曾秋香

摘 要 现阶段，随着我国经济的不断前进性发展，企业中对财务的内部控制审计工作的相关要求也越来越高。而风险导向作为一种新型的财务内部控制审计方式，虽然已经取得了比较优异的效果，但是在具体的应用中还有一定的问题，因此，本文主要对风险导向下财务内部控制审计与分析进行探讨与研究，希望能够进一步提高企业财务内部审计的水平与质量。

关键词 企业 财务控制 风险导向 内部审计

中图分类号：F239文献标识码：A

0前言

目前，越来越多的企业在风险导向的指示下进行财务内部审计与控制，其也被称作为风险型的财务审计，主要指的就是财务审计工作人员通过对风险模型进行设计后完成财务审计的一种工作方法与工作技术，通过这种审计方法能够准备的找出财务管理与控制中所存在的问题与风险，进而对企业可能面临的财务风险进行分析与评估，从而降低风险的发生率，提高企业的经济效益，但是，结合实际情况来看，部分企业在风险导向下进行财务管理时，还存在一定的问题，所以，必须要对风险导向下的财务管理进行规范。

1企業财务内部控制审计的基本特征

企业在进行财务报表审计的工作过程中，需要对财务报表中的实际内容进行分析，而后对风险进行分析与评估，只有这样才能够不断的完善财务内部控制。对于企业财务内部控制来说，其主要具有四个基本特征。首先，财务审计的内容涵盖企业所有财务信息，从而提高内部控制的实际效果，作为审计人员必须要充分的了解企业的财务情况，而后对其执行与设计的效果进行有效的测试;其次，应该正确的认识财务内部控制审计，其不是一种绝对性的保证，其只能够为被审计企业的财务内部控制的有效性提供更加合理化的保证，从而降低风险，避免对做出过于乐观的判断;再次，企业内的财务内部控制也会涉及到企业日常的经营活动等，这样一来就也提高了审计工作的难度，这也就对审计工作人员的能力提出了更好的要求，其不仅要具备良好的专业能力，还要具有高效的对风险识别的能力。最后，财务内部控制审计工作必须要确保涵盖到企业的各个方面，只有这样才能够确保财务审计工作的有效性，进而充分的发挥出财务内部审计控制工作的作用与价值。

2企业财务内部控制审计工作中存在的主要问题

2.1缺乏有效的风险意识

一般情况下，企业财务审计工作人员必须要对企业存在的风险进行评估，而后开展审计工作，并制定有效的计划，但是结合现阶段企业财务内部控制的实际情况进行分析，部分企业均缺乏有效的风险意识，并且也没有在风险导向下开展财务内部控制审计工作，只是盲目的追求财务设计工作的数量与范围，这样一来就导致财务审计工作缺乏全面性，也不能够对风险进行预防，从而增加了企业经营的风险性，风险导向下的财务内部控制审计的作用也没有得到充分的发挥。

2.2缺乏对财务内部控制审计工作的重视程度

因为传统观念的限制，导致企业内部高层领导人员只关注企业的经营效益，而忽略了对财务内部控制实际工作的重视程度。也正是因为领导人员的不重视，导致财务审计工作在整个企业内处于一个比较尴尬的地位。同时，相关的管理人员也不能正确的理解财务审计工作对企业发展的促进作用，降低了财务审计工作的权威性，最终导致财务审计工作存在比较多的问题。

2.3缺乏有效的风险管理制度

风险管理制度可以说是规范企业内部控制审计工作的主要依据。就目前的企业风险管理制度来说，虽然有部分企业具有风险管理制度，但是具体的管理范围却不够全面，所涉及的内容也不够广泛。同时，还有部分企业虽然具有相应的风险管理制度，但是不能够根据具体的责任进行追究与奖励，从而降低了风险管理制度的有效性，无法真正的发挥出风险管理制度作用与价值。

3风险导向下财务内部审计控制的有效策略

3.1提高风险意识

为了能够进一步提高企业财务内部审计控制工作的效果，必须要不断的提高审计工作人员的风险意识，在风险导向下开展财务内部审计工作，从而确保财务内部审计工作能够真正的发挥出作用与价值。一方面，应该从企业的高层入手，其必须要具备全面的风险意识，从企业发展的实际角度出发，通过风险导向下的财务内部控制审计工作来提高企业自身的竞争能力，确保企业能够拥有预防风险的能力。另一方面，企业必须要建立完善的风险管理制度，在企业内部环境中营造全面的财务审计氛围，确保财务审计能够在企业的发展中发挥出重要的作用。

3.2提高财务内部控制审计工作部门的地位

企业内的管理人员需要转变管理观念，正确的认识到财务内部控制审计工作的重要性，确保财务内部控制审计工作部门在企业中有明确的地位，帮助其树立权威性，使其能够真正的对企业经营风险进行预测与防范。同时，也要确保财务内部控制审计部门的独立性，给予其高度的自主权利，使其能够真正的在风险导向下进行财务审计工作，进而更好的对企业进行全面的管理与改革，确保企业能够稳定的发展。

3.3建立财务内部控制审计工作的风险管理制度

无论哪一种工作都必须要通过合理的制度进行约束，财务内部控制审计工作也不例外。所以，企业的相关管理人员需要从企业发展的实际情况入手，根据企业运行情况建立风险管理制度，确保该制度能够贯穿到整个企业财务管理中，这样一来就能够为财务审计工作的开展奠定良好的基础。同时，企业也要根据实际的需求建立责任追究制度，明确每一名工作人员的责任，一旦发生事故和风险等，进行全面的追究，这样不仅能够提高制度的约束性，也能够使工作人员更好的完成工作。通过良好的制度对财务审计工作进行约束与管理，并且对失责的工作人员进行相应的惩罚，能够有效的避免逃避责任、不负责任等情况的发生。

4结束语

总而言之，在现阶段企业的财务管理工作中，必须要在风险导向下进行财务内部控制审计工作，从而针对企业中所存在的风险问题进行有效的分析，并根据企业的实际发展情况提出有效的解决对策，建立完善的风险管理体制，提高对审计工作的重视程度，这样一来就能够全面的提高企业内部审计的工作水平，使企业能够稳定、长远的发展。

参考文献

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