王璇智

摘要：本文以中国建设银行为例从商业银行依托的内部控制的现状来说并对其现行内部控制体系进行分析发掘存在的问题并提出使用会计电算化手段进行内部控制优化的必要性和紧迫性，最后针对中国建设银行现行内部控制问题结合会计电算化的作用提出内部控制优化建议。

关键词：建设银行;会计电算化;内控优化;建议

一、新形势下利用会计电算化优化中国建设银行内部制度

（一）利用会计电算化优化中国建设银行内控制度的必要性

中国建设银行在建立了以会计电算化为主导的信息核算之后更有必要加强内部控制。其一会计电算化下商业银行的信息更多的依赖相关电算化软件的核算与产生而这些信息的可靠性准确性强弱与中国建设银行这样的商业银行的内控水平成正比，其二会计电算化下内控制度较之以前更加的复杂，其技术含量更高对人员的综合素养的要求也更高，这就倒逼中国建设银行加强内部会计人员、内控监督人员的素养与水平。其三会计电算化的运用使中国建设银行可以核算更多的经营信息如果相应的内控无法跟进那么就会对中国建设银行的日常主营业务产生不良的影响。

（二）利用会计电算化进一步优化中国建设银行内控制度的可行性

綜上所述，使中国建设银行从传统的内控制度向以会计电算化为主的信息化内控制度的转变是其经营现实的必然要求，但是否具有可行性即能否利用会计电算化进行内控制度建设，笔者认为这一条件已然成熟，具体有以下几点理由一是会计电算化的技术已经成熟，在国内外都有成熟的会计电算化软件运营商，开发的相关软件即可以满足像中国建设银行这样的大型特殊业务的银行进行量身定制，制作出符合中国建设银行内控要求、业务发展战略的会计电算化软件。二是会计电算化的人才储备已经足够，各科研院校都对信息化技能的培养十分重视并有意识的融入日常教学之中已经有了一大批合格的会计电算化应用人才，中国建设银行可以采用内部人员升级培训的方式来优化原有内控人员使用电算化手段来进行内控的能力，也可以引进人员来匹配自身的会计电算化软件。三是会计电算化下创新内控制度的条件也已然成熟，在新时期下习近平主席将金融创新上升到国家战略的层面，这就要求像中国建设银行这样的国有银行要勇于探索、积极承担制度创新的责任，而制度的创新发展尤其是内部的制度创新是需要一定的动力去推动的。这就要求中国建设银行能够抓住会计电算化既而发展出来的金融信息化浪潮创新自身内控制度，率先建立以会计电算化技术为中心的具有借鉴意义的中国商业银行特色内控制度。而这一条件从其自身、从国家、从环境配套等诸多角度来看都已成熟。

二、会计电算化下中国建设银行的内部控制优化的建议

通过前文的论述笔者既对中国建设银行内控制度进行了系统的分析发现其现行内控制度的不足，并顺势提出来了中国建设银行要勇于创新，从传统的内控制度的迷雾中率先走出来建立以会计电算化甚至是会计信息化为中心的现代商业银行内控制度，最后笔者想提出几点浅显的建议来助推中国建设银行进行会计电算化为中心的内控制度的建设。

（一）建立自律有序的内设部门，按照纵向有重监督、横向重管理的原则完善各职能部门的内控体系。一是以总行审计、监察部门为主导建立集中式内控体制。建立定期与不定期的各分支行巡回内控再审制度，建立以行为单位的自律内控自查自纠申报公示制度。建立内部执法监察制度、内部通报制度、加强案件处理透明度、接受相关内外部人员的再监督建立层层可查的追责制度。二是强化业务主线为主的内控制度，从前文中我们可知中国建设银行各分支行都普遍存在重外在业务拓展而轻内部内控制度执行的现象，那么最好的办法就是将两者进行有机结合，使分支行的管理人员有动力去进行内控制度的建设，如将内控制度的执行纳入各评比工作中来提高其比重促使各分支行加强内控管理，其次在外向业务层面即突出会计电算化软件的使用将一切业务都以电算化的形式进行核算保存为银行内部进行事前、事中、事后的内控核算打下基础，如无论传统业务或是新兴业务都通过加中国建设银行的会计电算化软件（像ERP）来进行分模块的信息记录、而各模块之间由于ERP软件本身的互通性那么，和环节有权限人员都可以参与到内控的建设、内控执行上来，更重要的是由于一切信息的记录都采用会计电算化的方式那么一旦某个环节出现问题就可以通过会计电算化软件来进行精准的定位，明确权责，追究责任。

（二）建立内部控制系统的研发、与中国建设银行定制版的电算化软件进行有限连接。本者从文献的阅读中发现像国家建设银行这样的国家大型银行其在进行以会计电算化为中心的内控制度建设中往往会计电算化的软件较之一般的企业更多是私人定制的这是由于其业务的复杂性、地位的特殊性所决定的，中国建设银行在最近几年在会计电算化的运用上取得了长足的进步也在有意和无意中倒逼其内控制度从传统的以人力为主渐渐向以信息化工具辅助为主的方向去转变，但随着整合的深入笔者发现中国建设银行尚没有一个统一完整的内控制度信息化工具（系统）与现阶段已经运行有充电的会计电算化系统进行匹配整合，导致会计电算化端的信息越来越多，但无法将这些信息用一整套良好的内控信息进行拆分、分析、归纳、整理。以快速发现各分支行在运营中可能存在的问题。中国建设银行在利用会计电算化方面已经拥有了一定的积累但去利用这些电算化记录进行内控制度建立、执行、监督却依旧说要依靠人力，无论是集中内控监督制还是分支行内控自察制依旧是以人力为主。这显然已经制约了中国建设银行的内控信息化水平。因此本者建议中国建设银行可以自主或引进一套行之有效的内控制度运行审查软件（平台）与其现有的会计电算化软件（平台）进行对接从而更好的建立以会计电算化商业记录信息处理为前导、以内控制度动态结合会计电算化信息为抓手、完全内控制度从以人力为主的传统模式向以平台工具论科学全面系统自动化控制的转变。

（三）适时深化改革，率先探索从会计电算化的内控管理向营运信息化的内控管理过渡的可能性。中国建设银行不光是一家普通的商业银行而是具有国家意义的大型国有银行，其还承担着一部分进行金融理论、实践创新的功能和任务。作者在全文中反复论证和说明，其建立以会计电算化为前导倒逼内控制度转变既而内控制度执行、评价平台化的必要性和可行性，然本者希望中国建设银行在这一基础之上可以发挥自己的资源优势、行业优势来进一步探求将会计电算化为中心的内控制度建设转身建立以银行全业务经营过程为中心的内控制度建设，笔者认为这是未来中国金融机构、商业银行进行金融创新、体制机制变革的一个重要方向。如今的银行还是更多的关注外在业务，虽然对于内控这几年随着技术的思想、思想的进步较之从前有了很大的改进同，但对于内控的会计电算化运用来较多的停留在对内部会计信息、商业资料的信息化上，而内控也主要是在事后，有一些新兴业务尤其是这几年新起的互联网银行业务依旧没有一套行之有效的会计电算化或全经营业务信息化系统去规东它，从而导致一些爆雷事件时有发生，所以笔考才在最后提出中国建设银行要率先探索要不断探索，创新经营管理既而不断创新其自身的内控制度。

三、结论

本文以中国建设银行为研究对象着重研究会计电算化这一技术运用在中国建设银行内控制度建设中的必要性和可行性，并结合对现有内控法律法规的解读以及中国建设银行现行内控制度的不足这两个视角的分析，既而提出中国建设银行应建立以会计电算化为前导中心，结合现有内控制度并着力开发具有自身业务经营特性的内控管理平台的建议，并针对这一建议提出了优化内部业务流程、优化内部职能部门、优化监督纠察机制、建立双向系统勾稽等建议，以期能够为中国建设银行早日建立一整套完善的会计电算化下的内控制度提供有益的帮助。

参考文献：

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