孟丽荣 史静娴

[摘 要] 2017年9月，我国发布《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，这标志着我国在领导干部自然资源资产离任审计领域中正式进入到全面推广阶段，并且更加制度化、规范化。构建领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台旨在提高审计效率，提供更具可靠性、可比性的数据，其以实现自然资源资产数据的共享、集中存储、集中分析为目标，为审计人员提供更加快速获取準确的自然资源资产数据，塑造数据分析模型，提供前任审计分析思路，提高审计效率。大数据的出现，使构建领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台具有可行性。但是领导干部自然资源资产离任审计数据种类繁多，领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台的构建面临着许多困难和挑战。

[关键词] 领导干部自然资源资产离任审计;数据分析平台构建;可行性

[中图分类号] F239.47[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2019）11-0116-03

一、构建领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台的目标

构建领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台旨在提高审计效率，提供更具可靠性、可比性的数据，其以实现自然资源资产数据的共享、集中存储、集中分析为目标，为审计人员提供更加快速获取准确的自然资源资产数据，塑造数据分析模型，提供前任审计分析思路，提高审计效率。

（一）实现数据共享，数据分析标准互通

自然资源资产离任审计数据种类多种多样，且评价标准各不相同，构建领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台，提升对各类审计数据的收集速度，可以节省审核数据的时间，提高审计工作效率、质量和深度，以及通过数据分析平台，现任审计工作人员可以方便快捷地知晓以前项目审计数据的相关标准并容易建立一致的标准评价领导干部任期责任履行情况。

（二）实现数据安全存储

领导干部自然资源离任审计各类数据繁多，平台应实现对结构化数据和非结构化数据的安全储存，为数据分析做好基础。数据安全的重要性必须多加考虑，这是由于审计数据大多数是不可泄露的，例如一些涉及国家安全的地理信息数据等，数据分析平台的安全数据存储机制与数据平台的程序建设和人员访问机制密切相关，为了保障数据的安全存储，数据分析平台可以采取安全性较强的人员访问机制和数据存储管理机制。

（三）实现项目分析思路共享

与其他审计类型相比，领导干部自然资源离任审计具有专业性突出、覆盖面广泛、涉及资源种类繁多、评价指标确认难度大等特点，借助大数据技术和数据分析平台，可以为后续审计人员了解前任审计人员的工作，了解领导干部自然资源资产离任审计相关项目的重难点，为后续审计人员提供审计项目思路。

（四）实现数据分析

数据分析平台应具备各类数据分析方法和技术，如关联分析、趋势分析、地理信息技术分析等，审计人员可通过这些方法和技术发现领导干部自然资源审计项目中存在的问题，深入分析这些问题存在的原因、造成的结果，并就如何弥补这些问题造成的结果和解决问题提出可行性建议。

（五）实现数据分析平台的可延伸工作

数据分析平台的建设和后续维持是长期性工作，随着领导干部自然资源资产审计工作的推进，数据分析平台则需要不断的更新，如新数据的出现，数据分析平台需要更新数据;最新的研究方法及数据分析方法，数据分析平台应及时更新并普及研究方法及数据分析方法等，各种更新工作使数据分析平台的规模发生变化，并对数据分析平台的要求也会随时发生变化，所以数据分析平台应实现可延伸的工作，以满足后续审计工作的需求。

科技的迅速发展对审计行业的影响起到了积极的作用，审计行业应采用积极的态度主动适应新环境，建立领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台，适应时代变化，既是前沿的研究问题，也是实践中不可逆的发展趋势。

二、构建领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台可行性

（一）技术基础

近年来，随着大数据的出现，大数据分析应用于各行各业，并对各行各业的迅速发展做出了重要贡献，科技的巨大进步支持构建离任审计数据分析平台。如人工智能，大数据、区块链、5G等的出现为建立数据分析平台提供了良好的基础。

人工智能对审计工作的影响有很多，如智能机器人的出现使审计人员更便于采集信息和传输信息;人工神经网络帮助审计人员分析问题;专家系统可帮助审计人员发现问题、评估问题、解决问题等。大数据为审计工作带来了巨大改变，使审计方法由数据验证性分析转变为数据挖掘性分析，也为审计全覆盖带来积极的影响。区块链技术可以给审计带来了审计自动化的猜想，德勤、普华永道、安永都在研究区块链技术。5G的信息快速传输，为审计工作节省很多时间，并且审计机器人会变得更加智能化。

（二）实践基础

在我国各地实行了领导干部自然资源资产离任审计试点，试点收获的经验为搭建平台提供实践基础和设计思路。从各省市审计机关统计分析结果显示，一半以上的审计机关进行了数据采集工作，其中有近一半进行了数据管理，大部分审计机关应用SQL、ArcGIS等分析技术分析审计数据，五分之一实现了数据定期报送的工作。并有地方机关开发领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台，如四川省审计厅、云南省审计厅、湖北省审计厅、福建省审计厅等，并已具备了项目管理、数据归集、对比分析、疑点筛查等功能。

三、领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台的框架

数据分析平台应实现审计资料、审计数据、审计底稿和跟踪审计共享，相关工作人员可随时查看、更新。领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台应充分收集自然资源资产的相关资料、数据，并且各地拥有权限的审计人员登陆数据分析平台，查询相关资料、数据及支持审计结果的各类审计证据等，以便获取前任工作人员工作经验，缩短收集审计资料、数据等工作时间，降低审计成本，提高审计效率。

数据分析平台应统一收集领导干部自然资源资产离任审计范围的数据，建立相关数据可比性，实现数据共享，具备更良好的数据存储和分析功能。

领导干部自然资源资产离任审计有利于检查领导干部任职期间责任履行情况，做出合理评价，领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台的构建促进审计新方式的出現。

在资料库中，不仅有生态环境的相关法律法规和地方政策外，还应有资源环境的各种知识、技术标准的资料文件和各类数据被广泛认可的数据评判标准。审计数据库则应包括结构化数据和非结构化数据。结构化数据有各类审计项目包含的数据，而非结构化数据包括客观实物类的文本数据和媒体报道的相关数据。

在数据分析处理器中由电脑通过数据分析平台中的数据模型进行独立分析，而电脑无法分析的数据由审计人员分析。

在疑点数据库中的数据则是通过分析后所标记得来需要重新进行验证的数据，这些疑点数据可为后续审计人员提供一定的帮助。

总结经验库是些具有代表性的、典型的、新型审计项目的审计人员编写的需要多加注意的地方。数据模型库则应包含各类数据模型，如关联分析模型、趋势分析模型等其他数据分析模型和技术方法等。

结果库则是反映本次项目所查获的问题和结果，以及对问题提出的可行性建议。结果库可以方便后续审计人员查阅，也可以对后续审计人员制定审计计划提供思路。

四、构建领导干部自然资源资产离任审计数据分析平台的挑战

平台的成功构建有着内外两方面的因素影响，但并非所有因素都支持平台的构建，这也就造成平台在构建过程中有着困难与挑战。

（一）部分数据难以采集、数据质量无法保证

平台数据库的数据应具有可比性、连续性、准确性，但由于我国地大物博，各地区所采用的收集方式不同，造成数据不具有可比性，甚至在一些偏远地区，由于采集人员无法及时采集所需数据或者更新数据，导致数据呈现阶段性，无法保证数据的连续性和准确性。

建立数据采集机制，对不同类型的数据采用不同的方式，并记录可选择的采集方式及无法采集的替代方式。积极探讨各专业的信息采集方式是否可应用于审计，探索审计数据采集新方式，进一步更新数据平台的数据采集方式，促进审计职业的发展。

（二）文本数据分析结果受主观因素影响

由于近几年领导干部自然资源资产离任审计的推广，并且重点关注领导干部对生态维护建设和自然资源资产保护履行责任的情况。这些方面的审计证据包含较多的政策法规，出台制度、工作报告、会议记录等文本数据，并非是结构化数据，这对审计人员的知识带来了巨大挑战，而且还影响着平台数据分析模块的建立。

对文本数据分析采用边建立、边探讨方式，致力于充实平台文本数据分析模式。

（三）审计人员对非审计专业数据的理解和分析不足

领导干部自然资源资产离任审计所需数据涉及较多其他专业领域，并非只有财务数据，还包含其他非结构化数据，如图像数据、领导干部具体落实相关政策的证明文件及取得的效果等，这使审计人员需要加强对其他专业知识和技术的学习，以满足对非结构化数据分析的要求。我们可以与科研院所、高等院校建立合作关系，储备各领域人才。

（四）平台构建和更新需要综合型专业人士

平台的搭建需要计算机方面的技术人员参与，并且还要求技术人员应当具备审计知识，了解审计流程，及能跟上审计人员的思路，配置出符合审计人员的需求。此外，技术人员还应保证对平台内的数据储存的安全性。

审计机关可聘请外部专家或者第三方公司搭建数据平台和维护更新平台，弥补内部人员计算机能力的不足，也可以使平台搭建采用更低的成本。

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[责任编辑：王凤娟]