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公立中医医院内部控制评价指标设计与应用思考

2019-11-28李俊忠张海王丽

财经界·上旬刊 2019年11期
关键词:内部控制应用

李俊忠 张海 王丽

关键词:内部控制  指标设计  应用

医院内部控制建设,是促进医院可持续发展,保障医院正常运行的重要抓手,也是新时期医院职业化管理的重要内容之一。内部控制制度的执行,就需要科学、有效的内部控制评价指标体系为指引。

一、設置内部控制评价指标的意义

科学的指标体系,是衡量是否达到目标的单位和方法,它体现了管理质和量的规定性及科学性。内部控制评价指标是内控制度的重要组成部分,也是发挥内部控制工作建设作用及有效性的重要举措。财政部2016年下发《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,要求以量化评价为导向,通过“以评促建”的方式,评价考核是确保制度落地发挥功能的关键方法。同时要求各部门、各单位在内控评价过程中,对除行政事业单位内部控制基础性评价指标体系外,也可根据行业性质及工作特点,增加其他与单位内部控制目标相关的评价指标,作为补充评价指标纳入评价范围。但目前政府只是对基础性评价建立了相关考核指标体系,对内控建设后实施中的工作开展情况,缺乏有效的考核机制和指标体系,而只有通过指标评价,内控制度设计及内控制度落地情况才能进行有效的评判,考评结果对比差距,发现存在的问题,并进行分析追溯,查找原因和提出解决办法,不断优化改进提升内控管理效果,有助于公立医院内部控制目标实现,保障单位建设发展的需要。

二、公立中医医院评价指标的设计原则

(一)全面性原则

指标应涵盖医院各种经济业务和事项,中医医院属于事业单位,结合中医医院的业务属性及运行特点,参考行政事业单位内部控制规范的主要建设内容,将评价指标构建的角度聚焦两个层级,对中医医院内部控制的总体设计和贯彻执行有效性进行评价,分别从单位和业务这两个层面展开,设计方面的评价可以总体性评估医院内控制度构建合理情况,执行方面的评价则是针对各部门具体经济业务活动执行落实内控制度情况,通过对两个层面的设计及实践过程评估,整体来把握医院内控制度的建设和落实情况,确保指标构建的全面性。

(二)科学性原则

中医医院内部控制评价指标体系要发挥有效作用,指标选取的科学性至关重要,这是确保对该医院内部控制的建设和实施进行评价的前提。指标的构建采用定性与定量相结合,能够量化的指标依据佐证材料和评分标准中公式进行综合评分,不能量化的指标依据佐证材料和主观感受进行综合定性评估。总之选取指标应从医院实际情况出发,提高指标的科学性、可操作性和落地性。

(三)适应性原则

评价指标设要同医院性质、业务架构、管理特色、经济模式及其所处的外部环境相适应,并考虑不同医院的不同建设应用阶段,以医院建设发展实际为主要依据的客观制定评价指标。不同的医院内控建设阶段,工作开展情况是不同的,所使用的指标体系是不同的,本文探讨指标的适用对象,是对已经建立了内控制度及业务操作规程并且正式发布实施,且内控制度执行期超过3-6个月,能够获取足够样本量的公立中医医院。

三、公立中医医院评价指标的主要内容

(一)指标涵盖范围

公立中医医院的评价指标,首先是对医院经济活动和日常会计核算过程中的风险情况、风险种类、缘由分析、采取措施等进行认定,对经济数据收集、传输和分析的准确性、对反舞弊机制的发挥、对财务报表的全面真实和相关信息系统的稳定安全性,以及强化计算机及网络技术实施内部控制的程序化和有效性等进行认定,对内部监督机制的健全性进行认定,对医院各种资产资金活动控制办法的设计和实施情况进行认定,确定相关内部控制评价的设计和运行指标,对内部控制建设和应用情况进行全面评价。

(二)指标种类与权重

内部控制评价指标主要从单位和业务两个层面,针对内控制度设计的有效性和内控措施执行的有效性两个评价维度提取指标,突出重点,突出引导,关注重点岗位、重务事项、大额资金和高风险领域。通过大量的调研分析设计了包括10个一级指标和24个二级指标(指标详见下表)。评分采用百分制,设计有效性评价指标分值为59分,其中单位层面指标分值25分、业务层面指标分值34分;执行有效性评价指标分值为41分,其中单位层面指标分值14分、业务层面指标分值27分,合计100分。

(三)医院特性指标

此外结合医院特点,指标体系在包含预算、收支、采购、资产、建设项目、合同业务同时,特别增加科研和药品管理2大医院业务相关指标,药品管理具体是药品采购计划编制与审核,药品采购执行与采购验收,药品验收与保管,药品的执行与监督,科研管理具体是科研项目申报与审核,科研项目执行与验收,科研项目执行与监督,科研重要事项调整与审核工作等。

四、开展指标评测工作情况

此套公立中医医院评价指标体系设计完成之后,我们组织在1个省级公立中医医院和3个县级中医医院进行,成立了考核工作组,制定考评工作方案,通过实务场景评价验证,综合运用个人谈话、问卷调查、集体讨论、现场测试、实地核查、抽样和分析比较等方法,充分采集被评价公立医院内部控制设计和运行是否有效的依据和证据,对内控评价指标体系进行一致性评估。为了确保考评工作的权威、准确,让人信服,指标考核还需要提供必要的佐证,确定清晰合理的评分标准,以及全面真实直接的基础资料。考核内容按指标范围,共涉及医院设立内部控制操作规程的8个处室单位,对应的41个内部控制规定和91项操作规程。具体工作情况如下:

(一)评价程序

内部控制测评的程序分为两个阶段:第一阶段为内部控制设计层面评价阶段。主要根据医院各科室提交的相关佐证资料并结合现场测评情况综合评估打分。评估和判定各科室在内部控制设计层面存在的缺失和缺陷,并提出管控建议;第二阶段为内部控制执行层面测评阶段。主要通过内控测试的方式,以医院各科室发布的内部控制操作流程为依据,采用现场抽取实施证据,辅以询问、访谈等方式评估和判定各科室在业务管理过程中是否按照内部控制设计层面内容严格执行,查摆问题并提出管控建议。

(二)指标打分说明

中医医院内控指标体系适用于科室或业务模块、单位,具体如下:一是以科室或模块进行评价打分。医院各科室按照评价指标和评分说明,逐项提供佐证材料按照评分标准要求综合评估打分。评分采用百分制,所有评价指标总分为100分,汇总各分项指标得分即为本科室或模块的评价得分;二是对单位整体进行评价打分。第一种情况:基于已对科室或模块进行打分的情况下,同一个指标之前针对各科室或模块评分作为本指标单位整体内控体系测评表的打分底稿处理,依据评分标准综合评估确定该指标的最终分值。评分采用百分制,所有评价指标总分为100分,汇总各分项指标得分即为本科室或模块的评价得分。评价得分=参评指标得分÷(100-不适用指标分值)×100。第二种情况:直接对单位整体进行评价,逐项提供佐证材料按照评分标准要求综合评估打分。评分采用百分制,所有评价指标总分为100分,汇总各分项指标得分即为最终的评价得分。

(三)指标评价结果应用

为了考评医院各科室内部控制的有效性,内控执行情况的优劣度,评估并辅以奖惩问责挂钩来实现监督和督促的目的,促进内控体系的完善。建议按照內部控制评价等级标准(见下表),将医院各科室评价分值分为4个区间范围并分别对应4档评价结论,使评价结论更加直观便于对外披露,此评价结论可作为后期各科室内控改进完善的依据,同时可作为内控考核的依据,针对存在的问题,提出整改计划,并及时改正。

五、结束语

内控评价考核指标是内控建设和管理的基础和依据,是内控工作的标准点,S省第二中医医院在推动内控建设同时,高度重视评价考核和指标体系工作,特别强调内控管理的合理、可行及科学,并结合医院经济特点,遵循了全面性、重要性、科学性和适应性原则,着手制定了符合医院建设发展特定阶段的内控评价指标,并在实践中应用改进优化,有效提升了内控工作精细化管理水平,视情况推动中医药行业内单位“以评促建(改)”工作,为其他省直部门行业深入开展内控建设与实施提供借鉴。

参考文献

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