杜方

[摘 要] 随着大数据、互联网发展对对企业财务管理影响的不断深入，企业在运营过程中所承受的税务风险随之加大，而在各种税务风险中，业税收筹划风险首当其冲。企业税收筹划风险管理中存在意识淡薄、風险预警机制不健全、对国家相关政策把握不准确等问题，应建立健全税收筹划风险预警机制，优化税收筹划方案，及时了解和准确预测经济发展动态，以有效降防范和控制税收筹划风险，进而实现税收筹划的最终目标。

[关键词] 互联网;税收筹划风险;防范措施;合理避税

[中图分类号] F270[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2019）11-0155-02

经济发展的多元化和国家税收政策变化的频繁化以及国家税务总局“金税三期”征管平台的运作，加大了企业税收难度和风险。面对如此严峻的税收环境，企业管理者需要因势利导，寻求防范税收筹划风险的方法和途径。

一、税收筹划风险的涵义和构成

（一）税收筹划和税收筹划风险的涵义

税收筹划是指纳税义务人在法律规定许可的范围之内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的一种企业筹划行为。包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵。其实质就是“合理避税”。

企业税收筹划风险是指企业由于税收筹划不当而遭受国家法律制裁给企业造成财务损失或声誉损害的可能性。

（二）企业税收筹划风险构成

1.竞争风险。主要是指纳税人对纳税筹划可减轻税负，增加企业利润，提高整体效益，加强企业市场竞争实力，实现企业价值最大化等方面的作用认识不全面，致使企业税负加重，自身经济利益受损、竞争实力减弱而产生竞争不利的风险。

2.经济风险。主要是指纳税人因纳税筹划成本（主要包括公共协调费用支出、企业职工福利支出、工资、方案筹划代理费以及其他费用支出等。）难以收回，承担税收法律责任而多支付款项，从而产生的经济损失。

3.经营风险。是指企业编制的纳税筹划方案不当，未能准确、合理预测企业的经济活动，企业纳税基础发生较大变化时影响纳税筹划，从而给企业带来经济上的负面效应。

4.意识形态风险。是指征纳双方在纳税筹划效果和目标等方面存在认知差异，从而产生风险。简而言之，就是纳税人根据其实际经营情况自行确定的筹划方案，其合理性与合法性在认知上与税务机构的认定标准存在偏差，从而产生纳税筹划风险。

5.政策风险。通常，国家经济政策和税收法律政策的调整应与现时的经济发展态势相适应，而企业的纳税筹划属于一种事前筹划行为，一般是根据现有的税收政策为依据来设计的，如果此期间国家经济政策、税收政策发生变化，就会导致企业所编制的纳税筹划方案失去合理性与合法性，从而产生纳税筹划风险。

二、企业税收筹划风险管理存在的问题

（一）企业税收筹划风险管理意识淡薄

在现实中，有相当一部分企业管理者在日常企业运营中主要注重于企业的生产经营管理和量本利管理，在企业纳税方面往往依赖于企业财务人员，对税收知识的认知很多时候仅仅局限于依法纳税，或者纳税多少上;更有甚者，则是考虑如何偷税、漏税，至于对如何通过合法渠道节税，即通过税收筹划实现“合理避税”这方面的知识则是一无所知，更谈不上去考虑税收筹划风险了，这样的认知空白自然而然就使得其缺乏税收筹划风险的管理理念，在此情况下就有可能给企业造成一定的经济损失。当然，有些企业管理者也会认识到通过税收筹划可以“合理避税”，但是在具体操作上，其税收筹划风险的管理理念认知薄弱，操作不到位，同样会产生税收筹划风险。

（二）税收筹划风险预警机制不健全

1.税收筹划机制缺失导致预警机制缺失

如上所述，由于企业管理者缺乏税收筹划风险的管理理念，一方面，在组织机制上导致企业未能设置专门的税收筹划部门或专门的税收筹划岗位，进而导致企业税收筹划机制的缺失，造成企业未能建立相应的预警机制;另一方面，在意识形态上，由于企业管理者缺乏税收筹划风险的管理理念，导致企业也未能建立相应的预警机制。

2.预警机制缺失导致税收筹划风险加剧

基于以上两种因素的作用，使得税收筹划风险的隐藏性特征更为突出，究其原因主要是企业管理者风险意识缺乏所致，究其实质它属于一种典型的意识形态风险，究其结果只会使税收筹划风险增大。

（三）对国家相关政策把握不准确、不全面

目前，经济发展已进入互联网、大数据时代，国家经济政策更是与时俱进，短短几年内，仅仅是国家税收政策几乎是每年都在变化，如“营改增”、增值税税率下调，纸质发票改为电子发票，国家税务总局“金税三期”税务征管平台的施行等方面的变化，更是增大了企业进行税收筹划的难度，加大了企业税收筹划的风险。而作为企业税收筹划方案的设计者，大多是由企业的相关财务人员来充当，并不是这方面的专业人士，一方面进行税收筹划的经验缺乏，另一方面，不能及时、全面了解和掌握国家相关政策的变更，从而导致税收筹划风险的产生。

（四）市场竞争加大了企业税收筹划难度

千百年来，市场竞争是影响经济发展不可或缺的重要内容。特别是在互联网时代，企业竞争日趋激烈，特别是实体企业和电商企业之间的竞争更是加大了竞争的对抗力度，影响企业生产经营发展因素趋于复杂化、多样化，准确、合理预测企业的经济活动的预期效果的难度日益高端化，再加上国家税收政策更新变化的频繁化，诸多因素使得税收筹划的难度系数提高，企业产生税收筹划风险的机率增大。

三、企业税收筹划风险管理防范措施

（一）树立税收筹划风险管理理念

作为企业管理者，不能只重视日常生产经营的管理和对企业直接经济效益的追求，更要注重企业的财务管理，一方面，这不仅仅是需要企业管理者懂得如何开源节流，增大企业通过生产经营行为直接产生的经济效益，另一方面，还需要企业管理者在意识形态上要树立税收筹划风险的管理理念，在国家法律允可的范围内通过设计科学合理的税收筹划方案，实现“合理避税”，增大企业通过“节税”间接产生的经济效益，最终实现企业经济效益最大化。