陈刚

摘要：企业的内部控制和风险管理工作是管理中不可或缺的部分，而建筑施工类企业因其经营特点而面临着不同的风险。本文主要讨论了建筑企业内部控制工作与风险管理工作之间的关联性，并在分析其内部控制以及风险管理工作的特点和存在的不足的基础上，提出工作措施，加强建筑施工企业内部控制风险管理，以提高施工企业的风险防控能力，实现企业的稳健发展。

关键词：建筑施工企业;内部控制;风险管理

从根本上来说，内部控制和风险管理是为了更好地提高企业的竞争力，并在不断变化的市场环境中为企业发展提供支持和帮助。通过有效的内部控制和风险管理，可以明确企业的发展目标，防止风险对企业经营的影响，帮助企业实现长远规划。

一、建筑施工企业内部控制和风险管理之间的关系

一个企业的内部控制和风险管理并不是相互独立的，两者之间存在着不可分割的关系。建筑施工公司的内部控制和风险管理是相互依存的，你中有我，我中有你，共同为企业做好风险防控。

一方面，管理和控制风险是施工企业内部控制的主要内容和目标。企业开展并不断完善内部控制系统，其根本目标就是为了防控风险，减少风险对施工企业造成的影响。因此，风险管理是内部控制的主要内容和目标。风险管理为施工企业内部控制提供工作思路和内容指导。例如，建筑施工企业的风险管理将工程质量和施工安全等作为重要任务，则企业的内部控制制度中就需要根据以上风险管理工作的任务，设计并加强对相关工作环节的控制，规避风险。

另一方面，内部控制可以与风险管理协同，以降低风险。内部控制和风险管理两项工作的目标是一致的，都是为了降低风险发生的可能性。建筑施工企业通过内部控制的有效执行，对企业业务运营和施工过程各个方面实施控制，如建材采购、施工成本控制、工程质量控制等环节，以此保证各项工作按照内部控制制度有序推进，更好地规避企业可能发生的风险。共同推进内部控制与风险管理，降低风险发生的概率，保证项目质量。

二、建筑施工企业内部控制和风险管理的特点及存在的不足

（一）建筑施工企业内部控制与风险管理的特點

建筑施工企业的产品，即为提供施工服务，它与其他传统制造业不同。其经营特点决定了建筑施工类企业在内部控制和风险管理中呈现出不同的特征。

一是，建筑施工企业风险关注点独特且繁多。在现在社会经济环境中，建筑施工企业不仅面对一般企业面临的资金风险、成本风险等，它们还需要面对一些特有的风险。例如，招投标风险、工程质量风险和农民工权益保障风险，因为项目完成质量关乎建筑企业经营的好坏，如果招投标过程中存在问题，将给企业项目的质量带来很大风险;而如果公司的建筑工人权益没有得到妥善安排，将可能将企业推向舆论的风口浪尖，并造成损失。

二是，建筑施工企业风险的影响范围大。因为施工企业的工程项目成本投入高、且建设周期长，这些特点导致建筑施工企业资金投入和收回工作的内部控制及风险管理要特别关注，一旦资金短缺会影响项目进度，将对建筑公司的运营将造成不可估量的损失。

三是，建筑施工企业的内部控制需要单独设计，并多方考虑。由于其运营特点，建筑施工公司需要单独设立和开发其内部控制，以防范面临的各种风险。而且每个项目工程具有唯一性，在内部控制和风险管理工作中需要考虑其独有的事项，工作量大。

（二）建筑施工企业内部控制和风险管理中存在的问题

经过上述分析，建筑施工企业的内部控制和风险管理工作面临着较为复杂繁琐的工作，在其工作中存在一些需要改进的问题。

1.覆盖不全面，重点不明确

一是，风险控制覆盖不全面。建筑施工企业以风险防控为出发点制定自己的内部控制制度和风险管理政策时，未能做到全面覆盖，对企业自身所涉及的风险梳理不完整。例如，对工作中风险的控制只关注项目的进展，而不关注项目完成的质量。

二是，工作重点不明确。尽管建筑施工企业面临的风险种类较多，但是企业的管理资源有限，而且各类风险也有轻重缓急之分，对企业带来的影响范围和程度也不相同。但是，实际工作中施工企业眉毛胡子一起抓，遍地开花，反而是做得多却不精，导致风险防控工作效果不明显。

2.执行力弱，管理约束不到位

还有部分建筑施工企业，虽然内部控制制度和风险管理政策制定较为完备，但是实际执行落实不到位，未起到约束管控目的。一方面是由于制度的可执行性不强，造成部分工作没有强有力的制度支撑，导致实际工作管理较为混乱，企业内部各部门的执行力度薄弱，容易引发各种风险;另一方面是施工企业管理约束力度不强，导致相关内控制度和风险管理工作无法发挥出效用。虽然企业制定了内控制度和风险管控措施，但是由于监督和管理约束不到位，使得这些制度和政策的约束力较差，没有真正起到管控企业风险行为的作用。

三、建筑施工企业内部控制和风险管理的有效工作措施

（一）全面梳理和明确企业内部控制和风险管理目标

建筑施工企业要做好内部控制和风险管理工作，在完善制度和体系的基础上，需要明确目标，明确重点，有的放矢地开展工作。

一是，施工企业需要全面梳理面临的各种风险。企业的内部控制和风险管理工作必须遵循全面性原则，通过精心的梳理确保制度可以全面覆盖企业的风险点，并认真分析每种风险的影响因素和发生的概率，然后有针对性的对每种引发风险的工作制定有效的内控制度和风险管理手段。这样才可以确保建筑施工企业各项工作的风险点都可以找到有效地控制方法，内部控制和风险管理全面覆盖。

二是，明确企业风险控制的目标。对于不同的风险事件，企业的容忍度是不同的，为了更好地分配企业管理资源，建筑公司必须要明确风险控制的目标，并根据不同的风险设定不同的控制目标。需要明确哪些风险是零容忍的，哪些风险是可以适度容忍的，然后根据不同风险的容忍度来制定相应的内控制度或风险管理方式，保证可执行性。为了提高工作效率以及内控和风险管理的有效性，建筑施工企业应明确风险的分类分层管理。

（二）加强企业工程项目管理

在建筑施工企业面临的各项风险中，财务风险是较多且影响范围较大，企业应该在做好日常财务工作的基础上，加强对工程项目全过程的管理。

一是，做好工程项目预算编制及管理。由于建筑施工企业建设项目投资金额大、建设周期长。因此，其工程预算编制影响企业的成本核算以及整个项目的进程。在编制工程项目预算前，建筑施工企业必须做足分析测算工作，并根據历史参考数据和该工程项目的特点来实事求是地编制项目预算，在确保项目质量的基础上降低公司成本。同时应当做好对工程项目预算的管理，确保能够按照预算来执行。

二是，加强对工程项目的成本核算和资金管理。在工程项目建设过程中，建筑施工企业不仅要保证工程的质量和安全，同时还应当在预算范围内合理控制成本，通过严格的资金使用审批制度以及准确的会计计量和核算，在保证日常正常结算的基础上降低工程项目建设成本。

三是，建立风险预警机制。为了能够有效防范财务风险的发生，建筑施工企业应该在内部控制体系或者是风险管理体系中建立风险预警机制，设立警戒值。当某个事项触发警戒值时进行预警，建筑施工企业可以及时采取有效措施，防止风险的发生或扩大。

（三）充分利用信息技术提高内部控制和风险管理的有效性

在当今的信息时代，建筑类公司也应充分利用信息技术和大数据云计算来提高企业风险控制的有效性和效率。施工企业可以通过内部控制和风控工作的信息化来提高管理效率。企业将可以实现信息自动化的工作交给系统来完成，如工程项目预算的测算分析，资金使用的授权审批，风险预警等。这样不仅提高了工作效率，避免人为差错的产生，同时也解放了部分人力，节约了企业的管理成本。另外，可以利用大数据实现信息共享，实时监督相关制度执行情况，提高约束力。建筑施工企业可以利用大数据等信息技术将在建工程项目的施工进度及其它详细情况在信息平台上实时发布共享，加强对于各项工作任务的监督，约束各部门的行为，提高工程质量。而且，实时的信息共享还可以确保企业有关部门及时掌握项目的最新动态，推动工程进程。

参考文献：

[1]阮彬彬.工程施工企业内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2017 （16）.

[2]刘荣.浅谈施工企业内部控制与风险管理的关系[J].财会学习，2018 （07）：184-186.