李北国

摘 要 在当今市场竞争日益加剧的时代背景下，企业的管理也在不断地变革，推动企业向前发展，这也使财务管理模式从传统的模式向共享中心模式转变，这种模式的转变对企业的内部控制提出了新的要求。本文分析在财务共享中心模式下企业内部控制存在的问题，并给出相应的管理建议。

关键词 财务共享 内部控制 问题 建议

一、财务共享与内部控制的内涵分析

财务共享指的是对拥有多个经济实体的集团企业而言，把分布在集團企业内部的各个单元的财务管理工作剥离出来，然后由集团企业总部成立财务共享中心，对财务活动实施统一化和集中化的管理模式。

内部控制的主要目的是帮助企业提升经济效益，严格按照国家相关的法律法规，实时地监督和管理企业的资产状况以及信息和发展质量等，需要企业管理者和全体员工的共同参与，是一个不断改进，科学合理地界定和划分职责和权限的一个过程。企业开展内部控制，可以有效防范风险，此外内部控制还具备相关的监督职责。

二、财务共享模式下企业在内部控制过程中存在的问题分析

（一）人员管理方面存在的问题

第一，财务共享模式下，业务核算实现分离，人员分工较为精细，内部控制工作单调枯燥，容易出错但却不易被发现，久而久之，会削弱员工工作积极性和进取性，导致人员严重流失。

第二，在共享过程中，由于距离，会出现沟通上不顺畅和不安全等问题，难以跟进业务，沟通机制不健全也会造成沟通阻碍或者成本增加。在实施内部控制的过程中，由于与管理前端分离，难以判断业务的真实状况，不利于内部控制工作对敏感数据的把握。

第三，新的财务共享模式下，企业的内部控制过程需要全员参与，通过层层审批再到共享中心，这就使内控流程发生了改变。另外，基层财务初审把关不严等，造成核算的数据不具有真实性，也会给内部控制工作带来新的挑战。

（二）内控流程方面存在的问题

第一，财务核算分离后，债权债务的核算与管理也分离了，共享中心只是进行简单的财务处理，并不了解业务的实质，导致内部控制难以很好地把握企业的债权债务，不能完全掌握客户的相关信息，带来新的风险。

第二，新模式下，对资金管理的收支由于时间和过程，往往难以满足成员企业的需要，对资金的管控流于形式。内部控制的一些规范化要求对一些地区而言，很难实现。

第三，报销业务作为核算的一项重要内容，在共享后需要电子流程报账和支付，涉及的人员繁多，种类单据烦琐，加上人员之间的操作水平差异，安全意识不足以及业务能力较低就会导致业务存在诸多问题，同时还存在篡改风险，增加了内部控制工作的难度。

第四，共享模式要求所有统一化和标准化的核算，但是规范统一各公司的内部控制需要一个过程，而在这个过程中有可能存在一定的未知风险。

（三）在权责界定以及内控评价方面存在的问题

第一，共享集中核算之后，基层财务人员的核算职能被削弱，对财务的管理缺少重视，造成财务问题发现的滞后。共享人员分模块处理业务，不能全面了解业务，自然也就难以实现有效的内部控制与管理，因此需要处理好基层财务以及共享财务的权责问题。

第二，原有的内部控制评价体系不再适应新的财务共享模式的需要，不能有效约束业务部门，不能很好地控制报账单以及附件的完整性和规范性，也给内部控制带来了一定风险。

三、财务共享模式下企业内部控制的优化策略分析

（一）重视内部控制与管理系统，提高管理效率

对内部控制系统开展定期和不定期的检查等工作，制定相应的应急制度和紧急措施，及时解决系统存在的漏洞和问题，同时检查评估内控系统的各个方面，及时反馈系统的问题，使内控系统高效解决问题，提高内部控制的安全性和效率。

（二）优化内控流程，提升运行效率

1.建立债权债务管理机制，提高债权债务管理水平。明确往来账款的管理职责，各公司将每月往来账款的专项分析结果反馈给共享中心，再由共享中心分析报告以及核对账务。双方通过相互管理和监督，可以保证债权债务核算管理的有效性。

2.对资金的使用，项目经理负主要责任，保证资金得到高效使用。企业的资金核算一般是采用分级核算，但是这种方式有诸多缺点，不利于总部掌握项目的实际情况，加大了内控风险。采用项目经理对资金支付负责，能够有效实现资金的收支平衡，也会使预算管控得到重视，有助于充分发挥内部控制对风险的防范作用。

3.设置员工评价机制，提高业务人员的工作水平。从经济事项的真实性、合规性以及报账等方面评价员工，设置不同机制处理其业务账单，这样就使业务人员重视报账质量，提高工作水平，有效降低核算风险，有助于提升内控质量。

（三）重视企业对文化和人文的管理，提高内部控制与管理水平

1.创造企业自身的特色文化，营造良好的内控氛围。对财务共享中心而言，在新的管理模式下，内部控制工作人员要有良好的服务意识和服务热情，企业管理者需要给予员工人文关怀。通过创造具有自身特色的人文关怀企业文化，可以减少人员的流动，提升工作的活力，形成良好的内控氛围。

2.加强人员管理，提高其专业技能和综合素质。企业要提供不同类型的培训机会，形成良好的内控培训体系，提高员工的业务能力。另外要重视员工的发展，设定系统的职业发展体系，提高员工的积极性，激发工作热情，使其在企业内部控制工作的开展过程中充分发挥自身价值。

（作者单位为聊城华越有限责任会计师事务所）

参考文献

[1] 汤佩红.基于财务共享模式的内部控制问题研究[J].现代营销（下），2019（08）：202-203.

[2] 金丽娜.财务共享模式下高校内部控制存在的问题及对策研究[J].现代营销（下），2019（07）：230-231.