企业税收风险的内控与管理研究

2019-11-28杜迎接

财经界·上旬刊 2019年11期

杜迎接

关键词：企业税收风险内部控制管理

一、企业税收风险内部控制与管理问题

近年来，经济发展迅速，世界经济格局也在不断改变，企业对于风险的控制和规避更应该加强，而在这些风险中，税收风险的控制极其重要。在过去，企业的税收风险与经济管理负担相同，这种风险的管理认为在合理纳税的情况下，企业的税收风险不大，实际上税收的管理风险无处不在，渗透在企业管理的各个角落，从经营到决策再到管理都存在税收管理风险。目前阶段，在我国，企业的税收管理还在起步阶段，税收管理做得并不好，主要原因是企业的管理人员对于税收管理的重要性还没有认识到，因此，在企业内部的税收管理中，各种不规范的管理与操作在进行，不合理的内部制度、税收风险的意识不够、管理不规范等问题。这些问题主要表现在一下几个方面。

（一）税收管理风险的认知不够

在企业税收的管理中，加强税收的控制和管理可以将税收的风险降低，防患于未然。因此，企业的税收管理有必要进一步加强，现在，很多的企业还没有意识到税收风险的重要性，少数的企业已经觉察到了控制风险可以预防资金的流失，使企业的风险将到最低，使企业的经营效率提升。对于这些企业，虽然已经意识到了税收风险的管理，但是没有专门的进行研究，对于税收管理也没有切实可行的办法，因此，在税收管理方面收效甚微。要想提升税收方面的成效，就需要对风险进行量化和测评，还要对税收管理风险进行具体的安排，才能确保在规避风险方面取得成效。

（二）缺乏税务风险控制与管理的约束机制

目前税收风险管理存在很多不合理的地方，这些现状需要企业在今后的工作中不断的进行完善，在构建风险管理的时候，存在着很多的不足，并且没有相互制约的约束机制，也没有将风险进行量化，企业风险的管理流程没有完善，很难发挥作用，因此，在构建税收风险管理中，需要有计划、有目的进行，需要将企业的战略目标与之结合，使企业的经营和管理能够有效的进行，从而控制税收风险，使得这种管理在企业的运行中能落到实处，起到相应的作用。

（三）相关专业人才储备不足

对于目前的企业中存在的管理人才的缺乏，使得企业的税收风险管理难以展开，专业的人才对于企业来说是非常重要的，解决当前遇到的问题，必须引进专业的管理人才。随着政府出台的一些政策和规范，管理人才的重要性更加凸显出来，因此，企业要构建一支专业的管理团队，来积极应对税收风险的各种问题。

二、优化企业税收内部控制与管理的策略

（一）提升企业税收筹划工作水平

在实际中，企业的税收管理要取得效果，必须对税收筹划进一步完善。在新的形式下，面对愈演愈烈的市场竞争，关于税收的事物非常多，几乎渗透在经营和管理的各个角落，如果没有一定的统筹管理，税收风险的管理将难以进行，企业的税收风险也会提升。所以，企业的管理人员在进行税收风险管理的同时，要积极学习更多的最新的税务信息和政策，在税收方面的工作，将国家的政策进行有效的利用，还要对每个员工每个岗位的责任进行有效的落实，发挥每个人的力量，发挥每个岗位的职责，使得管理人员对自己的职责和权责更加明确，在应对税务风险的时候能够对风险进行识别，也能够掌握更多的税务知识，从而更加有效地开展各项税务工作。在企业的内部，还要对企业的各项管理流程进行筹划和设计，使企业可以更加有序的解决税务问题，提升税务管理的效率，遇到特殊的问题时还可以向税收部门寻求帮助。

（二）优化税收风险防范机制

在实际工作中，企业在开展税务管理的时候，各种税收风险管理问题也会出现，如何应对这些风险，是企业需要考虑的问题。首先先要对这些风险进行识别，并采取有效的管理措施;其次，对企业内部的风险管理机构进行建立和完善，使企业面对任何的税收风险都有应对解决的机制，要根据企业自身的情况对税收项目进行建立，并对税收的风险进行有效的评估和防范。对于税务风险的管理和信息机制要进一步完善，要对信息处理的各个流程进行明确，反映出企业税务的现状和企业税务出现的各种问题;最后，在收集完各种信息之后，企业要结合这些信息，对税务问题进行合理的规划和制定相应的对策。在这些风险管理之中，主要对权利分配、信息沟通、组织结构、业务流程等进行管理和控制。在进行税收管理的时候，要采取动态管理的办法，对风险的识别和变化进行及时的评价。经过对企业的税收风险的管理经验，对于风险管理的预防机制进行构建。

（三）规范企业税务风险管理流程

企业要实现税务风险的有效管理，必须建立健全风险管理的流程，规范企业的财务制度。对于企业的管理流程，应该从以下几个方面进行完善和规范。（1）税务登记管理新的子公司之前，应该及时向税务部门进行报备，由税务部门进行调查分析，在对有关的税收政策和税收优惠政策有一个具体的了解之后，对子公司进行税务登记。对于企业进行注销和变更时的税务登记，也需要税务部门进行协调和帮助，在税务部门的指导下，进行税务问题的注销和变更登记;（2）第一，在做好税收管理的工作的基础上，对于税务进行有效的核算工作，包括凭证的合法性、账簿的设置、单独核算等。对于增值税来说，企业的兼营行为需要进行区分，如果不区分，那么在计算增值税的时候就会按照最高的税率进行计算，造成相应的损失;第二，要清楚税收和会计核算的差异性，对于此类情况，要按照税法和会计的规定进行仔细核算。同样的销售收入，在进行税收和会计的核算中，在进行各项费用的扣除时，需要分别用会计的方法和税收进行核算，如果没有核算的标准和规定的时候，要寻求税务机构的帮助，在税务部门的指导下进行核算;第三，成本问题是进行税收核算的时候必须要考虑的问题。在企业的管理成本中，税前的筹划和税后的分析是主要问题。税前的筹划就是在业务开展之前各种税收审查和筹划。税后的分析指的是在业务开展之后，分析税收出现的各种异常，并找出异常发生的原因，从而为今后的工作提供相应的经验，为构建风险管理和控制提供现实的例子，进一步完善风险管理的流程，降低税收的风险;（3）纳税申报。对于企业来说，要不断的了解最新的税收政策和税收的动态，纳税申报必须依法进行。在纳税申报的时候，要将下属公司的各类账目、明细进行认真的审查，核对无误后进行申报。对于要进行延期申报纳税的，必须按照延期申报纳税的流程进行，要获得税务部门的审核和批准才能进行延期纳税，在延期期间还要交滞纳金;（4）发票的管理。企业必须按照规定进行发票的领购、开具、报废及缴销。因此，纳税人必须重视发票的管理，否则会出现税务的风险。企业在购买发票的时候，要检查发票的真实性，避免卖到假的发票，这样就不能进行抵扣，还可能出现处罚的风险，因此，发票的购买一定要到正规的机构进行购买。在开具发票的时候，要对发票的金额进行核对，不能开具与发票金额不符的发票，也不能开具过期的发票，企业在开具发票的时候，要设置相应的岗位，确保发票正常的开具和保管，避免发票的损毁、遗失，对企业造成不必要的损失;（5）企业在自己的子公司建立相应的台账，将账目进行性管理和控制，对纳税的项目进行有效的管理，找出税收项目中的异常，通过分析和研究，建立和完善税收风险管理的机制，为今后的税收风险管理提供方便，节省了成本。如果出现税务人员离职或者岗位调整，要对相应的税务档案和信息资料做好对接的手续，避免资料的流失。

（四）落实岗位分工、完善授权批准制

企业在岗位分工的落实中以及授权批准制度中，要做到以下几点：首先，在企业的内部建立健全相应的税务岗位，对于税务岗位的从业人员的职责要明确，使他们完成好自己的工作，为企业的税务风险管理作出贡献，要做到权责明确。其次，对于比较重大的税务问题，要建立并完善相应的预警机制，控制好风险，要支出一部分费用用作预警机制的建立，使得一旦出现重大的税务问题，可以通过预警机制减少企业的损失，降低企业的税收风险。对于税收支出要进行严格的控制，不合理的税收支出不能予以批准。最后，对于税收的风险管理要进行最终的评价，因此，还要建立完善的评价制度，保证税收的会计核算都符合标准，保证各项税收都符合基本的规范，建立完整的评价体系，去分析税后的异常情况，对于异常情况也要找到相应的问题，在合理合法的基础上找出更合理的避税方式，使企业的税负负担能够减轻，有利于企业的发展。