【摘 要】铁路企业是国有企业中非常重要的一个部分，它的资金数额通常都相对较大，管理的覆盖面也非常广，所以，必须要加强企业财务的内部控制，只有这样才能够帮助铁路企业规避财务风险。而财务工作人员是企业内部控制的主要监督者与实施者。所以，本文将从铁路财务人员在企业内控中的作用入手，提出加强企业内部控制的对策。

【关键词】铁路财务人员;企业内控;作用;对策

【中图分类号】F233   【文献标识码】A

铁路企业作为国有企业的重要组成部分，具有分布点多、覆盖面广等特点，每年流经铁路企业的资金数以亿计，如何有效管控各项资金、实现资金的优化合理配置成为当前各铁路企业管理人员及相关负责人探讨的热门话题。作为资金管理的一线员工，铁路财务人员在企业内控中占据重要地位，铁路企业要想获得健康长远的发展，就必须以此为突破口，充分发挥财务人员的主观能动性，培养其强烈的责任意识与资金合理配置意识，有效节省不必要的资金浪费，为铁路企业走上更好更快的发展之路创造条件。

一、企业内控的概述

1.1企业内部会计控制的定义

企业内部会计控制是企业内部控制中的重要组成部分，主要指的就是为了提高各项资产的安全系数、明确资产的走向、保证会计信息的科学性和有效性，而在国家各项法律法规的要求下制定出来的企业内部控制措施。

1.2企业内部会计控制的意义

通过对企业内部会计控制的合理利用，可以促使企业在日益激烈的市场环境中积累资金、扩大融资渠道、优化配置资源，从而也就可以规避经营风险、赢得较大的竞争筹码，为其在市场中占据有力地形、不断扩大市场影响力、实现经济效益与社会效益最大化奠定坚实的基础。

二、财务管理与企业内控的关系

2.1财务管理与企业内控相辅相成

作为国有企业，铁路公司中的财务管理和内部控制是相互依存、相互制约的，财务管理工作是企业内控手段并且存在于整个企业内部工作开展过程中，而企业内控又会给财务管理提供制度方面的支持。这两者相辅相成，主要的目标都是促进企业的可持续发展。

2.2企业内控能够促进财务管理有效实施

企业的内部控制主要指的就是对企业内部的工作流程、风险与运行进行管理，合理有效的企业内控能够保证财务管理工作的顺利开展，而企业也可以进一步提高财务信息的质量、分析能力与决策能力，促进企业财务工作的有效开展。例如，目前中国铁建已经是上市公司，所以它需要向证监局与社会提供审计报告与企业财务报表，但是，对于一些通过重组等方式形成的铁路企业来说，虽然财务方面已经达到了上市要求，但因为内部控制效率低使得发展不均衡，所以也就没有办法上市。因此，要是財务管理不能得到企业内控的支持，其实际的作用就没有办法发挥出来。

三、财务人员在铁路企业内控中的积极作用

3.1财产保全控制

财产保全控制也就是对各项资产的控制。《企业财务会计报告条例》定义资产为“过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”对资产的控制应从正反两方面理解，一方面会计人员不能僵化地保全企业资产，为保护资产而保护资产。资产最重要的特征是预期会给企业带来经济利益，在实际的工作过程中，有许多企业拥有或控制的资源已不能再给企业带来未来经济利益，但仍然作为企业的资产在资产负债表上列示。例如，由于技术进步，原有设备已经被淘汰或长期闲置不用，无法收回的应收款项等，造成了企业虚增资产，虚增利润，会计人员应及时对这些资产清理，盘活资产，加速资金流转，保证会计信息的真实。另一方面，会计人员不能认为铁路企业“家大业大，浪费点没啥”，对企业的资产要做到心中有数。铁路估计每年仅固定资产就有1600亿上下的投资，资产总额庞大，这么多的资产没有一个好管家，后果将是不堪设想的。所以，财务人员要能够及时了解各项资产的周转率，建立健全企业的固定资产台账，定期核对，加强各项资产的核算，摸清自己的家底，杜绝国有资产流失，努力做到账账相符、账实相符、账证相符。

3.2企业成本费用的控制

成本控制是财务人员的主要任务，有效地对成本费用进行控制可以降低企业的成本支出，实现铁路企业利润的最大化。比如针对铁路企业在日常工作中所存在的浪费现象，财务人员要做好预算管理工作，严格规范铁路企业的费用支出项目。具体控制措施是：首先，财务人员要定期对企业的运营成本费用进行核对，并且将核对的信息及时反馈给企业的主管领导，尤其是要将铁路企业成本费用支出所存在的不合理现象向企业财务主管领导进行汇报，以此及时制定出具体的解决措施，实现铁路企业资金的最大化应用;其次，财务人员还要认真做好铁路企业的财务预算控制工作，将制定的财务预算落实到具体的部门、岗位中，对超额使用资金的部门要进行监管，避免出现贪污浪费的现象。最后，财务人员要对资金的运营情况进行管控，比如铁路企业的项目费用支出一定要实施审批制，只有得到主管领导的审批之后，才能发放相应的资金，并且对资金使用的细节着手，细化资金应用的效益。

3.3授权审批控制

授权批准控制主要指的是对单位内部部门或人员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或人员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就不能进行。从财务的角度，授权批准控制主要针对资金的控制。资金是企业的血液，没有资金，企业也就成了无源之水，无本之木，用不了多长时间就会枯竭。财务人员应明确货币资金的授权批准方式、权限、程序，在处理经济业务时按权力等级和批准条件的规定控制支出，以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。例如，在全国注册会计师考试有一道关于内控的简答题：为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法，单笔付款金额在 10 万元以下的，由财务部经理审批;单笔付款金额在 10 万元以上、50 万元以下的，由财务总监审核;单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批。很多考生都判断这项授权批准控制是正确的，说明他们还没有理解授权批准的实质，“单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批”不恰当，财政部《内部会计控制规范——货币资金（试行）》明确规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。铁路企业对资金的管理采用收支两条线，现在铁路局直管的站段规模都比较大，每个基层单位基本上实行了“一支笔”签字审批制度，在处理一般经济业务方面是可以的。但单位领导的权力不是无限的，为企业资金安全考虑，对预算内大额资金和预算外资金均应实行集体审批，由铁路局财务处实行全过程控制，铁路资金结算所严格把关，监督资金的支付，最大限度地降低资金风险。

3.4分工控制

俗语说，无规矩不成方圆。在铁路企业内部，只有各级人员各司其职，做好自己的本职工作，才能营造出良好的工作氛围，创造出和谐、有序的工作环境。对此，财务人员要分工合作，明确各自的工作范围及职能需求。记账人员应详细记录下企业每笔资金的用途、时间、支出人、资金实际走向等基本信息，為后续核对奠定基础;财务保管人员则要树立起良好的职业道德，培养强烈的责任意识与自我约束意识，确保资金安全，免除企业发展的后顾之忧;审批人员需明确财务审批流程、全面落实财务审批工作，严格遵守企业的相关规章制度，不得随意违背或越级审批资金，以免对铁路企业的正常运行造成不良影响。

3.5会计系统控制

《会计法》规定，各单位应根据财务会计业务需要，设置财会机构，或在有关机构中设置财会人员，不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计系统控制要求会计人员依据《会计法》制定本单位的会计制度，财会机构要做到相对独立，有明确的职责权限和业务范围，财会机构对单位业务活动能实施管理和控制，财会机构和其他机构之间有明确分工，从而完善会计的核算和监督两大功能。

四、加强企业内部会计控制的对策

4.1建立起较为健全的激励控制体系与追责体系

铁路企业要想进一步提升内部会计控制效率与质量，就必须在财务管理人员中建立起健全的激励体系与追责体系，利用制度的力量充分调动财务人员工作积极性，对为企业创造较大经济效益或避免企业遭受巨大经济损失的职工实行物质奖励与精神奖励并行的奖励方式，使其获得较大的认同感与满足感，促使各级员工更加积极地投入财务管理工作中，为铁路企业实现资金优化合理配置、获取经济效益最大化创造条件。对于刻意懈怠工作、以权谋私、监守自盗的财务人员应根据其情节的轻重采取不同的处罚，追责到个人，利用法律条例与规章制度规范财务管理者的言行，使其树立强烈的责任意识，避免违规行为的发生，为铁路企业实现更好更快发展做好铺垫。

4.2定期开展培训员工工作，全面提升财务人员综合素养

财务管理人员作为铁路企业各项资本运行、配置的助力军，需要具备较高的综合素养。所以，铁路企业应该定期开展财务人员培训活动，利用讲座、课堂等方法提升财务管理者的技能水平，帮助其培养强烈的责任意识、自我约束意识、资产管控意识与优化配置意识，从根本上确保资金的安全，并实现科学合理的优化配置。财务人员在接受培训时，应当尽快调整好工作状态，明确自身扮演的角色要求，并不断充实自己的知识储备量，扩充新技能，以满足时代发展的需求，为财务管理提出更多建设性的意见与建议，促使其向规范化、有序化、合理化、可行化方向发展。

4.3积极落实其他部门与财务管理部门的内部控制情况

铁路企业要维持其正常运行，并不能仅依赖财务部门，而是需要各个部门的共同努力，营造出良好的工作氛围，加强沟通交流，力往一处使、心往一处想，为铁路企业走上健康长远的发展之路奠定坚实的基础。对此，财务人员要主动走出财务部门，与各级人员建立良好的关系，明确各部门的实际资金需求情况，为后续审批工作创造条件。在此环节，财务管理者需坚持自身的原则，严格遵循制度办事，不利用职权之便为他人广开“后门”，利用旁门左道的方式损害企业利益。

五、控制企业财务风险，加强企业内部控制

财务管理作为企业内部组织结构中的重要组成部分，能够很好的反应出企业对整个内部控制制度的评价。当前随着财务管理内容的不断拓展，企业通过对财务分析与管理的过程中，能够促使企业进一步完善自身的内部控制制度体系，从而加强对财务风险的防范能力，确保企业财务的安全性。通过企业的财务部门，能够针对财务管理现状中所存在的问题，将其向更深、更广的范围去挖掘，从而做出综合且系统性的评价，以为企业决策者提供加强企业内部控制管理的依据，使企业财务管理为企业内部控制服务。

对于企业内控管理来说，与企业的财务管理目标之间存在着一定的像素性。所以可以说财务管管理目标可以协调好企业中的财务管理，保证企业可以逐渐实现经济目标。第一，具有导向作用。第二，具有激励作用。第三，凝聚作用。第四，考核作用。通过对企业中的财务管理目标进行对比可以看出，内控管理目标可以分为：首先，安全目标。在内控管理的影响下，可以消除企业中的财务问题，避免出现舞弊等现象。其次，真实目标。借助内控管理可以规范好企业中的经济行为，从而确保财务信息上的真实性。最后，符合目标。通过内控可以保证企业中的各项内容可以满足我国现阶段的法律法规等。因此，从企业的层面上来说，规范化的做好企业中的财务管理工作，可以实现企业中的内控管理目标，同时也可以实现内控管理的规范化，从而向着内控管理优质化的方向不断发展。

六、内部会计控制的发展趋势

许多人普遍认为，铁路企业的内部控制就是内部控制制度，只是为了防止错误与舞弊，或者只是应付检查的各项规章制度。实际上内部控制也是一门很强的管理艺术，虽然我国目前内部控制管理的法规不断完善和进步，管理者的水平也在不断提高，但是从目前来看，其依旧局限于会计与审计角度，范围还不够大。为了实现铁路跨越式发展，建立现代企业制度要求的“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”，就必须达到发达国家倡导并行之有效的从会计控制到财务控制、管理控制、风险控制的层次。总之，财务人员的工作任重而道远。

七、结束语

综上所述，财务管理作为企业经营管理中的重要内容，对企业的发展来说至关重要。财务管理对于企业内控的影响是非常大的，科学有效的财务管理保障企业内控活动的正常进行，同时完善的企业内部控制体系又是我们财务管理工作能够正常履行监督职责的基础。因此，面对当前电力市场的激烈竞争形势，电力企业首要任务是要不断的加强财务管理力度，从而确保企业资金的合理利用，控制企业的财务风险，完善财务管理相关制度体系并强化对财务管理工作的监管，以使企业在建立与完善内部控制体系的基础上，确保企业的顺利生产，增强企业的核心竞争力，以推进企业稳健发展。

总之，资金是铁路企业生存发展的前提与基础，而财务人员则是铁路企业财务管理的关键。企业要想从根本上实现各项资本的优化合理配置，就必须从财务人员着手，充分发挥其主观能动性，合理控制成本费用及企业内部各资产，通过定期开展员工培训，全面提升财务人员综合素养，积极落实其他部门与财务管理部门的内部控制情况，并建立起较为健全的激励控制体系与追责体系，充分调动起财务管理人员的工作积极性，为资金的合理、安全管控创造条件。

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作者简介：陈靖（1980—），女， 蒙古族，神朔铁路分公司河西运输段，中级经济师，研究方向：铁路财务人员在企业内控中的作用探索，财务管理在企业内部控制建设中的应用研究。