董慧

摘要：完善的银行内部控制系统能够保证会计信息真实有效，有利于提高银行抵抗风险的能力。基于此种情况，银行内部应当建立起科学完善的控制系统，实现对会计工作监督的全覆盖。笔者在本次研究中选择以内控制度为切入点，分析其在银行管理中的地位和作用，阐述了当前银行内控工作的不足之处，分析提出了加强银行会计内部控制的方法及对策。

关键词：银行会计;内部控制;必要性分析;加强措施

在诸多银行管理工作中，会计工作最为基础。然而就当前的发展情况来看，相关配套制度并未完善，使得制度建设与业务发展之间出现了脱节，不利于银行业务的开展。基于上述分析，我们应当加强会计内部控制的探索力度，提高银行会计的风险防控意识，增强银行的市场竞争力。

一、银行会计内部控制的概述

银行会计内部控制的主要目的是增强银行的风险防控能力，提高会计信息的质量。但在具体的会计工作中，信息的获取速度以及准确性往往难以得到保障，使得银行所面临的会计风险与日俱增。强有力的内部控制，能够有效缓解上述问题带来的不利影响，同时也能够使得银行资产处于一个相对安全的环境。[1]将会计部门作为切入点，加强银行内部控制工作，不仅具有有效性，而且具有合理性。

二、加强银行会计内部控制的必要性分析

加强银行会计的内部控制工作够保障银行资产的安全性，提高银行财务部门的工作效率。

（一）有利于加强银行会计信息的质量

当前银行财务管理工作中最为重要的就是对财务数据进行有效分析和总结，为重要经济决策提供参考依据，通过强化内部控制，提高会计信息的准确性和可靠性。[2]通过银行的内部控制，各部门之间的交流得以加强，合作得以加深，会计工作的标准也得以明确，保证了信息的及时有效。

（二）有利于资源优化配置

会计核算是对单位时间内银行的经营状况进行分析，因此其结果能够较为客观地展现银行该时间段的资源配置情况，能够为后期的资源优化配置提供较为科学的参考，会计核算的作用由此也就可见一斑。[3]

（三）有利于提升银行竞争力

通过开展内部控制工作，强化会计人员的风险意识，提高会计人员的风险处理能力，使我国银行业能够有较强的处理各种金融风险的能力，从而维护银行利益的最大化。

（四）有利于对管理层履职情况进行评价和监督

会计核算的最终结果需要以财务报告的形式呈现出来，而这份报告也正是对管理层履职情况的切实反映。此外，会计核算报告也能为投资者维护自身的切实利益提供重要的帮助，一来能够检验银行内部是否存在腐败管理的情形，二来也能够为财务监督提供重要的参考依据。

三、目前银行会计内部控制工作中存在的不足

（一）对银行会计内部控制工作认识不够全面

在实际工作中，银行一味强调工作人员业务操作水平，但与此同时却没有意识到人员管理工作的重要性，未能从根本上解决会计管理工作出现的问题。很多银行工作人员尤其是基层业务人员对会计内部控制工作的认识很片面，认为只要做好会计规章制度就可以了，导致银行会计内部控制管理工作未能落到实处。

（二）银行会计信息的可靠性有待加强

银行内部控制工作的顺利进行，需要真实有效的会计信息作为支撑。就我国当前的信息分析情况来看，行业数据的可靠性还存在较大的上升空间。不核实会计信息就进行披露，抑或是信息尚未补充完整就进行披露，类似的情况比比皆是，数不胜数，这些均使得信息的真实性和时效性大打折扣。[4]此外，还存在部分内控人员缺乏职业道德，利用制度漏洞谋取一己私利，严重削弱了内控制度的监管功能。

（三）内控管理制度执行不到位

就现行的银行内控制度而言，重理论，轻实践，员工只知有制度，却不知制度如何执行，这就使得部分员工任意违反制度章程，私自处理自己权限范围外的事情，而且处理方式极为主观，全凭个人意志决定，因此處理结果多有失公允，且无法达到最终的目的。[5]

（四）缺乏科学有效的监督机制

我国当前的银行内控制度并未得到充分的贯彻与落实，多是流于形式，究其根本，还是因为监督机制不足以支撑内控制度的实施，使得监督力难以得到保证，浮于表面的制度导致监督机制不能充分发挥其存在的价值。[6]此外，无法落实监督机制也使得问题无法得到及时解决，进一步恶化了我国的银行会计内控情况。

四、加强银行会计内部控制的方法及对策

银行会计内控制度需要渗透到银行的各部门内部，借助内控制度加强对会计人员的监督与管理，促使会计从业人员积极参与工作，提高自身的素质，从而提高银行的工作效率，增强银行的市场竞争力。具体工作途径如下：

（一）树立正确的内控管理理念

为实现这一目标，可具体从以下几个方面入手;第一，开展丰富多彩的活动增进交流，为内部控制制度的贯彻落实创造一个良好的环境;第二，要充分考虑银行的实际情况，结合实际情况及时改变计划和目标，避免因一时的利益而影响长远的工作效率;第三，注重银行文化的创设，尽可能为银行内部控制制度的实施提供一个良好的文化氛围，提高员工的工作积极性，能够主动参与银行发展的建设工作。

（二）完善内控管理制度

加强内控管理制度建设，并对该制度进行完善，保证该制度的价值得以充分发挥。此外，在制定制度的过程中，需要以国家相关法律为指导，在法律允许的范围内，对现有制度进行调整，使之能够服务于银行的建设和发展，尤其是对尚未明确的地方进行规定，保证银行工作行为的规范性。

（三）严格执行内控制度

第一，每一位银行工作人员都应当严格按照规章制度要求自己，认真贯彻落实会计管理工作的相关制度。第二，重点关注会计工作岗位和工作环节的监督管理工作，采用岗位轮换制以保证员工内部的流动性，从而保证各部门之间的监督制衡体系得以行之有效。第三，加强银行的安全机制建设，对每一笔款项的支付情况进行详细的记录，并且依据凭证进行提取支付，定期由专人对会计情况进行核算，以保证银行账户和资金的安全性。第四，建立一整套完备的会计电算化核算体系，利用科技手段参与会计核算的全过程，实现风险过程全程监督，为会计内部监督提供科技保障。

（四）加强监督评价机制

内控管理行之有效，必然离不开监督机制的完善。我国银行内控工作的监督往往只是停在表面，只是监督，但对于监督所得的情况并未进行分析，即便是发现了工作中的漏洞，或是制度的不足之处，也没有积极采取措施，制定防范方案，这种一带而过的处理方式显然不利于银行的可持续发展。[7]因此，需要加强监督评价机制，发现问题及时解决，并且根据现有问题积极制定方案防止问题再次发生，甚至是扩大。

（五）提高会计人员的职业素质

考虑到经济全球化进程的加快，银行业务的范围和种类也在不断扩大和丰富。这就对银行的培训工作提出了更高的要求，需要银行积极开展培训工作，增强员工的职业道德，提高员工的专业技能，强化员工的职业责任感，在培训工作结束之后，还需要对会计人员的素质能力进行全方位的考核与评估。

五、结束语

在银行开展会计工作的过程中，健全完善的会计内部控制制度，不仅能够有效提高会计信息的质量，而且也能够有效消除潜在的银行会计风险，从而能够多方面推动银行的发展与建设。就当前银行会计的发展现状来看，银行需要积极完善会计内控体系，加强对内控各环节的监督，同时辅之以多样化的会计素质培训工作，最终实现提高银行会计工作质量的目的。

参考文献：

[1]孙月玲.财务管理对新会计制度谨慎性原则的应用分析[J].中国管理信息化，2017（02）：30-31.

[2]舒陈红.试析银行会计内部控制的必要性[J].经营管理者，2014 （03）：17.

[3]王鹏.我国商业银行内部会计控制存在的问题及建议[J].时代金融，2014 （24）：78-83.

[4]刘永杰.关于完善我国企业会计内部控制制度的若干探讨[J].中国商论，2016 （31）：66.

[5]武向平.浅析商业银行会计工作的内控建设和风险防范[J].中国商贸，2016，36：165-166.

[6]谭桂珍.商业银行会计的内部控制策略以及风险防范方法[J].中国管理信息化，2016.

[7]陈瑞，张巧丽.浅议商业银行会计内部控制及风险防范[J].甘肃广播电视大学学报，2014.