桂少群

摘 要：本文主要针对目前财政国库集中支付内部控制方面存在的问题，以及如何加强国库集中支付内部控制进行探讨分析，以供参考借鉴。

关键词：国库集中支付制度;内部控制;优化措施;探讨分析

一、概述

随着我国社会的快速发展以及经济环境的不断优化完善，部分单位的管理机制已经不能满足新时代的发展需求。国库集中支付制度作为我国财政管理制度中的一项重要内容，有利于优化行政事业单位的财政支出行为，财政支出的监督管理工作也因此得到了极大的加强。而建立和完善国库集中支付内部控制体系，也是财政管理体系中不可或缺的组成部分。

国库集中支付制度是政府将所有财政资金纳入国库单一账户体系，预算单位根据下达指标提出申请，由国库集中支付中心将资金直接支付到商家、劳务人员或用款单位。国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，是政府支出管理的重要手段。我国的国库集中支付制度的改革是从2001年开始正式进行的，经过了十几年的改进优化，其发展已经相对比较完善了，已经在我国财政资金的管理方面奠定了主要的地位。

当下，国库集中支付制度的改革优化已经进入了一个全新的阶段，但是在财政国库集中支付内部控制工作方面，普遍存在着内控意识不强、制度不健全、缺少有效监督等各种问题，影响着国库集中支付工作的进一步推进。因此要想有效解决这些问题，管理部门就必须加强国库集中支付内部控制工作，根据内部控制目标和基本原则，找出有效措施，对其进行科学合理的优化完善。

二、国库集中支付内部控制存在的主要问题

1.管理人员的内部控制意识不足

现阶段，行政事业单位开始实行国库集中支付制度之后，很多单位都逐渐暴露出了同一个问题，即单位管理者以及财务人员由于对内部控制的基本知识和理念没有全面了解和学习，往往凭借着原有经验来开展管理工作，所以对内部控制这项工作没有引起足够重视。既然思想意识上认为不重要，部分行政事业单位在实施内部控制时，也就都存在着敷衍了事的情况，只是注重管理形式，而对于实际的管理工作往往都不够上心，这样一来就导致内控制度在实际工作过程中不能落到实处。

2.内控制度有待完善

就目前的国库集中支付管理情况而言，其中存在的最大的问题就是相应的内部控制管理制度比较缺乏。很多行政事业单位在工作过程中，往往都没有建立完善的内部控制制度。做任何事情，都必须要以相应的管理制度为基础，以制度来管人，才能确保相应的管理措施能够落到实处。没有内控制度的建立和约束，就会导致行政事业单位在财政支出方面缺少规范管理，财政资金安全性得不到应有的保证。

3.预算执行有待加强

行政事业单位在支付各项资金时，通常财务手续齐全就可以报销。至于各项开支是否按预算批复和开支范围是否执行了预算，进度是否合理、是否无预算开支、超预算支出等没有概念。单位财务人员在申请资金录入支付申请时，人员支出指标不够，就从日常公用经费指标列支，甚至占用项目资金等情况时有发生。

4.财务人员的专业素质普遍偏低

由于编制不足等原因，单位财务人员通常身兼多职，不能全心全意搞好财务工作。有的单位安排无会计证的人员来从事会计工作，没有财务人员应具备的专业能力和职业素养。还有的单位直接请代账公司人员，这些人员并不了解单位实际情况，素质参差不齐。这些情况给内控体系的建设和执行造成了障碍。

5.缺乏专门的监督管理部门

我国很多的行政事业单位在日常工作中，对于国库集中支付的内部控制工作都不够重视，监督管理工作往往流于形式，很难起到应有的作用。目前有的單位没有建立相应的监督管理部门或独立的监督机构，监督工作都是由财务管理人员顺带着进行的。行政事业单位在工作中只重视资金申请，但是对于资金的使用往往都比较随意，不按指标用途申请、挤占资金、票据管理缺失等情况难免存在，财政资金的安全性以及有效性很难得到有效的保障。

三、加强国库集中支付内部控制的有效措施

1.增强管理人员的内控意识，完善内控环境

要想对行事业单位国库集中支付管理工作进行有效的优化，首先必须通过大力宣传和强化风险意识，提升单位管理者对国库集中支付内部控制工作的重视程度。单位负责人要直接参与内部控制工作，并提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设有效开展和有效实施。

其次，充分调动本单位全体工作人员的积极性，提高内部控制认识，参与内部控制工作，形成全员参与内部控制的良好氛围。

2.构建更加科学合理的内控体系

在社会经济快速发展的时代，行政事业单位要想更好地实现自身的发展进步，就必须与时俱进，及时地对管理理念以及管理体系进行优化完善。要按照内部控制全面性、重要性、制衡性和适应性原则，构建出一套更加完善的内部控制体系以及管理制度。

首先，组建国库集中支付内部控制小组或单独成立内部控制职能部门，由单位一把手任组长，对经济活动实行统一管理。

其次，建立重大事项集体决策和会签制度，加强内部授权审批控制，明确各岗位的权限范围。不相容岗位要相互分离，比如出纳人员管钱，就不能管账和票据。印章必须分开保管，出纳保管私章和法人章，会计保管单位公章。

再次，加强基础会计工作，要求单位财务人员强化单据审核，按照财务规定，认真填写原始凭证和记账凭证。如差旅费报销规定，必须附上出差审批单;公务接待报销时要附上“五单”，发票、审批单、招待清单、公函和菜单。在公务卡强制目录中的内容必须刷公务卡支付，减少现金支付结算，提高政府支出透明度，比如：住宿费、飞机票等必须公务卡支付。转账方式支付，若收款方和发票上收款人不一致时，需要提供委托函等。

最后，对薄弱环节进行控制，同时还要加强监督管理，将管理责任落实到个人，定期形成内控报告制度，才能确保国库集中支付内部控制管理工作能够更好地推进，以发挥内部控制作用，防范舞弊和预防腐败，提升单位公共服务水平。

3.加强预算管理

预算指标是财政国库集中支付的源头，预算编制应遵循合法性、完整性、科学性、重要性、透明性等原则。预算指标下达后，各行政事业单位应严格执行审批的指标用款计划，项目之间支出做到不能交叉，基本支出和项目支出之间也不可以交叉使用，人员经费和日常公用经费之间更不能自主调整，政府采购支出也应严格按采购预算流程审批来使用。

4.培养高素质的财务人员队伍

定期开展财务培训，对财务系统所有人员集中或分班次进行培训。把财政部出台的相关政策、经济核算和财务会计工作、内部控制的基础知识，及时传授给各单位财务人员，大力提高财务人员的专业水平。重点培养一批既年轻又具有高学历的高素质财务会计人才，同时，加强所有财务人员的职业道德教育。二者并重，才能培养出合格的财务人员。

5.加强内控监督力度

要想更好地进行行政事业单位的内部控制管理工作，在具体的内部控制实施过程中，必须要设立专门的内部监督机构，要充分运用大数据时代的信息和数据系统来共享和分析，利用动态监控对关键性的岗位和重要环节进行针对性管理，还必须要实现内部监督部门与财务管理部门的分离。同时借助审计、监察部门等外部力量来共同监督，这样才能有效地强化内部监督工作，才能确保相关的监督工作能够取得应有的效果。

四、结语

综上所述，随着国库集中支付制度的不断推进落实，给单位带来了新发展，也带来了新的挑战，但是挑战的同时也意味着机遇。国库集中支付制度的改革，使得我國国库资金的使用效率得到了极大提高，同时财政管理部门对于预算资金的管控力度也因此得到了很大程度的提升。在不断推进的过程中，内部控制工作将会对我国财政资金支付的合法性、财政资金的安全性、信息的真实完整性造成直接的影响。因此，相关管理部门必须要结合社会实际发展情况，来加强内部控制管理，科学合理地实施国库集中支付内部控制这项工作。

参考文献

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2.张勇.基层财政国库集中支付内部控制规范建设探析.预算管理与会计，2015（08）.

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（责任编辑：王文龙）