张立军 郑伟龙　杨娜　宋秀芳

[摘要]本文以电力生产性技改大修项目审计为例，指出进行业务管理信息系统大数据非现场分析与常规现场审计的要点，并建立项目管理后评价审计评分机制，以提高审计效率、促进工程项目规范化建设。

[关键词]大数据分析    生产性技改项目    评分机制

一、生产性技改项目审计要点

大数据非现场审计是基于审计人员对专业业务与系统有一定的了解和掌握，对审计发现的问题线索进行延伸、取证和核实;生产性技改项目现场工程量的核实，材料、设备实物的盘点，延伸审计也是非常重要和必不可少的环节。

（一）大数据非现场分析要点

结合生产性技改项目管理的PMS、OMS、EMS或配电自动化等系统，核查项目的真实性。分析要点：一是通过PMS系统核查设备台账信息，如设备更换、分装前后变压器型号、投运时间、变压器生产厂家等，核查故障恢复前后设备台账信息。二是通过OMS调度系统核查故障点停电线路涵盖项目。三是通过EMS系统或配电自动化系统核查故障台区故障前后负荷曲线变化情况。

（二）常规现场审计要点

结合生产性技改项目相关资料，重点核查项目管理流程的规范性、项目造价的合规性。生产性技改项目审计是精确控制项目造价的重要一环，是提高项目质量的核心之一。生产性技改项目常规现场审计要点如下：

1.相关依据的审计要点，具体见图1。

2.招标资料、合同、补充合同、协议的审计要点，具体见图2。

3.工程量审计要点。首先，收集图纸及图纸审查纪要等，审查施工日志、监理日志，核对施工图与施工现场的一致性。其次，了解工程量计算规则，统一计算口径。最后，认真看图，防止出现计算错误和漏项，现场核实实际工程量。

4.设计变更及签证等资料审计要点。审查变更真实性、有效性，设计变更单及签证单是否按规定程序办理;审查变更签证造价准确性及依据的合理性;认真区分变更发生的原因，追究索赔相关责任方。

5.套用定额和计取费用审计要点。审查合同约定的定额结算形式以及定额套用的准确性，是否存在高套定额及重复套定额等现象。

6.甲供、乙供材料价格审计要点。审查甲供材料是否统一集中采购，是否存在甲转乙物资，关注甲供物资转乙供物资价格是否高于集中采购价格，施工方是否加价结算赚取差价。乙供材料要与同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息进行比对，确认其合理性和真实性，同时抽查施工单位采购发票。

7.工期、质量审计要点。主要审计合同方履约情况，追究工期、质量及违约责任，履约结果是进行奖罚的依据，奖罚所发生的费用要计入工程成本。

二、生产性技改项目审计评分体系构建

从项目前期审批、招标执行、合同管理、工程管理、监理履约、分转包管理、物资管理、竣工结决算等八方面构建项目全过程管理评价体系，见图3;细化检查评分事项，设计具体评分表，见表1。

三、评分体系的应用

生产性技改项目审计评分体系为公司战略层、管理层、执行层和监管层进行绩效管理提供了依据。

（一）战略层：设计公司战略

生产性技改项目审计评分体系评分实现了内部审计与战略执行、价值创造的深度融合，成为公司战略层分析制定战略目标及管理流程的重要依据。

（二）管理层：调整管理结构模式

生产性技改项目审计评分体系为管理层调整项目管理组织结构模式、职能管理结构模式、岗位职能分工和优化信息处理、物资流程组织、管理流程组织等提供了参考。

（三）执行层：优化执行方式

生产性技改项目审计评分体系实现工程管理管理质量量化评价，工程项目管理人员依据前期批复、工程结算和物资管理等八方面总结调整管理思路，落实决策执行条件，调整技术、施工方法和机械人员投入等。

（四）监管层：确定企业风险等级

生产性技改项目审计评分体系有助于明确业务关键风险，如定量得分小于等于60分，一般界定为红色预警，是审计监督持续关注的重点，也是加强管理的薄弱环节，将通过持续整改规范，直至分值达到设定阈值。

（作者单位：国网北京通州供电公司，邮政编码：101100，电子邮箱：451906447@qq.com）

主要参考文献

王向阳.“战略—内审—绩效”的风险防范体系[J].中国内部审计， 2018（3）

张岐松.電力建设工程造价审计的方法[J].中国内部审计， 2014（6）