医院财务内部控制与财务信息化关系研究

2019-11-28翟海燕

财经界·上旬刊 2019年11期

翟海燕

关键词：医院财务内部控制财务信息化

一、医院财务内部控制与财务信息化的关系

（一）財务信息化增加了财务内部控制的难度

对于医院而言，财务内部控制的主要作用是通过相关的规章制度与管理手段，确保财务数据的准确性、财产的完整性以及各项经济活动的有效性。近年来，随着电子技术、信息技术和计算机技术的不断完善，推动了信息化的发展，并使其在各大医院中得到了普及应用。信息化的应用，使医院的财务内控制度、会计核算方式发生了巨大改变，这一点在财务内部控制上体现的最为明显。医院的财务信息系统主要是凭借财务人员的手写和计算，每笔收入与支出的处理全都必须与医院规定要求相符。而财务信息化在医院普及后，与财务内部控制有关的工作全部都是由计算机来完成，由此影响了财务内控分工及岗位权限。虽然财务信息化的应用减轻了财务人员的日常工作量，但由于人为参与程度不足，从而导致了违反财务内控制度的情况发生，这在一定程度上削弱了内控制度的作用，财务工作的隐患也随之增加。由此可见，医院财务信息化的应用进一步增大了财务内部控制的难度。

（二）财务信息化为财务内部控制提供可靠依据

医院财务信息化有着诸多应用优势，该系统可以利用计算机强大的信息处理能力，对大量的财务数据进行快速处理，提高财务工作效率，减轻财务人员工作强度。近年来，医院一直重视信息化建设，如若财务信息化系统能够与医院管理系统进行有效对接，那么财务工作就可以及时获取相关业务数据信息，从而发挥财务信息化系统在强化财务内部控制中的作用，为堵塞财务内部控制漏洞，完善财务内部控制制度建设提供可靠的信息依据。如，医院设备管理、药库管理、人事管理等方面的信息管理系统与财务信息化系统实现对接，能够使财务人员及时获取设备使用情况、药品库存情况、人员变动情况方面的信息，为制定医院财务计划，强化医院资产管理提供有力依据。又如，财务信息化系统可以与退费系统实现对接，使财务人员可以通过系统查询退费情况，避免在退费环节出现漏洞。

二、加强医院财务内部控制与财务信息化的建议

（一）完善财务内部控制制度

医院在实施财务信息化以后，应当依据信息化的特点，对原本的内控制度进行优化调整，使财务内部控制满足财务信息化的要求。医院可根据防止操作失误和防止人员舞弊对现有的财务内控制度进行分类，在此基础上减少复查及核对等环节，这不但能够使财务信息化的优势得以充分发挥，而且还有助于工作效率的提升。财务信息化环境下，医院应进一步完善以下内部控制制度：

1、完善岗位职责制度

在财务信息化环境下，医院应当全面系统地梳理业务流程中涉及的不相容职务，形成相互牵制、相互制衡的工作机制。财务内部控制的不相容职务主要包括：系统操作人员与系统开发、维护人员职务相分离，系统操作人员与系统监管人员职务相分离、数据录入与数据审核人员职务相分离等。同时，医院在设置财务工作岗位时，不能让系统开发人员、维护人员、监控人员兼任收银、出纳等工作。同时，医院还要针对资金管理、财产管理、账务处理等关键控制点，配备专职的信息录入人员，确保财务信息真实性和准确性。

2、完善授权控制制度

所谓的授权控制是指按照常规和特别授权的规定要求，对各岗位办理业务及事项的权限范围及责任进行明确，以此来保证各级管理人员均能够在授权范围之内行使职权并承担相应的责任。在对授权控制制度进行完善的过程中，医院应当遵循不相容岗位相分离的原则，并针对财务信息化系统建立严格的授权控制制度，具体包括系统维护的授权、系统数据信息修改的授权等等。同时还应当对系统中有关业务的操作及处理程序建立授权审批制度，通过设置专门的授权模块，避免未经授权的人员操作财务信息化系统的情况发生。

3、落实财务信息监控制度

医院应当加大内部监督检查力度，成立内部审计监督检查小组。内部审计是内部会计控制的有效手段之一，也是对内部控制的再控制。审计人员通过核查医院在实施信息系统管理中内部控制制度是否建立、健全和有效，相关措施是否落实到实处，通过分析控制的薄弱环节，评价这些环节可能造成的影响，是否会产生潜在错误等，对医院预防、发现和纠正舞弊行为的控制措施作出客观合理的评价。定期对重要资料保存方式的安全性及合法性进行检查，避免非法修改历史资料的情况发生;定期对计算机数据的正确性和完整性进行分析，找出问题并提出相应的改进建议。对各个岗位的密码更换进行督促，并检查操作记录的登记情况和重要数据信息的备份情况。

（二）实现财务系统与医院信息系统的对接

随着计算机网络技术的不断发展，使得医院各个部门都开始逐步运用网络系统进行管理，如物资部门、门诊、药房、住院部、财务部门等，由此进一步提升了医院的管理水平。鉴于此，医院在实施财务信息化后，应当遵循账实相符的原则，使财务系统中的相关数据与医院网络系统中的数据相一致，实现系统之间的有效对接。这样一来，当患者缴纳医药费用后，财务系统在收到款项后，会直接将这部分数据信息发送给药房系统，再由药房系统生成药品发放信息，医务人员便可按照该信息取出患者所需的药品并进行核销登记，然后再将信息发送给收费系统，及时取消退款权限。通过系统之间的对接，不但确保了信息传输的及时性，而且还有效提高了工作效率。

（三）加强财务信息化系统的应用与维护控制

财务信息化是以计算机网络为载体，由于计算机中的数据可以删除和修改，所以为了确保数据的安全性，应当加强对财务信息化系统的维护控制。首先，可采取限制登录和修改权限的方式，防止恶意篡改数据记录的情况发生。同时，加装防火墙及防病毒软件，提高系统的安全等级，对一些重要的财务数据要做好备份;其次，要加强对软件的维护控制，可以通过建立财务信息化系统维护方面的管理制度及相关的技术措施，避免非法操作数据库。在对系统软件进行修升级前，应制定合理可行的计划，系统维护的原因要以书面形式向上级部门报告，在经由可行性论证并获批后，方可实施。对系统的修改工作，必须在后台完成，修改之后应当先进行测试，确认无任何问题后，方可并网运行，系统的维护记录可在打印后进行存档，以备日后使用;最后，应做好系统数据的控制。可通过建立财务信息化系统数据控制制度，来预防和更正错误，从而确保数据的完整性。对财务信息进行输入时，应当由专人进行核对，重点检查数据的准确性。

（四）设计开发基于大数据的医院财务管理与决策系统

医院财务管理与决策系统引入了前沿的设计理念和先进的信息技术，能够促使医院财务工作由操作型信息化向分析型、决策型信息化转变，进一步完善财务分析指标，健全财务管理组织体系。该系统以依照医院财务管理制度为前提，对医院数据、信息、知识进行大集中管理，通过建立财务数据仓库和相关医疗数据中心，实现对财务信息的实时采集、批量处理。基于大数据的财务管理与决策系统，是一个拥有在线事务处理和分析能力的智能型财务信息化平台，具备财务管理、趋势分析与决策支持的功能，通过数据采集、数据导入、矩阵运算、公式计算等一系列信息处理程序，深度分析财务数据，既可促使财务工作与医院业务工作协同开展，科学预测突发事件并提出应对建议，引导医院财务会计向管理会计转变，又可以利用信息化手段实现数字化财务决策，避免因财务决策主观性过强增加医院经营风险。