兰宇驰

[摘要]本文结合审计实践，介绍了Excel在造福工程易地搬迁政策审计中的具体运用方法及工作思路，以期通过数据的分析比对，迅速发现相关审计线索。

[关键词]Excel    造福工程    易地搬迁    审计

造福工程易地搬迁政策是推进精准扶贫、打赢脱贫攻坚战的重要举措，目的是通过实施易地搬迁落实“两不愁三保障”中的“住房安全有保障”。该项政策补助资金的发放标准是依据补助对象的家庭人口数量进行补助，是扶贫政策中涉及资金量较大的一项政策。

一、数据整理

造福工程易地搬迁工作主要由当地住建部门负责，审计人员可以从当地住建部门获取造福工程补助人员名单。由于补助对象人员需要对外公示，基于保密目的，住建部门提供给审计人员的享受造福工程易地搬迁人员名单中并没有身份证号这一关键信息，因此必须对该数据进行整理，确保数据比对对象具有唯一性。主要有两种思路：一是通过增加人员所在乡镇、村、组、年龄等其他因素，保证享受人员具备唯一性;二是检查享受补助对象在建档立卡贫困人员名单中重复出现情况。若享受造福工程人员姓名在建档立卡贫困人员中只出现过一次，即认定享受人员的姓名具有唯一性，可直接利用姓名进行比对。在审计实践中，审计人员利用第二种思路，借助Excel中的COUNTIF函数，在建档立卡贫困人员名单中，完成享受造福工程人员姓名的重复情况检测。

第一步，在造福工程人员表中增加一列，命名为“重复统计”，在该列单元格中输入“=COUNTIF（贫困人员名单！G：G，造福工程人员表！C2）”，该公式的含义是造福工程人员表中人员姓名（即C2单元格）在建档立卡贫困人员名单中姓名列（即G列）的全部数据范围出现的次数。

第二步，利用Excle中的填充柄，双击向下填充公式。

第三步，利用数据筛选功能，对出现次数进行检查。若筛选的数值中只出现数字“1”，即可判定造福工程人员表中人员姓名具有唯一性。

第四步，若上一步检查结果筛选的数值中只出现数字“1”，可以将建档立卡贫困人员名单中的身份证属性值赋予享受造福工程人员。继续增加一列，命名为“身份证号码”，在该列的单元格中输入“=VLOOKUP（造福工程人员表！C2，贫困人员名单！G：H，2，FALSE）”，该公式的含义是以造福工程人员表中人员姓名（C2）为条件，与贫困人员名单中的G列（人员姓名列）进行精准比对，在姓名一致的情况下，显示第二列即H列（身份证号码列）的身份证信息。

二、审计方法及思路

（一）判断补助对象是否属于建档立卡贫困对象

主要檢查享受补助人员是否属于建档立卡贫困人员。对前期经过整理后的享受造福工程易地搬迁人员名单，利用Excel数据筛选功能进行筛选，选择“身份证号码”列中显示值为“N/A”的人员，即可作为非建档立卡贫困人员享受造福工程补助的线索。

（二）检查贫困人员是否按家庭人口得到足额补助

造福工程的补助依据是按享受对象的家庭人口数确定，因此可以利用建档立卡贫困人员名单表中的“家庭人口”数，对贫困人员是否按家庭人口得到足额补助进行检查。在造福工程人员表中增加一列，命名为“建档立卡贫困家庭人数”，在该列的单元格中输入“=VLOOKUP（造福工程人员表！C2，贫困人员名单！G：I，3，FALSE）”，该函数的含义是以人员姓名（C列）为判断条件，当姓名一致时，返回贫困人员名单中G列至I列的第三列（即家庭人口数列）信息。

针对造福工程人员表中原有的“家庭人口”与从贫困人员名单表中获得的“建档立卡贫困家庭人数”两列数据，利用相减函数进行相减，最后筛选出其中结果不为零的数据，即获得未按家庭人口得到足额补助的审计线索。

（三）查找骗取造福工程易地搬迁资金的审计线索

由于造福工程易地搬迁资金补助金额较大，容易出现一些别有用心之人骗取造福工程易地搬迁资金的情况。审计过程中，审计人员可以以房产信息为突破口，查找是否存在骗取造福工程易地搬迁资金的审计线索。需要注意的是，由于住建部门提供的享受造福工程人员名单中一般只有户主姓名，而贫困家庭购买房屋时可能使用的是家庭成员中其他人员的姓名，因此必须获得其所有家庭成员数据进行整理汇总，制作出完整的涵盖享受对象家庭成员的数据表以供审计使用。

首先，在造福工程人员表姓名列后增加新列D，命名为“户编号”，在单元格中键入“=VLOOKUP（造福工程人员表！C2，贫困人员名单！G：J，4，FALSE）”，该函数含义为以姓名（C列）为判断条件，在姓名一致的情况下，从建档立卡贫困人员信息表中获取G列至J列数据范围中第四列的“户编号”（J列）数据。

其次，全选中刚才新增的“户编号”列数据，右键执行“复制→选择性粘贴→数值”，将该列数据变为数值格式。

最后，在建档立卡贫困人员信息表中增加一列命名为“享受补助人员”，在单元格中键入“=VLOOKUP（贫困人员名单！J2，造福工程人员表！D，1，FALSE）”，含义为以贫困人员名单中的户编号数据（J列）为条件，对造福工程人员表中的户编号列（D列）进行比对，若二者一致，则显示造福工程人员表中的户编号数据，没有则显示“N/A”，利用数据筛选，把显示为“N/A”的数据去除，将筛选后的数据复制出来，建立新表“造福工程享受家庭成员表”。至此，完整的涵盖享受补助对象的家庭全部成员数据信息表建立完成。

取得“造福工程享受家庭成员表”数据后，审计人员可以将该表交由当地不动产登记部门，获取上述人员房屋登记情况，从以下两个方面开展审计工作：

一是判断是否存在通过签订虚假购房协议骗取造福工程资金补助的问题线索。一般来说，在城市中易地购买二手房产，缴纳首付款后，应当在一定时间内完成过户登记，这个时间应该在数月之内，即使由于其他特殊原因也基本不会超过一年。如果超过一定时间仍未完成过户登记，就可以对这个交易产生疑问。审计人员可从当地不动产部门反馈的数据中，筛选出已获取购房补助但长时间未进行房产登记的人员，作为疑点，判断其是否实际未购房，只是通过虚假协议骗取造福工程资金补助。

二是判断是否存在建档立卡贫困人员已有房产，仍以无房名义申请补助的问题线索。从不动产登记部门反馈的结果中，筛选出在获得申请补助的时间点之前就已经登记过相关房产信息的人员名单，与贫困户提交的纸质申请进行核实，从而获得补助对象已有房产却仍以无房名义骗取造福工程补助资金的问题线索。

需要注意的是，目前由于房产数据尚未实现大范围联网，因此，对于数据排查，应当适度扩大范围，尤其是对所在区域地级市以及周边邻近城市的房产数据进行相互排查。

（四）获取重复享受造福工程补助资金的人员名单

《福建省造福工程补助资金管理办法》规定，享受造福工程补助资金的对象不能同时享受农村危房改造补助。审计人员可以在造福工程人员表“身份证号码”列（假定为B列）后增加一列，命名为“危改人员身份证号码”，在单元格中输入“=VLOOKUP（造福工程人员表！B2，危改人员表！E，1，FALSE）”，该函数含义为以造福工程人员表中以身份证号为条件，对享受危房改造人员名单的“身份证号码”列（E）数据范围进行比对，如身份证号一致，显示身份证号码，否则显示“N/A”，再筛选出“危改人员身份证号码”列显示不为“N/A”的数据，即可获得既享受造福工程补助又享受危房改造补助的人员名单。需要注意的是，各地农村危房改造工作的主管单位各不相同，有些地区是由农业部门负责，有些地区是由住建部门负责。

（五）筛查公职人员违规享受造福工程补助资金的情况

对于公职人员违规享受造福工程补助资金的审计，主要是利用VLOOKUP函数，以身份证号码为条件，将从财政部门获得的财政供养人员名单与造福工程补助人员名单进行比对，筛查其中是否存在财政供养人员违规享受造福工程补助的情况，该操作与重复享受造福工程补助资金类似。

由于各地的财政供养人员信息是独立存在的，因此可以扩大筛选数据的范围，将中心城市和邻近城市的财政供养人员进行数据比对。如果无法从其他地区获取财政供养人员名单的情况，还可以转换思路，利用互联网进行疑点筛查。主要是利用Excle中MID函数，根据身份证位数18位的特点，以前期审计“骗取造福工程易地搬迁资金”问题时整理出来（包含享受造福工程全部家庭人员）的贫困人员名单为基础，新增单元格，输入公式“=YEAR（NOW（））-YEAR（TEXT（MID（H2，7，8），"0000-00-00"））”，该公式含义是从享受对象身份证号码（H列）中提取出年月日信息，从而计算出享受对象的年龄。再利用Excle筛选功能，筛选出享受造福工程年龄在38岁以下、具有大学专科以上学历的人员名单。将该部分人员姓名放入搜索引擎进行检索，检查该部分人员是否在近年来公示的新进公职人员名单之中。

需要注意的是，由于這种方式可能存在较大误差，审计人员应当严格按照《审计准则》规定，做好证据的补充和固定，形成完整的证据链，切不可简单以网络公示名单作为审计定性处理的依据。

利用Excle开展造福工程易地搬迁政策审计具有很强的实用性和推广性，很好地解决了新进审计人员经验不足的问题，提升了审计质量。此外，审计人员从被审计单位取得的数据多是Excle数据表形式，直接利用Excle可以跳过数据导入和导出过程，避免大量SQL语句的编写，有助于节约审计实施时间，提升审计效率。

（作者单位：福建省光泽县审计局，邮政编码：354100，电子邮箱：lanyuchi@sina.com）