视内部控制，还可以在内部构建有效的内部控制制度，促使各级人员积极参与到内部控制环节中去[3]。而作为一名合格的领导人员也要做到以身作则，发挥自身领头羊的模范作用，因为只有自身提高对内部控制的重视程度，才能影响内部每一位工作人员重视起来，并恪尽职守做好每一件事情。最重要的是要营造一个良好和谐的内部控制环节，这是提高内部控制成效和水平不可缺少的关键。其次，路政管理支队还应加大对内部控制的宣传力度，这也是提高内部职工对内部控制重视程度的有效途径，宣传的方式往往有很多种，要选择最为恰当合理的方式宣传内部控制，进而既能够实现提高路政管理支队内部控制效率的目的，又能够提升支队整体工作水平。

（二）建立健全财务管理制度

除了要强化内部控制意识之外，路政管理支队还应建立健全的财务管理制度，这是提高内部控制程序性最为有效的方式。首先，支队人员应重视对财务管理人员专业技能的培训，采取有效的方式加强对其业务水平的培训力度，以此来培养出一支具备高素质、高技能的财务团队。同时还应提高内部会计人员对内部控制的管理技能，使其能够发挥最大的作用做好内部控制，当然这要在掌握路政管理支队实际情况来定，这是确保各项会计工作顺利高效进行的关键，也只有加强财务管理制度的建设才能提高内部控制的完整性。其次，路政管理支队还应明确各个财务人员的岗位职能，让其意识到自身所肩负的责任和义务，能够严格遵照内部控制的相关条款做好日常工作。同时还应建立有效的监督机制，使支队内部各个部门相互监督和相互制约，进一步推动内部控制顺利进行下去。此外，还应建立一个独立的审计机构，提升审计人员的独立性使其不受外界因素的影响，可以更好地对内部控制制度进行有效监督，进而大幅度提高支队内部控制效率。在针对资产管理工作应结合路政管理支队的实际发展情况制定资产管理制度，保证资产管理严格按照制度进行。针对路政管理支队的合同管理问题，首先要对合同主体资格进行审查，看其有没有履约能力和法律纠纷，还需保证合同中所涉及到的各项条款符合法律规范要求，并体现出合同条款的约束性;当然，也应保证合同管理的严谨性，避免出现更改合同条款的情况。以及建立完整的合同管理制度包括合同的会审制度、授权审批制度、合同履行、合同登记保管制度等。

（三）健全采取预算管理体系

首先，支队要加强对预算管理体系的管理，使其能够全方面渗透在内部控制工作中，还要严格规范所有财务收支等经济活动，进一步提高预算管理的时效性和科学性，因为只有使预算管理变得标准化和规范化，才能发挥预算管理体系的最大化作用和价值，反之，就会削弱预算管理体系的时效性。同时还应采取科学的管理方式加强预算管理，确保支队内部的每一笔财务支出与实际情况相符合。其次，还应不断完善支队内部各个部门的预算调整制度，促使他们能够严格的遵循预算管理制度的条款，对于不遵守调整制度的人员要严肃处理，使其能够意识到预算管理体系的重要性，并自觉地遵守制度要求且合理使用预算资金，反之，没有完善各部门的预算调整制度，很容易造成不必要的问题出现，比如，频繁出现随意调整预算内容、时间等问题，这对提升内部控制效率十分不利，因此支队人员必须完善和健全预算管理体系，进而既能够实现有效提高内部控制成效的目的，又能够促进路政管理支队健康稳固发展下去。

三、总结

当前，一些单位部门和企业开始重视内部控制工作，并采取各种措施来提高内部控制水平，节约成本，花最少的钱办最好的事，但是路政管理支队内部控制中依然存在问题。所以为了解决问题必须强化内部控制意识，同时还应建立健全财务管理制度，最重要的是要健全采取预算管理体系，因为只有这样才能提升内部控制管理水平，进而走上可持续发展道路。

参考文献：

[1]李粮.基于内部控制的高速公路路政业务舞弊分析[J].山西财税，2017 （08）：52-53.

[2]聂慧蓉.高速公路企业内部控制存在的问题及相关对策[J].现代经济信息，2019 （12）：135.

[3]李碧波.公路交通运输事业单位内部控制规范建设和风险防范探讨[J].时代经贸，2019 （11）：100-101.