柯兆林

关键词：航运企业  内部控制  对策

航运业是我国国民经济的基础产业之一，航运业兴衰与我国经济发展息息相关。近年来，国内外航运企业接二连三地破产，不可否认，其自身经营不善才是主要原因。只有当经济周期逆行时，企业管理的问题才会凸显出来。在宏观经济难以预测和把控的情况下，航运企业更应该从企业内部管理出发，加强自身内部控制建设，强化风险管控，提升自身企业竞争力。

一、航运企业内部控制现状

（一）内部环境

1、内部控制认识不足

由于员工对内部控制认识不足，导致航运企业在推行内部控制时困难重重。有的航运企业员工片面地认为内部控制只是内部财务会计，实际上内部控制是包括内部管理控制、经营业务内容和流程控制，是全体员工共同参与的全过程控制;有的员工会认为内部控制只是单纯地增加工作量，实施内控将不利于后续开展工作，束缚自身，影响办事效率;甚至有的员工认为内控就是不信任员工，推行内部控制，容易产生内部矛盾。

2、专业内控人才缺乏

纵观接连破产的航运企业，虽然部分企业有建立内部控制，但由于内部环境的不适宜，内部控制不能得到很好地实施。航运企业大部分员工是从事技术类人才，加上前期员工培训不到位，使得很多员工不具备内控执行的能力，内部控制制度未能得到真正有效的实施，内部控制束之高阁。

（二）信息化建设不足

1、信息建设不足

部分航运企业信息化建设不足，重要环节未建立信息化系统。比如未建立船舶备件管理系统，仍然采用人工管理模式，一方面增加员工工作量，让员工疲于应付繁琐的事务性的台账工作;另一方面又因为不便于全流程监督，既容易出错，又容易造成舞弊。

2、信息系统数据不能共享

虽然有的航运企业各个职能部门有相应的信息管理系统，但各部门只是单纯地从自身角度进行开发信息系统，未对信息系统开发进行总体规划。比如船舶管理系统仅用于查看船舶动态，船员系统仅用于船员上下船管理，未与工资系统相结合;工资系统仅用于计算工资，未与财务系统相结合，导致数据不能共享，员工需要对原始数据进行重复录入，增加员工工作量，而且重复开发信息系统造成成本浪费。

（三）内部控制评价机制缺失

内部控制制度建设和执行的成效显现非一朝一夕的事情，不能直接产生经济效益。航运企业作为资本密集的行业，面临着高投资风险、高经营风险、高财务风险，企业往往会忽略建立内控评价机制，或者对内控制度建设和执行情况的考核指标极少，或者考核指标不具备可操作性。目前大部分航运企业主要以营业收入和净利润等作为指标，忽略了内控评价指标，内控评价机制的缺失，反向导致企业内部对内控制度建设和执行的不到位。

二、航运企业内部控制现状的成因

（一）航运市场低迷

我国航运市场自金融危机以来长期处于低迷状态，近两年虽然有所复苏，但仍处于低位徘徊，船舶运力过剩，航运市场竞争激烈。企业为了能够在竞争激烈的市场中扎实根基，只能对市场做出让步，部分业务流程未能严格按照内部控制要求来执行。

（二）内控组织架构不健全

部分航运企业没有设立风险控制部门，或者虽然设立了风险控制部门，但该部门职能受限未能发挥应有的功能。航运企业面临着高经营风险，各部门忙于应付生产经营，无暇顾及内部控制，部门之间的交流沟通更是不足，不能做到互通有无、信息共享，发生风险时，容易造成部门间互相推诿。

三、航运企业强化内部控制对策

（一）构建良好的内部控制实施环境

内部控制环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。

一方面，航运企业要强化员工内控意识。航运企业作为一个资产密集、人员密集的行业，船舶长期在海上运行，安全责任大，员工压力也大。航运企业在推行内部控制时，要明确内控目标，并非为了约束员工，不信任员工，而是为了规避经营风险，促进企业更好地发展，同时也是为了让员工做事情有章可循、有据可依。航运企业尤其要注重培养内控文化，加大内控知识普及的力度，强化员工内控意识，为后续实施控制活动奠定基础。

另一方面，航运企业要提升员工专业胜任能力。内部控制最终需要有人来执行，即便内控制度十分完善，没有专业胜任的员工来执行，内控执行的效果也会大打折扣。航运企业要高度重视员工教育，要定期对员工开展内控培训，提升员工综合素质，使員工能更好地履行内控职责;同时要加大内控人才招聘力度，增强内控队伍的专业力量，为企业发展创造条件，促进企业稳步持续发展。

（二）建立信息化内部控制平台

航运企业应高度重视信息化建设，认真梳理经营活动的各个环节，明确公司业务流程，严格遵循不相容岗位分离和相互制衡原则，将内部控制与信息管理系统有机融合。各部门应消除部门间的壁垒，实现资源共享，构建船舶信息、船员信息、工资信息、财务信息、合同信息等一体化系统，使得信息管理系统覆盖重要经营活动的各环节，减少人工录入、计算和核对工作，降低员工工作量和人工干预，提高信息共享性和时效性。

航运企业通过建立信息管理系统，一方面，管理层可以通过信息系统实时了解各船舶运营情况、船员信息、合同管理信息和财务信息等，大幅度提升内部管理效率;另一方面，通过对信息管理系统设置预警和稽核功能，决策层可以发现经营活动中的异常情况，及时采取措施，降低经营风险。

（三）强化内外部监督

航运企业必须完善内控体系中自我监督机制，定期对内控制度建设和执行情况进行检查，建立奖惩机制，将内控制度建设和执行情况与各个职能部门的奖金相挂钩;同时税务、审计或其他上级主管部门等外部监督机构应按照各自职责，对航运企业开展内控制度建设和执行情况进行不定期评价，对于存在不足的，应及时开具内控缺陷清单，并要求企业限期整改。

四、结束语

由于航运企业业务和经营管理的复杂性和特殊性，需要花费大量的人力、物力和财力才能够构建一套完善的内控体系。在新常态下，航运企业必须积极转变固有思维观念，高度重视内控体系建设，采用科学的方式，认真梳理业务流程，建立健全内控体系，增强航运企业的核心竞争力，提升企业应对市场变化的能力，保障企业的经济效益，使得企业能够在瞬息万变的市场环境中稳步增长。

参考文献

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