汤超伟

摘要：“营改增”政策实施能够有效推动经济结构调整和产业转型。本文首先简要介绍了“营改增”后工程造价管理的重要性，随后从优化工程造价体系、完善内部招投标报价体系、强化税收筹划工、落实专用票据管理和优化企业经营流程多个方面探讨了“营改增”背景下工程造价管理的具体策略。希望这些观点能够有效减轻工程企业负担，促进其长远发展。

關键词：“营改增”；工程造价管理；成本控制

“营改增”是营业税改增值税（the Change from Business Tax to Value-Added Tax）的简称，该政策的实施改变了传统的工程项目造价计价依据，促进了工程造价价税的分离，在一定程度上减少了企业现金的流动，对造价管理从业人员的专业性提出新要求。在我国经济进入新的历史阶段的时代背景之下，施行“营改增”政策能够有效减少重复征税，推动供给侧结构性改革，为现代工程企业的可持续健康发展创造了公平竞争的税制环境。

一、“营改增”后工程造价管理的重要性

（一）消除重复纳税现象，降低企业税负负担

财政部和国家税务总局制定颁布的“营改增”政策的最大特点是减少重复征税，该政策的落实能够有效缓解工程企业的税负负担，增强其市场适应能力和市场竞争能力。以建筑项目工程中原材料采购为例，建筑材料一直占据工程建设造价绝大比例，而工程造价又是企业营业额的重要组成部分。建筑材料的采购价格由原材料的实际价格和增值税两部分组成，工程企业在对建筑材料进行采购时，就已经支付了购买价格本身的增值税费用，但是在后续又需要对营业额缴纳营业税，这样就出现了充分重复纳税的现象，限制了工程企业经济效益的提升，而“营改增”就是针对这一现象提出的改善政策，能够进一步减轻企业赋税。

（二）促进工程企业结构调整与优化升级

“营改增”政策的实施深刻的改变了建筑工程市场的价格体系，将营业税的“价内税”转变为增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，能够有效规范工程企业的纳税行为，最大限度的消除“虚开发票”与“偷税漏税”行为，维护建筑行业生态环境的秩序性和健康性，推动工程企业的结构调整与优化升级，将节省下来的费用更多的投入到新工艺、新技术和新设备的引进和研发上，以提高工程企业的科技含量和核心竞争力，从而促进社会良性循环，深化供给侧结构性改革。

二、“营改增”后工程造价管理的优化策略

（一）优化工程造价体系

“营改增”政策的实施对工程企业的工程造价管理工作产生了深远的影响。随着我国的社会主义矛盾的转变，我国的经济进入了新的历史发展时期，传统的工程造价体系已经不能适应我国的全面推进现代化建设的需求。为了促进建筑行业的可持续健康发展，相应的工程企业要依据自身的经济实力和业务水平，与时俱进的构建具有科学性和适宜性的工程造价体系，借鉴相关“营改增”试点的成功经验和先进理论，因地制宜、因势利导的完善顶层设计，构建契合自身实际情况的工程造价管理机制。通过处理好预算编制和成本控制之间关系，消除“营改增”政策对企业发展的不利形象，提高财务人员对新型税收核算方式的理解和掌握，从而在法律框架范围内最大限度的提升企业的经济效益和社会效益[1]。

（二）完善内部招投标报价体系

“营改增”政策的落实不仅改变了我国的税收制度，促进了社会的良性循环，而且对工程企业的生产经营活动进行了深层次的变革。面对这样的客观形势，工程企业迫切的需要转变自身的经营理念，加快“精细化”管理步伐，依托先进的信息技术手段，统筹政策、市场、经验等多种因素，完善造价计算和预算编制，不断提高自身的内部招投标报价水平。例如，工程企业在投标报价时，不能单纯的依据招标控制价的基础上下浮动一定比例进行报价，必须慎重考虑税金的影响，对增值税的缴纳和抵扣进行严谨测算，并在此基础上结合相关的影响因素进行报价，严格把控进项税抵扣环节，从而构建出科学合理的内部招投标报价体系，提高工程建设项目的中标率，促进工程企业利益的最大化。

（三）强化税收筹划工作

强化税收筹划工作能够有效消除工程企业的在生产经营过程中遇到重复征税，不抵不退的财务困境，优化工程造价工作，减少企业的税收负担。在施行“营改增”之后工程企业的实际利润将与进项税的抵扣凭证向挂钩，财务部门要在法律允许的范围内，依据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》等文件中的相关规定，开展专业的税收筹划工作，严格把关企业的每一笔费用支出，完善工程企业定额，构建企业价格信息库，落实对造价成本的准确控制，以有效避免利润降低和亏损。与此同时，工程企业还要加强对财务队伍的建设，组织开展丰富多彩的以“增值税”为主题的培训活动，参照已经实施营改增企业的先进管理经验，对增值税征收管理的全过程进行模拟核算和账目审查，以提高财务人员的税率核算能力。

（四）落实专用票据管理

工程企业相对其他行业企业具有业务模式和客户类型差异性大，项目施工地点和材料采购地点相对分散的特征，其专用票据的收集和查证具有一定的难度，而当前的增值税税收制度和发票管理办法又要求进项税额在规定的时间内认证完毕，无疑增加了企业的财务管理压力。因此，企业要提高专用票据管理的意识和水平，不仅要认真核实发票的来源渠道，仔细核对有效期、金额、日期等发票细节，而且有还要应用先进的财务管理软件，提高工程造价管理的质量和效率。对于工程项目建设过程中存在的挂靠和劳务分包现象，需要被挂靠方依据相关规定向工程企业开具增值税专用发票，建议将承担项目分包的劳务企业认定一般纳税人资格，执行11%的增值税率，对于超出现行实际营业税税负3%的部分实行即征即退政策和定期审查的管理方式，以减少工程企业的经济财务风险，保障建筑工程的顺利开展[2]。

（五）优化企业经营流程

工程企业类属于资金密集性和人员密集型企业的范畴，且经营管理模式受到行业性质特征的影响，往往倾向于采用“粗放式”的管理方式，但是随着现代企业制度和现代科学管理的发展，已经涌现出供应链管理（Supply chain management，SCM）、企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）、业务流程重组（Business Process Reengineering，BPR）等精细化的管理模式。在全面贯彻落实“营改增”政策的背景之下，企业要顺应时代发展趋势，完善企业经营流程，强化与税务部门之间的有效沟通，促进造价/成本与采购、财务之间的协同合作，加大对“甲供材料”的管理力度，优化劳务人工费配置，提高专业分包拆分的合理性和科学性，增强对全费用综合单价计价模式的掌握程度，落实对项目流程的动态监控和跟踪管理，从而确保“营改增”政策性工程企业的高效平稳运行。

三、结语：

综上所述，营业税改增值税政策的落实，转变了传统的工程造价管理模式，需要工程企业转变经营管理理念，完善工程造价体系，从建安成本和资金成本两个维度制定编制方案，打通增值税抵扣链条，加强与国税、地税等税务部门之间的工作衔接，以提高自身的工程造价管理水平，促进经济效益和社会效益的全面提升。

参考文献：

[1]梁国赏. 营改增背景下造价员应掌握的知识技能分析[J]. 山西建筑，2018，44（24）：210-211.

[2]欢畅. 浅议“营改增”对施工企业的影响[J]. 财经界（学术版），2018（19）：116-117.