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加强会计人员管理,提高银行会计信息质量

2019-12-13薛媛

时代金融 2019年30期
关键词:会计信息质量会计人员

薛媛

摘要:银行会计除核算自身的经营情况外,还能综合反映国民经济资金活动,具有社会性、政策性等特征,银行会计信息在国家经济决策过程中有着举足轻重的作用。会计信息化时代,银行会计自动化处理程度大大提高,会计处理效率和准确性的得到了较大改善。但在实践中,会计核算不准确、会计信息质量不高的情况时有发生,对银行经营决策甚至国家政策都可能产生影响。会计人员作为会计信息的生成者和提供者、会计核算制度的贯彻落实者,是决定会计信息质量的关键因素。本文列举了银行会计质量存在的部分常见问题,分析了目前银行会计人员管理的困难,提出从加强会计人员队伍建设、加大会计检查力度、严格考核等三个方面加强会计人员管理,从而提高会计信息质量。

关键词:银行会计 会计信息质量 会计人员

一、银行会计的特点

银行会计,是以货币为计量单位,运用确认、计量、记录和报告等专门的会计基本原理与方法,对银行的业务和财务活动全面、连续、系统的核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。

与一般企业不同的是,由于所有资金往来都必须经过银行办理,所以银行会计涉及到国民经济的各个部门以及所有单位、企业乃至个人,形成了银行与国家、与存贷款单位和银行之间的经济关系。因此,银行会计涉及面广,具有广泛的社会性。另外,由于国家产业政策的调整,对不同的行业或部门实行倾斜政策,银行会计也必须对此作出反映,所以,银行会计又具有较强的政策性。

二、银行会计信息质量要求

银行会计信息必须合法、真实,其信息需要满足可靠性、相关性、可理解性和可比性等要求。可靠性要求银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量、报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其相关信息,会计信息应当真实可靠、内容完整;相关性要求会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对银行过去、现在和未来的情况作出评价或预测;可理解性要求会计信息应当清晰明了;可比性要求提供的会计信息能够相互可比。

三、银行会计质量存在的常见问题

(一)部分会计人员业务素质不高,对会计工作重视程度不够,系统参数维护或选择有误

为了提高业务处理效率,银行在进行数据大集中时采用了会计与业务分离的处理模式。在系统“参数化”及“交易触发”的核算机制下,业务处理效率得到提高,但同时参数风险已成为一项重要的操作风险,可能对银行会计核算质量产生不利影响。

目前,直接负责会计信息采集、录入的是柜员和客户经理等,绝大多数承担着较重的业务指标压力,专注于客户营销,对会计工作的重视程度不够,叙做业务录入信息时随意性较大,出现不全、缺失、遗漏,导致核算不准确的现象时有发生,如产品码选择错误、贷款担保方式录入错误、存贷款利率维护错误、暂收暂付款项随意挂账、大额手续费计提分摊遗漏、营业收入/支出与营业外收入/支出混淆等。

(二)迫于考核压力,违背会计准则,人为调整会计信息

为了完成来自上级行的指标压力,一些违背会计准则、违反权责发生制的会计处理可能发生。如为了完成存款指标串用核算码,将其他存款归入公司存款核算,再如为了利润指标考核,提前或推迟确认各类收入、拨备计提不实等行为,在不同的考核阶段人为调节损益。

银行会计信息质量问题,从会计人员的角度来看,主要原因是会计人员责任心不强、业务素质不高、会计知识掌握不到位、以及主动或被动的道德风险等导致的会计制度执行不到位。

四、银行会计人员管理面临的客观困难

(一)会计人员管理难度较大

同企业不同,银行是较为为特殊的会计主体,银行会计人员分布广泛且分散,除了财务总监、会计部门负责人,负责制定会计制度、编制会计报表和财务报告、分析财务结果、执行会计监督和会计检查的财务人员外,还包括各业务系统管理人员、参数维护人员,以及柜员、客户经理等业务系统的直接录入人员和复核人员。银行会计人员具有人数众多、分布广泛、年龄跨度大、知识结构和业务结构参差不齐等特点,给会计人员管理带来较大困难。

(二)会计信息化下会计概念淡化

随着会计信息系统的不断完善,银行会计处理过程中人工干预已基本消失,业务处理效率和准确性均得到了极大提高。但同时,这也一定程度上割裂了原本完整的确认、记录、计量与报告的会计体系。会计人员在前端系统根据系统提示一步步录入后,系统就自动完成了账务处理,会计人员对具体核算过程和账务处理无法掌控也无需理解,导致会计概念逐渐淡化。

五、加强会计人员管理应采取的措施

(一)加强会计人员队伍建设

1.明确会计人员准入管理,要求持证上岗。会计从业资格证虽然已经取消,但银行内部应实行持证上岗制度,建立会计人员任职资格题库,涵盖银行应知应会会计知识,考试成绩合格者方能从事会计工作。

2.加大会计人员的培训力度。定期组织全体会计人员进行内容全面的培训,包含法律法规和职业道德、重点业务会计处理办法,以及会计准则、会计制度的最新变化,督促会计人员自觉抵制各种违法、违规行为,维护会计信息真实性,同时不断夯实会计基础知识、并保持知识的先进性;适时组织操作人员定期培训相关业务操作规程,尤其操作规程发生变动时,是会计核算最容易发生问题的节点,应进行重点培训,必要时辅以考试以加强学习效果。

3.举办多种形式的会计知识竞赛。通过举办会计知识竞赛的方式,提高全行对会计的重视程度,激发会计人员学习会计知识的热情,推动会计人员熟练掌握会计知识。

4.鼓励会计人员参加会计专业技术资格考试。为进一步提升会计人员专业素质,应鼓励会计人员参加中、高级会计师,CPA、ACCA等社会考试,加大会计专业资格考试组织管理和奖励力度,一是明确相关奖励办法和考核激励,有必要时可与职级挂钩;二是对考试过程实行全流程管理,组织好报名工作,提供网校名师课程资源供备考人员学习,考试成绩发布后可举办经验交流会,帮助会计人员不断学习提高。

(二)加大检查力度

1.完善系统建设,加大非现场检查力度。利用各种报表及交易明细数据,开发、建设会计非现场监控自动化系统,应实现自动抓取数据、并根据监控規则进行异常数据筛查,以便及时发现并纠正核算差错。依托非现场监控系统,做细、做实会计非现场检查,发现问题应及时在行内通报,并以问题为引导,举一反三,推进会计核算质量的提高。

2.做实现场检查,跟进整改落实。制定财会现场检查管理实施细则,应内容全面、流程完整,便于落实。检查内容应重点针对操作风险易发环节,以及内外部审计、外部监管部门的关注重点。对于检查出来的问题,应制定整改计划,明确整改完成时限和责任人,逐项落实整改。

(三)严格考核

制定更加严格的考核办法,加大会计差错的惩罚力度,增加会计人员的违规成本。对于会计现场检查、非现场检查、内外部审计及外部监管部门检查中发现的问题,视重要程度(对资产、负债及利润的影响程度)和性质严重程度进行分级考核,以提高会计人员对会计基础工作的重视程度,确保在会计准则许可的范围内进行会计处理。

参考文献:

[1]葛家澍.中国财会大辞典.中国大百科全书出版社,1993年.

[2]徐秀梅,葛艳秋:银行会计信息失真的原因及对策,中国管理信息化,2013年07期.

[3]徐爱红.银行会计信息质量的思考,山西农经,2018年17期.

(作者单位:中国银行股份有限公司山东省分行)

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