陈卓珺

摘要：随着“营改增”在全国范围内全面实施，我国有很多企业都在“营改增”大环境下获得了一定的红利，对企业发展有着积极的影响。但是在这个大环境下企业应当把握好当前相关政策，积极做好纳税筹划工作，更好地控制和防范税务筹划风险的发生。本文就降税费对企业的影响及纳税筹划进行深入探析，文章不仅阐述了降税费的相关政策及纳税筹划的相关概念，还对企业发展的几点积极影响进行了分析，并对我国企业纳税筹划提出了几点建议，希望能够为企业稳健发展提供一定保障。

关键词：降税费;企业;纳税筹划

一、降税费的相关政策内容及纳税筹划的相关概念

（一）降税费的相关政策内容

降税费主要针对的还是增值税，增值税是指产生货物销售行为、应税劳务、进口货物的单位和个人针对其增值额需要征收的一种税种。增值税是一种流转税，其计税依据是商品或劳务在流转过程中产生的增值额。考虑到一些商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算，我国在征收增值税时吸取了国际上的成功经营，采用税款抵扣方式进行税款征收。自2016年5月1日起，我国在全国范围内开始推行营改增，实施营改增之后一些原先营业税征税过程中所出现的问题被妥善解决，营改增取得了一定的成效。我国政府于2018年提出降低企业税负，逐步深化企业增值税改革，将制造业等行业增值税的税率由17%降至16%后再降到13%，将交通运输业等行业的增值税率由11%降至10%后再降到9%，小规模纳税人的增值税起征点每月由3万提高到10万。基于我国企业在增值税下调背景下，如何做好企业的纳税筹划工作至关重要。

（二）纳税筹划的相关概念

纳税筹划是企业合理避税的最重要手段，指的是基于相关法律法规和税收优惠政策，通过自主或委托方式，对单位经营、投资、理财等相关事宜纳税方案进行安排和策划，通过税费减免来说实现企业效益最大化。企业开展税收筹划不仅要遵循合法性原则，而且还应当遵循经济性、综合性以及预见性原则。第一，合法性原则。企业开展纳税筹划相关工作过程中遵循的最基本原则就是合法性原则，因为如果纳税筹划违背了相关法律法规，那么纳税筹划就不再是合理避税，而成为了偷税漏税;第二，经济性原则。纳税筹划并不是没有成本的，而是需要一定的资金作为支撑，所产生的成本包括筹划成本、实施成本以及风险成本。所以企业在开展纳税筹划时应当考虑到成本是否能够与纳税筹划收益相匹配，如果纳税筹划收益少于所付出的成本，那么纳税筹划就失去了意义;第三，综合性原则。企业纳税筹划并不是单一的，而是需要与企业发展战略、其他经营决策以及管理活动统一协调后开展;第四，预见性原则。企业纳税筹划表现在对自身经济活动的预见和对税收外部环境的预见，需要基于内部环境和外部环境对纳税筹划方案进行制定。

二、降税费对企业发展的几点积极影响

税费的降低直接减轻了企业的负担，对企业发展起着一定积极的影响，主要体现在扩大企业利润空间、提升企业市场竞争力以及促进企业转型升级几个方面。

（一）扩大企业利润空间

近些年来，我国市场经济呈现出缓增长趋势，在虚拟经济泡沫、生产成本上升等多种因素的综合作用下，我国实体经济不断下行，整体大环境略显消极。在这种大环境下，我国企业税负如果仍然按照原先的情况直接增加企业的压力。企业的主要成本具有多样性特点，不仅包括税费负担，用工成本、用地成本，而且还包括物流成本、融资成本等，其中税费负担占企业相当一部分比例，2018年5月1日我国增值税税率由17%下调至16%，增值税的下调使得企业进项税率与销项税率的差距大幅缩小，降税负在一定程度上可以大大降低企业的总成本，间接提升企业的利润，对企业稳健运营有很大帮助。以华为为例，2017年华为所缴纳的税金相当于2.29倍的净利润，是企业全年营业收入总额的18%，如此具有规模的企业承受着巨大的税金负担对于企业发展非常不利，直接降低税费在一定程度上可以促进企业稳健发展。

（二）提升企业市场竞争力

降税费主要针对的是增值税，降税费在一定程度上可以提升企业尤其是外贸企业的市场竞争力。按照成本加成定价法则，增值税会表现在企业生产环节的末端，也就是产品的销售价格中。根据工信部的报告显示，现阶段我国外贸企业的竞争对手主要包括韩国、日本、越南、印度尼西亚等国，其中韩国、越南、印度尼西亚等国的增值税税率为10%，日本的增值税税率为5%，但是我国现阶段增值税税率明显高于国外其他国家同类产品的市场价格，企业市场竞争压力非常大。降低企业税费在一定程度上可以通过降低其生产成本来使其产品在市场上更具价格优势，尤其是对那些无法 进行增值税抵扣的企业更是有着直接利好。以湖南省为例，2017年湖南省全省进口额为868.8亿元人民币，如果按照2018年税率降低后进行核算，湖南省全省进口企业减税额可以达到5亿元。其中钢铁企业作为湖南省进口量主力，涟钢、湘钢和冷钢一年一共进口铁矿石大约两千万吨，如果按照降税后的情况进行核算，不考虑市场价格大幅变动的情况下，光在进口环节这三家企业就可以减少税负约一亿元。

（三）促进企业转型升级

以往的高速发展已经不能够适应当前我国国情，鉴于此我国企业应当重视企业转型升级，寻求高质量发展路径。降低税负在一定程度上可以促进企业转型升级，对企业未来发展非常有利。以我国农业深加工企业为例，以往我国农产品深加工企业税收负担较重，进项税率与销项税率之间的6%的差额使得这些企业出现了“高征低扣”的窘迫局面。而税费下调政策出台之后，意味着国家将运用税收政策对农产品加工企业进行扶持，打破了以往“高征低扣”的窘迫局面，进而提升了企业实际利润，使企业能夠将更多资金投入到科技研发中去，进而促进农产品加工产品质量的提升，实现企业转型升级。

三、对于我国企业纳税筹划的几点建议

虽然我国已经实现了税费的降低，但是如果企业不把握好这一利好，妥善开展纳税筹划的话，那么企业利润有可能在一定程度上受到影响。鉴于此本节提出了增加可抵扣进项税额、加强核算管理力度、实现核算管理工作精细化、完善纳税筹划管理相关规章制度、加强会计人才队伍建设以及不断完善内部控制机制等建议，希望能够通过纳税筹划更好地降低企业成本，为企业稳健发展提供一定保障。

（一）增加可抵扣进项税额

考虑到税费降低是针对增值税，企业应当充分认识到增值税进项税额抵扣对税负降低的重要性，在兼顾成本效益原则的大前提下增加可抵扣的进项税税额，可以通过以下几个渠道实现：第一，企业可以通过固定资产投资方式获取增值税专用发票，利用固定资产价格很高的优势更好地在进出税率差基础上实现增值税抵扣;第二，企业可以采取外包方式对一部分业务进行外包，尤其是考虑当前人工成本快速提升的大环境，企业通过外包方式不仅可以获取一定数量的增值税进项税专用发票，而且还可以节约一定的成本，有利于税负的降低;第三，企业不仅应当妥善选择信誉良好长期合作的供应商，而且还应当关注其是否具有一般纳税人身份，综合考虑后选择最优供应商，间接达到降低税负的作用。

（二）实现核算管理工作精细化

第一，企业应当密切关注税率降低之后单位各类业务税率情况，要能够细分不同税率收入，对不同税率的业务进行单独核算，有效实现同一或者类似业务由于税率不同导致分别核算造成税率从高情况的发生;第二，企业应当不断对自身定价体系进行完善，妥善应用现代化信息技术全面实现与关联企业之间的实时沟通，及时调整产品价格，并对税负进行明确，通过让下游的企业和客户承担一部分税负的方式全面实现税負转嫁，进而达到降低税负的作用。

（三）完善纳税筹划管理相关规章制度

企业应当进一步优化和完善纳税筹划管理相关规章制度，要根据企业纳税管理相关法律法规妥善进行相关岗位设置和调整，并明确各个岗位职责，一旦出现问题能够及时落实到个人，避免相互推诿责任以及徇私舞弊情况的发生，间接提升相关人员的工作主观能动性，为企业税负的降低提供一定保障。同时，企业还应当对纳税筹划管理流程和内容进行明确，尽可能地具体到细节中去，使企业纳税筹划管理工作开展过程中有章可循。具体来说，企业应当重视会计人员增值税发票归集程序及内容，并要求其及时向税务局认证以便用于抵扣销项税。在申报方面，企业还应当加强与税务机关的沟通，深入了解纳税申报程序和内容，尽可能地去适应增值税的征税方式，为企业达到税负降低理想效果的实现奠定坚实基础。

（四）加强会计人才队伍建设

企业应当对会计人员提出一定的要求，要求其深入了解和学习有关于纳税筹划相关方式方法基础上，要能够及时根据相关政策内容调整和优化业务处理模式。同时，企业还应当重视会计人员的选聘工作，可以采取面试和笔试相结合的方式进行选聘，不仅要考察其理论知识掌握情况，而且还要考察其实务能力，尽可能地选聘一些专业素质较高的人员担任会计相关职务。此外，企业还应当加大营改增政策知识上的培训力度，定期组织一些有针对性的培训活动，邀请专业人士采取讲座和下实地指导相结合的方式来提升会计人员的业务处理能力，为其在开展发票审核、认证、抵扣等业务时做出正确指导，为企业税负的降低提供一定保障。

（五）不断完善内部控制机制

第一，尽可能地在材料成本获取增值税专用发票。企业应当提升业务负责人获取增值税专用发票的意识，通过会议等正式化方式从思想上引导各项业务负责人尽可能地选择一些能够开具增值税专用发票的供应商购买材料;第二，加强对分包单位的管理。企业要加强与分包方结算管理，坚持先开票后付款原则，妥善拟定发票获取时间等相关内容，以便于后续根据合同内容顺利获取专票;第三，重视纳税风险反馈机制的构建。企业应当要求纳税筹划相关人员定期开展税务风险分析工作，通过定性与定量相结合的方式，全面分析企业税务管理上所存在的风险在特定的时间内及时向企业负责人反馈，以便于企业采取有效措施有效实现风险防控，为税负的降低提供一定保障。

四、结论

我国未来发展的趋势是低税率模式和强化纳税监管模式，随着我国增值税税率的下调，给企业带来了积极的影响，对我国经济持续稳健发展起着一定积极的作用。在这种大环境下企业应当把握住机会努力做好纳税筹划工作，可以通过增加可抵扣进项税额、加强核算管理力度、实现核算管理工作精细化、完善纳税筹划管理相关规章制度、加强会计人才队伍建设以及不断完善内部控制机制等方式方法来更好地实现企业税负成本的节约，为企业稳健发展提供一定保障。

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