李媛

关键词：住房公积金  内部控制

住房公积金制度是保障居民住房的一项重要制度。住房公積金管理中心承担着储存居民住房公积金、发放居民住房公积金福利、为居民提供较商业贷款更优惠贷款利率的住房贷款的职能。住房公积金管理中心管理缴存居民的住房公积金，其管理的资金与居民的切身利益息息相关。因此，管理好住房公积金管理中心的资金，确保住房公积金管理中心的资金安全至关重要。

住房公积金的资金在实际运营中并不是完全安全的，在住房公积金管理中心为居民提供住房公积金福利过程中存在很多不安全、不稳定因素，根据笔者在工作过程中的体会，住房公积金管理中心在资金管理过程中存在的风险点举例如下：

（1）住房公积金业务办理中存在骗提骗贷的风险。有不法中介机构利用居民提取住房公积金的愿望伪造假合同，让居民用假合同骗提、骗贷住房公积金，造成住房公积金流失，不利于居民的住房公积金资金的安全。

（2）住房公积金提取、贷款政策的制定没有从宏观方面事先评估好可以预测的风险，如政策实施后资金短缺，住房公积金政策实施后住房公积金缴存额不能有效保证贷款额和提取额的风险，这样造成了政策实施后发生突发风险。

（3）住房公积金的提取和贷款的业务办理不符合制度的规定，出现工作人员不按政策办理提取和贷款业务或者办理提取和贷款业务出现错误，没有依规办理住房公积金业务。

（4）负责住房公积金管理的工作人员法律、规章意识淡薄，违规占用住房公积金缴存资金，将居民住房公积金占为己有。在缴存居民要求提取自己的住房公积金时，住房公积金管理中心无法提供保障。

（5）使用住房公积金的贷款人没有按时、足额偿还住房公积金贷款，造成住房公积金资金无法按时、足额的回收回来。这样直接导致了住房公积金资金短缺的风险。

由此可见，住房公积金管理中心资金运营环境是存在风险的。

事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施;从动态讲，内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

针对住房公积金管理中心的风险点，引入内部控制显得格外重要。其意义有：

（1）通过建立内部管理系统，有利于及时发现单位资金运营中的风险，从而采取措施及时规避化解这些风险。内部管理系统是一个及时纠错系统，单位建立完善的内部控制系统可以随时评估内部控制环境和风险，从而采取有效的措施避免这些风险。

（2）通过建立内部控制系统，可以对单位中出现的风险采取措施及时化解，并可多措并举将风险消失在单位内部，保障缴存居民的权益。

（3）通过建立内部控制系统，分析单位资金管理可能出现的风险，采取举措，可以预防单位风险的发生。

（4）只有单位建立了完善的内部控制系统，才可以保证单位经济活动合法合规，保证单位资产安全和使用有效，保证单位财务信息真实完整，有效预防舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，保证单位的资金管理安全。

根据工作中存在的风险点，应从以下方面建立一个完善的内部控制体系：

（1）成立完善的内部控制管理小组，定期对住房公积金管理中心的风险进行查找和评估。对已经出现的、可能出现的风险点进行干预和控制，将风险点化解。

（2）制定一个完善的住房公积金规章制度，明确每一名住房公积金管理中心工作人员的职责和责任，让每一名职工严格按照规章制度做好自己的本职工作，从宏观上让每一名职工了解自己的职责、业务范围和目标所在，让每一名职工在工作中可以有章可依，有规可循。

（3）建立细化、量化、完整的惩罚、奖励机制，让遵规守纪者的行为得到鼓励和奖励，让违规越矩者的行为得到遏制和消除。保证住房公积金管理工作人员对住房公积金各项规章制度从思想上重视，从行为上遵守，预防住房公积金管理工作人员存在侥幸思想，让其加强思想防线，确保住房公积金管理中心资金安全。

（4）在制定住房公积金政策规定时，充分考虑好每一种可能出现的后果，综合施策，确保每一项政策出台后能够在实践中可行，提前做好理论政策的可行性分析，确保政策出台后不至于因考虑片面而影响执行。

（5）对由于中介机构造假的合同，及时采取预防措施防范，引入银行征信系统，查询贷款合同的真假，对购房合同和发票的查询引入合同和发票网上正规查询系统，确保商业还贷提取和购房提取的真实性。

（6）对住房公积金的贷款人未及时还款的贷款人及时进行催款，督促其还款，让贷款每月还款额与贷款人的月工资收入挂钩，不至于出现贷款人工资不够还的现象，对贷款人的财产实施强制抵押或实现担保公司担保，在贷款人无法偿还贷款严重时实现住房公积金管理中心的抵押权或保证权，保证住房公积金管理中心的资金安全。

（7）重视住房公积金管理的外部监督。将住房公积金资金收入情况，资金支出情况，增值收益情况对外公开，接受来自社会各界的监督。

住房公积金是关系居民财产安全的重要资金，只有提高认识，加强管理，建立规范严密的内部控制系统，用内部控制约束单位的住房公积金管理，住房公积金才能真正的安全，才能真正做到情为民所系，利为民所谋，才能更好地践行国家的政策，确保人民的利益不受到损害。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2019：78.