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试论所得税改革、会计税收差异与会计的稳健性

2019-11-27高然

智富时代 2019年9期
关键词:稳健性会计

高然

【摘 要】社会经济的稳步发展使得我国市场经济体制发生了相应的变化,而目前的主要变化情况就是所得税的改革、会计税收的变化。这些变化在促进会计工作发展进步的同时,也会对会计的稳健性造成了一定的影响。主要表现为,传统的企业会计工作模式和工作内容都已经无法适应企业的发展。为了解决这方面的问题,各个企业必须要能够结合新时期国家税务改革变化的实际情况,对相关工作人员的个人工作能力进行培训。基于此,本文就对所得税改革、会计税收差异以及会计稳健性之间的关系进行分析,结合目前具体的会计工作变化情况,研究促进企业经济可持续健康发展的可行方式。

【关键词】所得税改革;会计;税收差异;稳健性

国家调整税收的目的是为了尽量缩小不同行业之间的收入差距,同时还可以解决企业以及个人的税收压力,并在这个基础之上调节国家经济的收支平衡状态。目前最主要的税务改革工作就是所得税改革问题,如何适应所得税改革给会计工作带来的变化是各个企业需要解决的主要问题。

一、所得税的基本内容和改革发展现状

1、基本内容

在现阶段的发展过程中,所得税的改革成为了相关管理部门改革的重点方向,个人税收起征点的上调、不同收入阶层征税税率的不同设置,都体现了我国现阶段所得税税收制度的公平性和合理性,受到了广大受众群体的一致好评。而最近,所得税又有了新的变化,其主要的改革方向是超额累进税率以及税率跳档。人们在缴纳税款时,可以先对相关管理条例当中国家认可的专项款项进行扣除,可以扣除的项目为医疗保险、养老保险以及住房公积金等等。而且,还有一个重要的改革就是,对于应纳税所得额超出部分按所对应的税率级次分别计税的方式。

2、改革发展现状

由于实际上人们的收入来源形式比较丰富多样,而不同的收入方式所付出的时间和精力也不相同。如果使用传统的税收制度将其进行统一的规划计算,则会引起人们的不满。基于此,我国相关管理部门就会定期对新时期的社会发展现状和整体的人均收入水平进行分析,合理调整所得税的税率和计算方式。但是在实际的改革进程当中,由于各个企业会计工作人员受到传统工作观念和方式的影响,对于新的所得税计算方式操作过程中容易出现一些误差,而影响扣税金额的准确性。尤其是在新旧所得税改革转变的过程中,会计工作人员对于如何选择计税方式有一定的困惑。这还需要企业重视起对员工的培训教育工作,尤其是对所得税改革内容的宣传讲解。同时,所得税改革还会对会计工作的稳健性产生一定的影响,这将会影响企业的经济发展状态。

二、所得税改革对会计税收差异与会计稳健性的影响性

所得税改革对会计工作的影响主要就分为两大方面,分别是企业的会计税收差异问题以及会计稳健性问题,在这个过程中企业会计工作人员还应当充分了解税收差异与稳健性之间的关系。

1、对会计税收差异性的影响

所得税有两种分类,分别是个人的劳动所得税以及企业生产经营过程中产生的经济收入需要缴税的问题。而实际上,针对于会计税收差异性的问题主要指的是企业会计工作人员的个人利润与企业所得税之间的差异性问题。之所以会造成这种差异性的主要原因,就是由于我国国家规定的税法内容和会计工作时所需要遵守的机制会存在一定的差异。在实际对企业经营项目进行会计核算工作时,这种差异性就会体现出来,容易在使用方面上发生冲突。尤其是在现阶段新旧税收制度交替的期间,更容易造成税收差异性的问题。同时,在营改增的制度改革背景下,企业可以对一些税款进行抵扣。而且,有些企业还存在有逃税的情况,这些都会在会计税收计算时产生一定的变化。此外,就是所得税改革后,企业在进行财务核算工作时,对于当期剩余资产的管理工作不到位,分类方式和计算方式都与新时期的会计核算工作存在差异,這些都是目前企业需要解决的主要问题。

2、对会计稳健性的影响

稳健性是会计工作人员在开展各项工作时必须要遵守的一个基本原则,指的是计算确认出在预期内存在的全部损失,并不是对预期内产生的收益进行计算。会计稳健性是一种信息质量的原则,认为预期收益无法认可,只有在法律意义上具备依据的预期收益才可以被认可。因此,企业必须要确保会计稳健性得到充分的发挥,这样内部各项会计工作才能有一个平稳的运行状态。而且,保证会计工作数据的真实性和及时性,可以消除企业项目运行过程中存在的经济风险问题。从而显著提高会计核算质量,其主要体现在确认、计量以及编制报告等工作环节当中,有效促进了企业的可持续健康发展。而基于目前我国正在进行所得税的改革,会计工作人员在工作过程中所使用的所得税计税方式和分类方式的不同,使得计算出的结果以及所能够表示出的风险因素也都会有不同。

此外,大多数企业都是以盈利为主要目的,这些企业在进行各项会计工作时,所思考的都是如何降低风险并在合理合法的范围内提高收益。尤其是在税收方面,比较常见的方法就是在对企业所产生的收益进行确认工作时,选择推迟或者提前确认的时间。这样确实可以减少企业当期所需要缴纳的税款款额,但是这就造成了会计工作的不确定性。

3、会计税收差异与稳健性之间的关联

新时期,国家相关管理部门对所得税的内容和计算方式进行调整之后,会计税收差异和会计的稳健性之间也产生了一定的关联,本文结合我国大部分企业目前进行所得税改革的现状,对两者之间的关系和影响展开详细探讨。在所得税进行改革之后,会计税收上产生了一定的变化,企业的规避税收动机也有所增强。而从会计运行过程中需要遵守稳健性原则的方面来看,税款的增加会给企业造成经济压力,而且会严重影响稳健性的发挥。而税款的减少就会造成会计税收差异性加剧,也就是说,所得税的任何改动都会对会计工作造成一定的影响。而实际上会计税收差异与稳健性之间的关系主要可以从以下几种情况进行分析:

一是企业应税所得受到影响,会计收益没有影响;二是企业会计收益受到影响但应税所得没有影响;三是应税所得以及会计收益都受到影响。而企业要想保证自身经济的平稳运行,就需要考虑如何合理的利用税收改革制度来达到避税的目的。所得税改革制度中规定的可以在扣税之前进行抵扣的那些项目就是企业重点研究的方向,在这个过程中,前两种情况都会对企业的会计税收造成差异。同时,税收法规与会计规范的分离也会造成会计税收差异。因此,所得税改革对会计税收的影响问题是企业在运行过程中需要意识到的重点问题。在研究应对方式时,企业可以发现,会计税收的差异越小,相应的会计稳健性能力就会有所提升,这二者之间是成正比的。

三、有效解决会计税收差异提高会计稳健性的可行方法

基于目前所得税改革使得会计税收差异越来越明显,而且还严重影响着会计工作的稳健性,企业要想保证自身在市场竞争环境下能够获得长足的发展,就应当积极研究解决会计税收,提高会计稳健性的有效策略。

1、对工作人员进行培训

各项会计工作的稳步运行还是需要依靠于专业的工作人员来进行,因此,企业要想解决目前经济发展过程中存在的问题,就需要加大资金技术投入,对会计工作人员定期展开培训教育工作。在这方面应当邀请一些会计专业的专家来为员工进行指导,传授工作经验。同时,企业还需要结合新时期的所得税改革情况让员工充分了解到会计工作的变化,包括核算方式、账目分类情况等多个方面的变化。制度的改革还包括法律制度的改革,这也是会计工作人员需要掌握的重点内容,在培训完成之后,企业可以利用考核机制来考察员工的工作能力是否满足新时期的会计工作需求。然后可以合理调整员工的工作岗位,为了保证会计工作团队能够提升会计穩健性,缩小会计税收差异。企业可以面向社会招纳一些高技术、高素质的会计人才,不断提高会计工作的质量和效率,有效提升企业的经济效益。

2、会计管理机制的完善

传统会计管理机制已经无法对所得税改革背景下的企业会计工作起到监督和管理的作用,这主要是因为,会计管理机制的核心主要就是结合会计工作的实际内容以及相应的国家会计管理规定和企业的发展情况,制定出来的一种科学合理的、有针对性的管理条例。其目的是为了约束企业会计人员的工作行为,规范会计工作流程,确保各个项目在运行时的经济效益,而在这方面就会涉及到企业会计稳健性的问题。这就要求企业必须要对会计管理机制进行优化和完善,在具体的优化过程中,基于我国目前的市场环境情况,还应当充分借鉴国外的改革经验,建立标准的财务会计理论框架,让会计规范覆盖的更加全面。

同时,企业还应当明确会计管理机制建立的根本目标。目标的制定会影响企业的整个发展方向,这主要是由于企业的会计工作能力在一定程度上可以代表企业的综合实力,甚至是代表了行业的地位。因此,目标的制定还需要与会计工作人员个人的工作目标充分结合起来。这样才能保证企业有足够的能力能够应对所得税的改革。此外,企业可以建立责任监督机制,让工作人员之间互相监督,并可以针对现行的管理制度提出合理的意见,这可以有效避免管理工作人员依靠主观性来建立结构体系和管理机制的情况,最大程度上消除会计税收差异带来的影响。而为了保证工作人员对工作具有充足的热情,企业可以建立奖惩结合的制度,定期结合员工的个人工作情况进行审核,给予相应的奖励或惩罚。

3、信息技术的有效应用

在我国科技信息技术不断发展的当下,企业要想解决会计税收差异性,保证会计的稳健性,就可以利用网络信息技术建立网络互动平台。充分利用信息技术的功能收集和整理市场经济变化情况、相关法律法规以及企业实际运行过程中的各项数据信息,这里就包括对所得税改革内容的整理工作,然后建立起完整的会计工作结构体系。从而全面保证会计信息数据的真实性,保证信息的及时传递。这种互动平台的建立,可以让企业各个部门都能根据信息数据的变化合理调整该部门的工作内容和方向,有效降低企业经济运行风险,达到保障会计稳健性的目的。企业要提高会计工作人员对信息技术重要性的认识,并应当对会计工作平台的安全问题进行重点关注,确保运行的安全。

四、结论

所得税的改革是国家经济发展的一个必然趋势,为了能够适应社会的发展,各个企业必须要能够及时解决所得税改革对会计税收差异性以及会计稳健性的影响。而这就需要企业提升会计工作人员的素质和能力,这里还包括对新出台的法律法规的宣传工作。同时,企业应当明确意识到所得税、会计税收和会计稳健性之间的关系性,从而有针对性的采取应对措施。比如,可以从优化监管机制,建立网络会计工作平台等方面来进行,最终达到缩小会计税收差异,提高会计稳健性的目的,消除所得税改革对企业会计工作造成的不良影响,积极利用起改革工作当中的优势,促进企业的经济发展。

【参考文献】

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