赵丽丽

高新技术产业的发展在某种程度上能够优化我国的经济结构，欧美国家的社会经济发展之所以呈现一个高速发展的趋势，正是因为高新技术产业的快速发展为国家的经济结构发展提供了主导力量。我国作为一个发展中的国家为了实现产业现代化、经济快速化的发展趋势，开始施行了多种优惠税收政策。国家税收优惠政策全面实行的本意就是通过政策提高高新技术企业的发展，通过高新技术企业的发展带动整个国家的社会企业产业结构的转型，从而使国家的社会经济水平得到一定程度的提高，由此可见税收优惠政策的实行具备着环环相扣的作用，而且与社会的经济发展和国家的综合国力有着直接的联系。本文首先对我国现行的税收优惠政策进行了初步的阐述，随后针对现存问题提出了几项改善措施，并对税收优惠政策的实施效果进行了简要的探析。

一、固定资产加速折旧政策

目前国家对企业固定资产加速折旧的政策为：高新技术企业在2018年一月一日到2020年十二月31日间所购置的新设备、新器具，总价值不超过五百万元的国家允许高新技术企业直接将购置新设备、器具的费用计入当期的成本，然后在企业计算应纳所得税定额的过程中相应的扣除，不需要高新技术企业按照每个年限对该项购置费用进行折旧计算。

（一）所有行业共享政策。我国从2008年一月一日开始对各个行业、符合国家固定资产或者无形资产条件的企业外购软件，能够按照固定资产和无形资产的核算方式进行核算，而且固定资产折旧的年限以及外购软件费用的摊销可以相应的缩短，最短的期限为两年。

（二）随着我国科学技术的不断发展各种新软件、新产品实现了旧产品的更新换代，而对于企业来说虽然提高了企业固定资产更新换代的速度，但是也提高了企业更新资产折旧的费用，所以国家在企业固定资产折旧的方面提出，企业可以将企业所得税的最低折旧年限缩短到60%，也可以通过年限总和以及双倍余额递减的方法实现固定资产的加速折旧。

（三）国家规定企业现存的固定资产单位价值不超过五千元人民币的可以在应纳所得税核算的过程中一次性扣除。

国家为了促进企业投入科技创新和产品的研发积极性，在二零一四年一月一日购置并用作科技创新以及研发，单位价值不超过一百万元的设备、仪器，允许企业在应纳所得税额的核算过程中一次性扣除，当企业所购置的设备仪器单位价值超过了一百万元，国家允许企业在规定的企业所得税法中，企业可以将企业所得税的最低折旧年限缩短到60%，也可以通过年限综合以及双倍余额递减的方法实现固定资产的加速折旧。

二、延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策

从2018年1月1日开始具备资格的企业如果在2018年之前的五年并完全弥补万企业的亏损，国家允许企业在结转之后的年度继续弥补，以往的结转年限为五年期限，现在规定可以延长结转年限为十年期限。也就是说今年的企业亏损结转年限延长到了10个年度，但是要求企业必须满足相关的科技型中小企业以及高新技术企业的基本要求，企业如果在2013年到2017年之间存在没有弥补完的企业亏损，允许企业在结转以后的每个年度实现税务的弥补，同样规定最长的结转年限为10个年度。2018年之后的企业可按照上述的方式以此类推，实现亏损结转延长弥补上缴税务。

三、我国税收优惠政策的现存问题

（一）没有一个完善的政策体系。首先在优惠政策制定规划的过程中并没有结合高新技术企业的发展规律，不具備一定的系统性，虽然说当前的优惠政策对各个科研机构、项目研发与引进以及项目的推广等阶段都有所涉及，但是每一个优惠政策的实施都是针对每一个单一的阶段而独立存在，对项目的完整循环和运行发展状态的衔接并没有一个较为完善的体系，导致优惠政策实施过后的效果并不理想。其次就是优惠政策的设立具有一定的限制、政策体系不具备全面扶持的性质，对于高新技术企业来说仅仅只是特定性质的企业能够享受国家的扶持政策，优惠政策在制定实施的过程中也不具备长效的特点，而且对于国内投资企业和国外投资企业所制定的优惠政策存在着较大的差异。再有就是税收优惠政策缺乏规范性，在国内并没有形成一个具有法律性质的高新技术税收规定体系，我国现有的税收优惠政策大多都是通过税收法规中的一些条例所补充而形成的，在修订和补充的过程中税收条例的实际下达较为零散，所以地方级别很难把握税收优惠政策的标准，实际的执行存在一定的难度。

（二）税收优惠政策较为片面。目前我国对于高新技术企业的税收优惠政策主要的重点就是在科研、投资以及出口方面，对于国内传统的高新技术企业政策扶持力度不高，同时受传统企业发展规律的严重影响，国内的高新技术企业较为重视企业的收益成果，对于科研方面的认知较为薄弱，如果在优惠政策的扶持下企业开始转型科研机构，那么没有全面的规划高新技术企业转化科研机构后的实际效果也并不会达到理想的程度，尤其是企业研发失败后的损失，对于企业的生存和发展都会造成一定的影响，而优惠政策中并没有涉及到企业研发失败所造成的损失扶持，所以税收优惠政策在指定的过程中并没有考虑到企业科技研发的风险性。

（三）优惠方式单一。目前减免税收是我国税收优惠政策的主要推行方式，减免税收较为直接对于高新技术企业的发展来说是一种“事后”的扶持，但是与间接的优惠方式相比较，间接优惠具有一定的扶持性，能够引导企业产业结构的不断调整，所以间接的指导性优惠政策对于我国的经济发展来说更为适合。

四、我国高新技术企业的税收优惠政策的完善

在完善税收优惠政策的过程中首先就要对高新企业的发展规律进行较为全面的了解，将税收优惠政策的设立作为高新技术企业持久发展的一个推动力，从而间接的调控我国的社会经济发展，其次就是对税收的制度进行协调，尽可能制定一个较为完善的税收优惠政策体系，使地方级别的相关人员在下达税收优惠政策的时候有章可循，再有就是注重税收优惠政策的实行方式，提倡间接、引导性质的优惠政策，并加强间接税收优惠政策的实施力度，秉持公正公平的原则依照税收优惠政策的相关制度不断的扶持企业的产业发展，从而促进国内企业产业结构的转型。此外还要实现灵活的税收优惠期，应遵循适时制定适时终止的原则，结合高新技术企业的发展状况而实施税收优惠政策。

五、税收优惠政策在高新技术企业中的实施效果

从我国社会经济发展的角度上看税收优惠政策的全面实行是我国政府调控社会经济运行的一个手段，而高新企业可以将这种税收优惠政策作为企业发展的一个良好条件，利用税收优惠政策来促进企业自身的发展，在高新技术企业产业结构不断调整的过程中，地区的社会经济也会随之不断的提升，从税收优惠政策的内容可知国家的税收优惠政策鼓励高新技术企业进行产品的研发与出口，其实高新技术企业的产品研发与出口从某种程度上能够促进国家的综合国力，而国家的综合国力增强的同时国民经济水平也得到了一定程度的带动，总体来看税收优惠政策的实施效果具有联动性。第一从税收优惠政策的本质上来看就是在高新技术企业的发展中国家将放弃一部分的税收，而这种税收优惠政策对于企业来说，当企业将这一部分税收让渡用在了企业的研发与创新上，那么也就意味着企业的创新成本得到了一定程度的降低，如果企业通过创新而获得了极为可观的经济效益，那么也就是说优惠政策在某种程度上提高了企业的经济收益。第二虽然说税收优惠政策在企业研发与产品创新以及企业转型研发机构上由特定的优惠政策，但是正是因为这种特定的优惠政策能够促进企业的转型以及科研创新的积极性，企业能够在原有的基础上进行产业结构的调整，也是企业在激烈的市场竞争中发展的一个必要条件，所以优惠政策的实行对于企业的发展来说有着极大的推动作用。第三税收优惠政策能够缩短企业科研以及企业产品生产的周期，我国的税收优惠政策对于高新技术企业的技术投资与产品研发制定了特有的政策，而高新技术企业在享受国家优惠政策的同时能够节省一定程度的成本，企业在新技术和新工艺的应用中利用国家税收优惠政策能够有效的缩短科研成果转化生产力的周期。

六、结语

综上所述国家对于高新技术企业所制定和推行的税收优惠政策，目的在于促进高新技术企业的发展和产业结构的转型。对于高新技术企业来说抓住优惠政策和政策实行周期，是提高企业产业结构转型顺利开展的重要条件，而对于国家来说只有国内企业的发展才能够使国内的社会经济水平得到有效的提高，从而促进社会发展间接的增强国家的综合国力。（作者单位：沈阳市高科技创业中心有限公司）